基于財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性的項目審查管理

楊穎

摘 要 項目審查管理的目的在于用更低的成本投入，保質(zhì)保量地完成項目建設(shè)，從而給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。對于一些規(guī)模較大、前期投入較多的項目，必須要通過提前編制財務(wù)預(yù)算，進(jìn)行財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性審查。一來是保證該項目符合投資監(jiān)管要求，二來是為項目的落實提供充足的資金支持。本文首先對項目財務(wù)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性審查管理應(yīng)遵循的基本原則，以及管理工作的主要內(nèi)容進(jìn)行了概述，隨后針對現(xiàn)階段項目審查管理中仍然存在的一些問題，分別從完善管理機(jī)制、細(xì)化審查流程、實施集中審計等方面，就如何做好項目財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性審查管理提供了幾點參考建議。

關(guān)鍵詞 項目審查 財務(wù)合規(guī)性 可研經(jīng)濟(jì)性 集中審計

一、項目財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查管理的原則與內(nèi)容

（一）基本原則

在開展項目審查管理時，為了保證財務(wù)合規(guī)性和可研經(jīng)濟(jì)性評價結(jié)果具有參考價值，要求負(fù)責(zé)項目審查的人員，在具體工作中要嚴(yán)格遵循以下幾方面的原則：其一，規(guī)范化原則。從前期項目審查方案的制定到后期審查財務(wù)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性評價，所有工作都必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)范文件，以體現(xiàn)出項目審查管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。其二，預(yù)見性原則。在項目實施過程中，與項目相關(guān)的財務(wù)信息也在發(fā)生動態(tài)變化，并且還伴隨著潛在的財務(wù)風(fēng)險。在開展項目審查管理時，也要借助于以往工作經(jīng)驗和項目自身特點，做出前瞻性、預(yù)見性的管理，確保項目資金安全，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）主要內(nèi)容

其一，將項目有關(guān)的資料、文件等全部匯總起來，并檢查各資料、文件、數(shù)據(jù)是否全面、完整、真實。結(jié)合財務(wù)合規(guī)性和可研經(jīng)濟(jì)性評價要求，對照現(xiàn)行的資料內(nèi)容是否滿足評價工作需要。其二，項目財務(wù)合規(guī)性。提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規(guī)、政策以及公司內(nèi)部管理制度強(qiáng)制性財務(wù)管理規(guī)定要求；其三，項目可研經(jīng)濟(jì)性。提交的項目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟(jì)可行性與成本開支的合理性，各級財務(wù)部門在審核過程中，應(yīng)結(jié)合項目實際情況判斷計算各類經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)所需參數(shù)的合理性，或通過歷史、市場數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。

二、基于財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性項目審查管理的現(xiàn)狀

（一）項目資料不完善

如上文所述，開展項目財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查管理的基礎(chǔ)工作，就是要提供盡可能完備的、詳細(xì)的項目資料。其中項目審查的重點內(nèi)容包括設(shè)備、物料清單，費用明細(xì)，可研報告等。但是在實際工作中，很多項目提供的可研資料存在不完善、不真實的問題。例如項目中設(shè)備、物料清單中未對設(shè)備的具體型號、參數(shù)等做出明確的備注；還有的則是沒有將可研報告、項目建議書等以附錄的形式添加到可研資料中。在后期項目審查中，只要可研資料中缺少任何一份材料，都有可能導(dǎo)致審查不通過。

（二）項目估算結(jié)果不精確

在一些投資較多、耗時較長的項目中，需要通過開展項目估算，確定項目實施各個階段的資金投入情況，以便于企業(yè)方面靈活的調(diào)控資金，實現(xiàn)資金的最優(yōu)化利用。但是在項目估算過程中，經(jīng)常會受到外界因素的影響，造成了估算結(jié)果與實際的資金消耗之間存在較大的誤差。例如，在編制項目預(yù)算時，未考慮到因為項目變更導(dǎo)致的工期延長問題，工期安排的較為緊張。后期因為不可抗力導(dǎo)致項目暫時中止，項目交付期限被迫順延。這種情況下會消耗額外的成本，導(dǎo)致預(yù)算不足，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）項目審查方式落后

