關(guān)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的若干思考

摘 要 人口老齡化已經(jīng)成為世界上的趨勢(shì)，中國(guó)大的人口基數(shù)必將產(chǎn)生大量的老齡人口，進(jìn)而對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的養(yǎng)老、醫(yī)療體系以及財(cái)政收支帶來巨大的壓力，在不遠(yuǎn)的將來也將對(duì)養(yǎng)老的家庭模式產(chǎn)生影響。本文將結(jié)合實(shí)際把社會(huì)保障與人口老齡化問題相聯(lián)系，探討社會(huì)保障稅開征的基礎(chǔ)及正面效應(yīng)。

關(guān)鍵詞 社會(huì)保障費(fèi) 社會(huì)保障稅 人口老齡化

一、研究背景

當(dāng)今世界上多數(shù)國(guó)家都已經(jīng)或即將步入人口老齡化社會(huì)，而中國(guó)作為世界人口中占比最大的國(guó)家，老齡化形勢(shì)更為嚴(yán)峻。相較于發(fā)達(dá)國(guó)家在良好的個(gè)人收入水平而呈現(xiàn)的先富后老，我國(guó)國(guó)民的人均收入水平不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，并且人均收入水平差異也較明顯，這導(dǎo)致我國(guó)家庭養(yǎng)老模式將面臨更大的壓力，同時(shí)人口老齡化帶來的社會(huì)問題將會(huì)在中國(guó)人口基數(shù)下放大，加大政府實(shí)施老齡人口各項(xiàng)保障的難度。

二、我國(guó)社會(huì)保障的基本現(xiàn)狀

（一）征繳管理效率低

由于《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》中對(duì)征收主體的規(guī)定不唯一，國(guó)內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)沒有統(tǒng)一征繳的機(jī)構(gòu)，這就導(dǎo)致了社會(huì)保障基金不僅在征收上混亂，且不易管理，大大增加了管理成本。由于我國(guó)不同地區(qū)、不同行業(yè)的征繳與管理規(guī)定不同，各地政府根據(jù)地區(qū)差異制定了不同的征繳費(fèi)用，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌層次低。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管水平較弱

一方面，社會(huì)保障基金數(shù)額巨大，監(jiān)管不透明，且征繳管理運(yùn)營(yíng)涉及部門機(jī)構(gòu)眾多，容易造成社會(huì)保障基金被挪用、濫用，以及監(jiān)督和管理的權(quán)力未完全分離。另一方面對(duì)參繳單位的監(jiān)管力度不足，存在參保單位少繳漏繳且數(shù)額龐大，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障資金的收入產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（三）參保率低

一方面由于參繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的年期比較長(zhǎng)，大部分需每年繳費(fèi)，足年方可領(lǐng)用保障金，加之我國(guó)公民對(duì)各類社會(huì)保險(xiǎn)的了解程度低，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納的靈活性較強(qiáng)，個(gè)人繳費(fèi)比率有待提升。另一方面，針對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況差的居民，高額的保障金將降低居民參保的積極性，或使他們放棄繳納保險(xiǎn)金。《中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)報(bào)告2015》顯示，居民養(yǎng)老保險(xiǎn)收入近三分之二來自財(cái)政補(bǔ)貼，增加了財(cái)政支出壓力。

三、我國(guó)社會(huì)保障稅實(shí)施的基礎(chǔ)

（一）社會(huì)保障費(fèi)改稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低對(duì)于能否開征一項(xiàng)稅種起重要作用。雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)有利于保障充足的稅源，而充足的稅源是開征一項(xiàng)稅種所必備的。目前，我國(guó)GDP增長(zhǎng)速度維持在6%左右，有利于為征收社會(huì)保障稅提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，城鎮(zhèn)居民的人均可支配收入也在不斷提高，民眾繳納社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)能力也基本具備。

（二）社會(huì)保障費(fèi)改稅的社會(huì)基礎(chǔ)

