大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅收征管信息系統(tǒng)

康翔 江慧倫

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，各類信息技術(shù)的應(yīng)用產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)。在新形勢驅(qū)動下，傳統(tǒng)稅收征管模式已無法滿足實際需要。該文立足于大數(shù)據(jù)時代的背景，剖析了目前稅收征管面臨的新問題和大數(shù)據(jù)帶來的新機遇。利用項目管理的思想在原有的稅收征管模型下，融合時代大數(shù)據(jù)特點，提出稅收征管與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)相結(jié)合的框架設(shè)計，達到優(yōu)化稅收征管的目的。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；項目管理；稅收征管

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2019）05-0009-02

1 概述

21世紀是一個大數(shù)據(jù)的時代，移動網(wǎng)絡(luò)的普及、社交媒體的大眾化和電子商務(wù)、電子政務(wù)的飛速發(fā)展。在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的“管戶制”稅收征管模式向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)化是必然趨勢，但是龐大的信息量加劇了集合核心信息的難度和泄露信息的風險，所以，如何運用大數(shù)據(jù)高效性、預(yù)測性、透明化的特點，建立符合時代要求的稅收征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)成為需要解決的問題[1]。

2 傳統(tǒng)稅收征管模式存在的問題

2.1 不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化

現(xiàn)有的稅收制度已經(jīng)不適應(yīng)大數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代。一方面，電商、微商等其他互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營模式迅速發(fā)展，現(xiàn)有的稅法稅收制度對該領(lǐng)域的稅收征管制度仍不明確，網(wǎng)上交易領(lǐng)域成為稅源流失最嚴重的地帶之一。另一方面，近幾年在國家的“引進來，走出去”和“創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”下，市場上的跨國企業(yè)和高科技企業(yè)得到良好的發(fā)展，但由于與傳統(tǒng)的實體企業(yè)存在差異，他們可以把利潤轉(zhuǎn)移到稅負較低的國家，導(dǎo)致本國稅基不斷被侵蝕。再者，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)愈發(fā)復(fù)雜，許多企業(yè)在其他地方會有分公司，但決策和財務(wù)最終都是由總公司把關(guān)。然而，由于地域管轄權(quán)等原因，各地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和公司交流上存在一定的阻礙，稅務(wù)機關(guān)無法快速，精準地掌握公司的內(nèi)部經(jīng)營情況，所以，現(xiàn)有的稅收征管制度不利于稅務(wù)部門對該公司的涉稅事項進行稽查[2]。

2.2 稅收征管中的信息不對稱問題

征納雙方對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)情況了解程度不對等，會造成納稅申報上的信息不對稱的問題，同樣，征納雙方解讀相關(guān)稅法稅收政策的看法有偏差也會容易出現(xiàn)逆向選擇的問題。所以，如若涉稅人員和有關(guān)部門各自擁有的涉稅信息無法數(shù)據(jù)共享或者互換數(shù)據(jù)的渠道不通暢，都將會加劇信息的不對稱。最終導(dǎo)致征稅效率低且成本大，社會資源存在鋪張浪費的后果[3]。

2.3 稅收風險管理薄弱

風險管理起源于美國，由于其針對性強和實用性高而被廣泛運用到其他領(lǐng)域。稅務(wù)機關(guān)可通過運用風險管理理論和方法，全面分析納稅人具體實施的風險管理，評估納稅人的經(jīng)營情況以及繳稅情況等，從而提升稅收征管質(zhì)量，提高納稅人的稅法遵從度[4]。稅收風險管理理論開始引起我國稅務(wù)部門的重視。其次，稅收風險管理分析是以涉稅信息為基礎(chǔ)的，雖然在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)量大，但由于稅務(wù)部門獲取納稅人生產(chǎn)數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)能力有限，長久沒有標準的數(shù)據(jù)接口和采集機制，稅收風險管理受制于涉稅信息缺乏。不僅由于信息孤島導(dǎo)致稅收風險管理難以進行，而且稅收風險分析的技術(shù)單一、不健全也使運用傳統(tǒng)的比較分析方法的稅收風險管理在大數(shù)據(jù)背景中遭到淘汰[5]。

3 大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅收征管模式的推動

3.1 適應(yīng)新型經(jīng)營模式的稅收管理

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，集中服務(wù)，重點稽查、加強管理”，現(xiàn)在的征管模式與現(xiàn)實逐漸存在脫軌現(xiàn)象，則大數(shù)據(jù)系統(tǒng)在這就起到接軌的核心作用。[6]在這個爆炸式的信息時代，將大數(shù)據(jù)融入稅收征管工作中將更符合時代的要求。