雖然近年來項目管理的信息化水平得到了一定的提升，但是在集中審查模式下，多數(shù)工作還是需要人工來完成。例如項目相關(guān)資料、文件的收集、整理等。在一些大型項目中，一方面是可研論證資料種類多，給審查工作帶來了較大的難度，另一方面是無法實現(xiàn)相關(guān)資料的共享，這些都會對項目審查管理工作開展的效率造成負(fù)面影響。還有就是線下整理資料，由于資料內(nèi)容較多，備份工作量大，很多工作人員由于疏忽大意，經(jīng)常會存在部分文件重復(fù)備份，而另一部分文件則忘記備份的情況，也會影響到項目審查結(jié)果的可靠性。

三、項目審查管理問題的原因分析

（一）對項目審查工作的重視有待加強(qiáng)

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增加，近年來無論是在建項目還是擬建項目，數(shù)量上都有一定程度的增加。但是從管理層面上來看，部分企業(yè)對待項目管理還是存在“重建設(shè)，輕審查”的態(tài)度。由于對項目審查管理缺乏足夠的重視，導(dǎo)致項目實施過程中經(jīng)常會出現(xiàn)財務(wù)資料不完整，資金利用不合理等問題，在項目建設(shè)后期經(jīng)常會出現(xiàn)超預(yù)算等問題，導(dǎo)致項目的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

（二）審查機(jī)制不完善，落實不到位

近年來，企業(yè)對于項目審查管理提出了更加嚴(yán)格的要求，尤其是在項目財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)日益完善的背景下，要求企業(yè)必須將項目審查管理，擺在項目建設(shè)的優(yōu)先位置。鑒于現(xiàn)階段項目審查管理的重要性，為了確保審查工作能夠保質(zhì)保量的開展下去，要求在企業(yè)內(nèi)部要制定一套適應(yīng)性的審查機(jī)制，為項目財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評價開展提供指導(dǎo)。在實際工作中，仍然有很多企業(yè)的項目審查機(jī)制沒有建立起來，或是沒有將其落實下去，也就失去了在項目審查中的參考作用。

（三）在項目審查管理信息化上投入不足

項目財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查是一項對細(xì)節(jié)要求嚴(yán)格且十分煩瑣的工作，單純依靠人工完成各項審查指標(biāo)，其一是效率較低，其二是消耗了過多的人工成本，其三是人工審查容易出現(xiàn)疏忽錯誤。近年來，信息技術(shù)逐漸在企業(yè)各方面的管理中得到了廣泛應(yīng)用，但是在項目審查管理上，信息化水平不高，在一定程度上制約了項目財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評價工作的科學(xué)性開展。

四、基于財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性的項目審查管理優(yōu)化策略

（一）完善配套的管理機(jī)制

1.確定審查目標(biāo)。財務(wù)部門參與項目前期審查，旨在發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，發(fā)表財務(wù)意見，有效提升項目經(jīng)濟(jì)性，并結(jié)合歷年審計檢查工作成果，從源頭上解決支出混淆等財務(wù)合規(guī)性問題，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，同時為財務(wù)資源項目合理配置和項目預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。提出一套“標(biāo)準(zhǔn)可理解、評價可操作”“業(yè)務(wù)部門能認(rèn)同，財務(wù)部門易操作”的項目預(yù)算審查規(guī)則，多次組織下屬公司、經(jīng)研院和事務(wù)所人員進(jìn)行研討，確定財務(wù)審查的目的、審查的原則和審查的內(nèi)容。

2.明確審查內(nèi)容。其一，財務(wù)合規(guī)性。主要審查項目在前期立項階段是否符合現(xiàn)行財務(wù)管理規(guī)定，對照研究項目過程管理中的問題，提出清晰、具體的財務(wù)合規(guī)性審查標(biāo)準(zhǔn)，如項目分類是否準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確劃分資本性與成本性支出范圍等，降低項目管理中的后發(fā)性財務(wù)風(fēng)險。其二，可研經(jīng)濟(jì)性。可研經(jīng)濟(jì)性的評價一直是公司項目財務(wù)評價的難點，公司通過研究國家和公司現(xiàn)行的工程項目管理制度，結(jié)合項目后評價管理的理論方法，系統(tǒng)研究了各專業(yè)的可研報告，結(jié)合實際情況，初步確定可研經(jīng)濟(jì)性評價的多種方法，例如對于單體項目效益可測算的項目，采用經(jīng)濟(jì)評價模型，進(jìn)行論證分析。