社會(huì)保障已經(jīng)具備了良好的社會(huì)基礎(chǔ)，各險(xiǎn)種的參保人數(shù)在逐年上升，公民的參保意識(shí)不斷提高，社會(huì)保障制度的推進(jìn)與發(fā)展將得到社會(huì)的支持。在學(xué)界中，關(guān)于社會(huì)保障費(fèi)征管與監(jiān)督模式中存在的爭(zhēng)論由來已久，而如今這一爭(zhēng)議可能就要塵埃落定，并將建立起征收、管理、監(jiān)督分離的全國(guó)統(tǒng)籌制度。

（三）社會(huì)保障費(fèi)改稅的征繳基礎(chǔ)

我國(guó)稅務(wù)體系將為征收社會(huì)保障稅提供支持，一方面我國(guó)的稅務(wù)體系已經(jīng)相對(duì)完善，具有較高的征繳效率以及有力的征收手段。另一方面，稅務(wù)部門具有完善的信息結(jié)構(gòu)，不僅能夠高效集中社會(huì)保障資金利于社會(huì)保障月資金的分配與再分配，并且有著相對(duì)較高的監(jiān)督、管理的透明度。

四、社會(huì)保障稅對(duì)人口老齡化的作用

（一）有利于縮小老齡人口保障的地區(qū)差異

國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀表現(xiàn)為，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的社會(huì)保障資金的投入較緊張，全國(guó)范圍內(nèi)呈現(xiàn)分區(qū)統(tǒng)籌的現(xiàn)象，以至于各地區(qū)間老齡人口的各項(xiàng)保障存在巨大差異。地區(qū)間保障體系不平衡無法面對(duì)人口老齡化加劇的壓力，應(yīng)亟須建立一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障體系，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。目前我國(guó)將要采用的社會(huì)保障稅正是以提高統(tǒng)籌層次，縮小地方差異為目標(biāo)，著眼于在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行社會(huì)保障建設(shè)，滿足全國(guó)范圍內(nèi)老齡人口的需求。

（二）有利于提高征繳率

在稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)下，社會(huì)保障稅作為所得稅的性質(zhì)直接促進(jìn)征繳率的提高，使得社會(huì)保險(xiǎn)基金可籌資范圍顯著擴(kuò)大。社會(huì)保障稅開征后，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)去征收社會(huì)保障資金，從而減少繳與漏繳人員或單位的數(shù)量，并對(duì)有違法行為的機(jī)構(gòu)或者單位產(chǎn)生一定威懾力，大大提高征管效率。這將使更多資金可以被籌集到社會(huì)保障資金中專用于老齡化人口，提高社會(huì)保障水平。

（三）有利于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理

征收機(jī)構(gòu)統(tǒng)一后，其監(jiān)管機(jī)制也帶產(chǎn)生了變化。在繳費(fèi)形式下，社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳存在管理、監(jiān)督未分離的現(xiàn)象。而稅務(wù)部門征繳，提供了公眾對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督的便捷渠道，更能準(zhǔn)確有效地對(duì)社會(huì)保障的支出信息進(jìn)行監(jiān)督，防范侵占和濫用社會(huì)保障資金現(xiàn)象。與此同時(shí)，有效地降低了社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收成本，利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的征管。

五、結(jié)語

我國(guó)的社會(huì)保障體系改革任重而道遠(yuǎn)，社會(huì)保障稅的征收無疑給緩解地區(qū)間老齡人口保障層次低、差異大的問題帶來了幫助。但解決人口老齡化帶來的負(fù)面影響仍需社會(huì)各界人士的不斷努力，不斷健全對(duì)老齡人口的保障制度，為所有老齡人口的社會(huì)保障支出提供穩(wěn)定的來源。

（作者單位為河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

[作者簡(jiǎn)介：李威（1998—），男，河南信陽人，河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院2016級(jí)本科生，研究方向：財(cái)政學(xué)。]

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