試論高速公路運營管理企業稅收籌劃

王雪嬌

摘 要 中國高速公路起步較晚，但隨著我國社會經濟的飛速發展，人們的出行需求不斷增長，我國高速公路事業也取得了日新月異的進展，現已形成了四通八達的快速公路交通路網。隨著我國交通運輸事業的發展壯大，高速公路企業的稅收負擔的輕重很大程度上也影響著其他行業的發展，因此如何對高速公路進行合理的稅收籌劃使其能夠保證投資企業的利潤率及其持續性發展，已經成為高速公路運營企業的重要問題。本文就這一問題進行了研究討論，并給予了一些指導性策略分析，以供參考。

關鍵詞 高速公路運營管理企業 稅收籌劃

一、高速公路企業開展稅收籌劃的必要性

稅收籌劃的含義是自然法人或者企業法人在有關納稅法律政策的前提下，采取各種各樣的方式對企業的經營行為進行規劃與調整。[1]如此做，有利于進一步提高企業的經濟效益。而關于高速公路企業開展稅收籌劃的必要性，重點包含如下兩個方面。

（一）可以優化稅收政策

在高速公路企業的發展進程中，國家依據有關稅收政策與企業的發展情況作出科學的決策，具體來講就是在開展稅收活動的過程中，一旦國內稅收機關發現稅收政策存在漏洞，就可以依據具體情況，對當前的稅收政策進行持續調整。

（二）可以強化高速公路企業的納稅意識

高速公路企業的不斷發展需要依賴優良的稅收環境，因此高速公路企業為了實現其核心發展目標，就一定要持續關注稅收政策。此外，對于高速公路企業而言，開展稅收籌劃不但可以提升納稅意識，而且可以降低企業的稅收負擔，[2]從而使企業更加積極主動地履行納稅義務。由此看來，實施稅收籌劃工作可以推動高速公路企業的可持續發展。

二、高速公路企業開展稅務籌劃的特征

（一）投資額巨大，投資主體種類繁多

高速公路具有很高的建造成本，以廣東省為核心案例，到目前為止，每公里的平均造價超過億元。為了滿足這么龐大的建造成本以及有效分散風險，一條高速公路的投資主體一般包含幾個股東，股東涵蓋了上市公司，民營企業，外資企業以及國有企業等若干種投資主體。

（二）經營期限固定

高速公路的經營期限通常是25年，開通路線后隨著司乘人員逐漸熟悉路段，通車初期車流量增長較快，前3至5年呈現爆發性增長的態勢，但隨后就步入很穩定的增長階段，且隨著我國高速公路路網的不斷完善，鄰近新建線路也會不可避免的分散車流，如虎門大橋面臨著南沙大橋開通的分流影響，廣深高速面臨著廣深高鐵、西部沿海高速的車輛分流影響，車流量與之前相比都會有不同程度的下滑。

（三）成本集中

高速公路企業成本的主要構成為利息支出與路產折舊，因前期建設成本巨大，通車后每年需要分攤很大的路產折舊成本，[3]此外高速公路企業通常是按照25%最低比例籌夠資本金后，剩余75%是通過融資解決建設資金需求的，普遍資產負債率偏高，融資規模巨大，每年需要支付高昂的融資成本。

三、現階段國內高速公路企業開展稅收籌劃存在的問題

（一）高速公路企業稅收籌劃重視度欠缺

如今部分高速公路企業的管理者還沒有充分認識稅收籌劃的意義，一談起稅收籌劃就進一步聯想到了漏稅、偷稅，且行業內確實有少數高速公路企業以稅收籌劃為重要借口開展漏稅、偷稅的活動，造成了惡劣的影響。同時，部分高速公路企業雖然能認識到稅收籌劃的重要性，但卻缺乏對企業經營管理的整理規劃，仍然認為稅收因素不足以影響企業經營決策，一般最后一個環節才思考稅收成本，這就造成了稅收籌劃的空間嚴重不夠，不利于真正發揮稅收籌劃的作用。

（二）稅收籌劃管理人員不足

高速公路企業的稅收籌劃工作具有很強的整體性，對知識儲備的要求非常嚴格，不僅需要相關管理人員具備大量的財務管理以及會計知識，而且需要熟悉稅法，能夠及時掌握稅收政策的變化，同時還要熟悉企業內部業務的相關操作流程，便于能夠制定出多樣化的稅收籌劃方案。[4]

（三）稅法系統處于逐步完善階段

如今，我國法律系統還稍欠完善，對稅法系統的完整性也產生了一定的不利影響。我國按照具體國情初步創建了一個多稅種、多環節以及多層次的稅法系統，然而隨著我國經濟的迅猛發展，經濟體制變革中的煩瑣因素太多，使得部分稅法規定不再符合實際情況，欠缺一定的實用性、有效性以及科學性。如今國內稅法主要存在的問題包含：首先，稅法自身表述太過簡單，缺乏協調性、實用性以及操作性，使得行政以及立法機關在解決問題的過程中缺乏充足的政策依據，解決問題的標準不夠清晰；其次，稅法的發展相對落后，隨著國內經濟的快速發展，部分稅法已經無法順應當今社會經濟的發展要求了，雖然我國已經大力推進稅收體制改革，但是還需要一個逐步完善的過程。

四、優化高速公路企業稅收籌劃工作的措施

針對以上存在的實際問題，本文從以下幾個方面進行了討論分析，希望可以給出參考性的策略。

（一）準確了解稅收籌劃的意義

高速公路企業管理人員應該認識到稅收籌劃是合法的納稅行為，是在法律法規許可的范圍內，通過對經營、投資等活動的事先籌劃與安排，盡可能取得節稅的經濟利益，是被國家的稅收政策所鼓勵與允許的，與偷稅漏稅完全不同。因此，高速公路企業應充分重視稅收籌劃的重要性，從而能最大程度降低企業成本，提高管理效率，提高管理人員的前瞻意識。在高速公路企業的發展過程中，不但要確保稅收籌劃工作的順利開展，而且應充分掌握和借助于我國現有的稅收優惠政策，對企業的運營管理模式進行及時有效的調整，以實現減少企業綜合稅負的目的，高速公路企業財務人員與高級管理人員應準確意識到稅收籌劃的意義，應把稅收成本融入企業的戰略決策系統內。當地稅務機關與政府部門也應進一步掌握高速公路企業稅收籌劃的科學性，主動調整相關稅收政策以順應市場經濟發展的需要，放水養魚，最終實現國家利益與企業利益的共贏。