（二）高標(biāo)準(zhǔn)完成項目審查工作

1.全面覆蓋，全員參與。為了對公司所有在建和擬建項目進(jìn)行一次全面的項目審查，提前對各業(yè)務(wù)部門下發(fā)項目審查通知，并預(yù)留出約1個月的時間，將項目有關(guān)的各類資料、文件等全部準(zhǔn)備齊全。按照公司現(xiàn)行的《儲備項目預(yù)算事前審查規(guī)則匯編》要求，明確項目審查流程，以便于審查工作能夠按部就班的開展下去，實現(xiàn)在建項目和擬建項目的全覆蓋。同時，抽調(diào)各部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門骨干人員，組成一支大約有30人的審查小組，專門負(fù)責(zé)項目審查工作。為了體現(xiàn)出審查的公平性、公正性，采用交叉審查的方式，將兩次審查結(jié)果進(jìn)行對照，如果出入較大則需要申請重新審查。

2.確定重點，點面結(jié)合。由于集中審查的涵蓋項目較多，為了把握住審查重點，合理配置審查資源和高效率完成審查任務(wù)，制定了“劃定重點，點面結(jié)合”的項目審查管理指導(dǎo)理念。按照項目投資總額作為劃分依據(jù)，對于涉及金額較大的項目進(jìn)行優(yōu)點審查。審查結(jié)束后盡快恢復(fù)項目運作，不影響項目進(jìn)度。在審查中，對于那些項目資金實際花費與預(yù)算有較大偏差的，或是資本性和成本線支出容易混淆的項目，都應(yīng)當(dāng)做好重點記錄，并組織專門的人員進(jìn)行跟蹤處理。以審查為手段，以保證項目順利實施為目的，推動項目的順利完成。

（三）引進(jìn)管理責(zé)任機(jī)制，實施集中審計

項目審查管理的目的，是協(xié)調(diào)好項目進(jìn)度、項目成本之間的關(guān)系。為了做好財務(wù)合規(guī)性和可研經(jīng)濟(jì)性評價，需要落實項目審計責(zé)任，以此來倒逼審計人員優(yōu)化審計方式、明確審計思路，為項目審查管理工作開展奠定扎實的基礎(chǔ)。例如依托年報審計。年報決算審計歷來受到各單位的高度重視，但預(yù)算執(zhí)行情況審計尚屬起步階段，通過依托年報決算審計工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于各單位積極配合預(yù)算執(zhí)行情況審計工作，加強(qiáng)反饋力度、提高審計的效率和效果。還有就是開展精簡審計資料，在不影響審計效率和效果的前提下，各單位提供的項目資料電子版應(yīng)盡量做到簡單、明確，僅包括可研報告、初設(shè)方案、合同與標(biāo)書、結(jié)決算資料、拆舊審批單五類資料，以方便搜集和準(zhǔn)備。

（四）動態(tài)的優(yōu)化財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)

對于在建項目的審查管理，需要隨著項目的開展，動態(tài)的調(diào)整審查內(nèi)容，以保證項目審查管理始終與財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性評價保持一致。為此，需要根據(jù)審查工作開展的具體需要，制定一套完善的財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)。同時，在這一標(biāo)準(zhǔn)落實過程中，還要重點做好兩項工作：其一是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容的細(xì)化和完善，要能夠適合多個項目的財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評價要求；其二是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容要注意做出動態(tài)性的調(diào)整，在此基礎(chǔ)上根據(jù)評價結(jié)果反饋，總結(jié)審查管理經(jīng)驗，實現(xiàn)財務(wù)審查的優(yōu)化。通過逐步建立起一套完善的、可行的項目可研財務(wù)評審標(biāo)準(zhǔn)，為審查工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

五、結(jié)語

在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景下，加強(qiáng)項目審查管理，成為企業(yè)各項管理工作中的重要內(nèi)容之一。基于財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性的項目審查方式，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)化分配，為項目開展提供必要的資金、資源支持。當(dāng)前的項目財務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查中，還存在一些有待改進(jìn)的地方，例如審查機(jī)制不完善、審查方式不先進(jìn)等。企業(yè)方面要根據(jù)項目特點，制定專門的審查方案、成立專項審查小組，按照財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量完成項目審查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）

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