3.2 提高稅收征管的效率

大數(shù)據(jù)的特點是體量大、數(shù)據(jù)類型多樣化、運行速度快。若我們實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)集中處理，就像對礦砂進行精細地處理才能夠從中淘出具有價值的黃金一樣將大數(shù)據(jù)的優(yōu)點發(fā)揮極致，稅收征管效率將會大幅提升。例如，通過運用網(wǎng)上辦稅廳、微信公眾平臺、二維碼掃描、電子稅務(wù)局APP、自然人稅收征管系統(tǒng)等多功能電子載體，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)實時傳輸 [1]。

3.3 改善了稅收風險管理的有效性

風險管理是研究如何在一個具有潛在風險的環(huán)境中將風險系數(shù)控制到最低的理論。大數(shù)據(jù)背景能夠為稅收風險管理開創(chuàng)優(yōu)越條件，詳細的數(shù)據(jù)和先進的技術(shù)支持便利了稅務(wù)機關(guān)對所有涉稅信息進行篩選、甄別和鑒定，提高了稅務(wù)機關(guān)判斷納稅人在納稅申報環(huán)節(jié)的精確性。整體上強化了稅源監(jiān)管，避免稅款流失[7]。

4 稅收征管大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)框架設(shè)計

稅收征管是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等工作，現(xiàn)行的稅務(wù)征管流程包括六個環(huán)節(jié)：納稅登記、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報、稅款繳納、納稅評估、納稅稽查[1]。結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺，以優(yōu)化稅收管理為目的，提出稅收征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)框架設(shè)計，如圖1所示。

在前三個環(huán)節(jié)納稅登記、發(fā)票領(lǐng)用和納稅申報中，納稅人可以通過接口如：電子稅務(wù)局，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端和金稅三期等網(wǎng)上辦稅渠道和ERP等辦業(yè)務(wù)渠道自行錄入企業(yè)和法人相關(guān)信息，完成網(wǎng)上申報納稅等涉稅事項。同時又和其他相關(guān)繳費銀行合作，保證數(shù)據(jù)通暢共享，透明準確。各數(shù)據(jù)平臺對于各類商業(yè)和管理活動的數(shù)據(jù)進行實時收集、存儲、管理和分析，整合后實現(xiàn)各數(shù)據(jù)庫在平臺上的共享，使信息歸納入稅收數(shù)據(jù)庫中，最后可直接根據(jù)稅收數(shù)據(jù)庫的信息對納稅人進行納稅評估，當發(fā)現(xiàn)信息不一致問題時，可直接返回提醒納稅人對信息進行更正和修訂，若納稅人屢勸不改，則可根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對納稅人進行嚴厲處罰。

將當代的互聯(lián)網(wǎng)、科技和大數(shù)據(jù)庫相結(jié)合，實現(xiàn)納稅申報無紙化、涉稅申請無紙化、審核審批無紙化、辦理結(jié)果無紙化、自動歸檔無紙化，這不僅使納稅人“足不出戶、隨時隨地、無紙辦稅”，而且實現(xiàn)了稅收管理無紙化，大大提高稅收管理的效率和信息的準確度。充分利用大數(shù)據(jù)，各大數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，符合了爆炸性信息時代的要求，也減少了許多由于信息不對稱帶來的征收管理問題。信息的快速、完整和準確也相應(yīng)地使納稅評估結(jié)果更精確，信息結(jié)果反饋也更及時，在這背景下，信息更通暢、透明，促進征納雙方合作互信，很大程度上減少了稅收征管風險。

5 結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在日常生活中發(fā)揮越來越重要的角色，大數(shù)據(jù)給稅收征管帶來的問題不容忽視，但同時它也帶來新的機遇。大數(shù)據(jù)在稅收征管面臨的問題上有獨特的優(yōu)勢，它在處理信息不對稱問題、稅收評估不夠準確、稅收風險管理不足等問題上起到積極的作用。稅務(wù)部門應(yīng)該注重樹立大數(shù)據(jù)思維，在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中尋找變革的突破口，積極引領(lǐng)我國稅收征管模式與時代接軌，同時國家應(yīng)大力支持大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)，加強大數(shù)據(jù)思想教育工作的投入，為稅收征管創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展創(chuàng)造有利條件。

參考文獻：

[1]李睿. 大數(shù)據(jù)時代下稅收征管體系研究[D]. 天津：天津工業(yè)大學(xué)，2017.

[2]張靜. “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下我國稅收信息化建設(shè)的思考[D].杭州：浙江財經(jīng)大學(xué)，2017.

[3]張越. 大數(shù)據(jù)背景下創(chuàng)新與完善我國稅收征管模式[D].長春：吉林財經(jīng)大學(xué)，2017.

[4]劉志安，吳強.“金稅三期”工程下的稅收風險管理[J].中國財政，2018（9）：55-56.

[5]孫開，沈昱池.大數(shù)據(jù)——構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的推進器[J].稅務(wù)研究，2015（1）：96-99.

[6]程平，張礫.大數(shù)據(jù)時代云會計在稅收業(yè)務(wù)中的應(yīng)用[J].會計之友，2015（22）：127-130.

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