論減稅降費對企業的影響

□冉曉榮

當前我國經濟下行壓力大，實體經濟面臨很多困難，為保持經濟持續健康發展，黨中央、國務院部署了一系列大力度、廣范圍的減稅降費措施，在這一系列政策落實的過程中，企業戰略上把握好這重要機遇，合理避稅降負、降低成本，對創新創業、經濟發展有什么幫助？

一、稅收優惠

（一）增值稅稅率的調整

2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%的稅率調整為13%，稅率為10%的調整為9%；納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%；納稅人原購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率的農產品，現按照10%的扣除率計算進項稅額；且出口退稅率根據相應增值稅率的調整而調整。

某企業年初剛剛訂購了一百噸含稅價46400元/噸的棉紗，減稅政策出來時因供應商還未交貨，在政策落實后，企業立馬與供應商溝通，最后以45200元/噸的價格重新成交，一個小小的訂單，立馬讓企業成本降了12萬元。

正如恒安集團CEO許連捷說的那樣，此次增值稅下降政策的實施，給企業和消費者帶來了確確實實的利益，“增值稅降低3個百分點，稅負降低特別明顯。購買材料時，因上游增值稅一項就降了3%，所以銷售價格也降了不少。相對我們自己的銷售來說，對于年超200億元收入的恒安，一年能少交增值稅就幾千萬，那么企業的利益一定變大。

2019年1月，國家開始實施新一輪小微企業普惠性減稅降費政策，對小規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）的，免征增值稅，由以前的月銷售額3萬元提高到了10萬元。

如果一家小規模納稅人銷售月收入為10萬元，按照以前的稅務政策計算，要繳納增值稅3000元。現在就一分錢的增值稅都不用繳了，還間接的減免對應的城建稅和教育費附加300-360元，如果一家年收入不超過120萬的企業，一年下來這塊就省稅約4萬元。

最新降稅政策在降低銷售繳稅的同時還進一步擴大了進項稅額抵扣范圍，把不動產由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣；將旅客運輸服務納入抵扣，自2019年4月1日至2021年12月31日，對主營業務為電信、現代化服務、郵政和生活服務業的納稅人，進項稅額加計10%抵減應納稅額；對納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。

清明假期，我購物時，發現沃爾瑪、大潤發等這種大型超市里的商品價格和前一段時間相比有了變化，商品全面降價的宣傳牌隨處可見。一客服經理介紹，超市稅改商品實際售價全面下調，是受到此次增值稅改革的影響。可見此次增值稅改革，稅率下調所帶來的不僅僅是制造業等行業企業負擔減輕，成本降低，超市在和傳統零售店的市場競爭中也多了一些競爭力。從中受益的不止企業和納稅人，減稅降費的紅利最終傳遞給消費者。

增值稅率的降低最直接受益的主要是基礎工業和原材料制造商，像原油、煤炭、電力、農業等，因此在這次降稅中汽車、醫藥、房地產等減稅規模最大，而電力、食品飲料、煤炭等行業是減稅提振凈利潤率幅度最高。

（二）企業所得稅的調整

自2019年1月1日至2021年12月31日，不管小型微利是查賬征收還是核定征收，只要企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，就減按25%計入應納稅所得額，以20%的稅率繳納企業所得稅；如果應納稅所得額超過100萬元但是不超過300萬元的部分，就減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

怎么理解上面的政策呢？如果2019年一家符合小微政策的企業應納稅額為300萬，按以前的政策需繳稅300×0.25=75萬元所得稅，新政策執行以后，應納所得稅為100×0.25×0.2+200×0.5×0.2=25萬元，光所得稅一項企業就減少50萬元的開支。正如晉中市一焦煤企業總經理說的，這兩年小微企業所得稅優惠政策就像是給他們公司量身定制的。他們公司產值近幾年快速增長，2018年公司應納稅所得額約96萬元，按以前政策需繳納所得稅25萬元，結果國家把所得稅減半征收標準擴至100萬元，他們減了14.4萬元的稅。今年公司估計利潤達到280萬元，公司按去年需交所得稅70萬元，而國家又把政策上限提高至300萬元，公司大約只需要交所得稅23萬元，整整減稅47萬元。公司在不斷發展的時期，一直能享受稅收政策的減免，讓公司有了更多的資金投入研發、投入再生產。

為進一步激勵企業加大研發投入，企業研發費用加計扣除政策近年來不斷完善和加大力度，旨在支持企業科技創新。這針對性很強的稅收優惠政策，山西某化工廠，這家是以研發生產醫藥中間體、氟化產品為主的高新技術企業，因為研發費用加計扣除優惠政策的實施更加注重對新產品研發的有效投入。該公司總經理說，僅2017年他們就享受研發費用加計扣除300多萬元，于是企業調整經營策略，把重心向研發轉移，逐步由以往生產中低端產品向研發生產中高端產品轉型，目前公司優質的產品質量備受用戶信賴，遠銷歐美、日本、韓國、印度等地，減稅降負真是實實在在地促進了企業的發展。

山西晉中一建筑施工企業的負責人張總對這一政策利好感同身受。張總表示：“施工企業在購買材料時，很多供應商都是個體戶、小規模納稅人，他們不能出具合法的票據，這就導致公司取得有效可抵扣的發票難，經常進項稅抵扣發票不夠，賬面成本遠遠小于實際成本等等，減稅在一定程度上降低了企業的稅負。”

（三）個人所得的調整

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。最新的起征點和稅率從2018年10月1日施行。起征點由原來的3500元調整為5000元，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，25%稅率的級距適當縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。新的個人所得稅稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出為應納稅所得額。2019年1月1日起新個稅法正式施行。

比如蘇州某企業與一員工談好稅后工資10000元/月，以前企業每個月要為該員工繳納個人所得稅435.5元，自2019年1月，該員工子女教育費可附加扣除1000元，贍養老人也附加扣除1000元（如果是獨生子女，贍養雙親可扣除2000元），住房貸款附加扣除1000元，公司為其繳納個稅3元，該公司因該員工一人就降低人工成本5190元；同理，如果該員工所拿是稅前工資，該員工每月得繳納個人所得稅364.4元，而2019年1月，只需要繳納2.91元，每月節省了開支361.49元。那么該員工每個月可支配收入增加了三百多，必然會刺激她消費，廣大個稅受惠者的消費增加一定會拉動內需，致使企業發展。

二、降費措施

（一）養老保險單位繳費比例下降

在如火如荼的減稅改革中，繼而降費措施也從2019年5月1日開始執行起來，我國城鎮職工基本養老保險單位繳費比例凡是高于16%的省份可降至16%，提高職工養老保險基金中央調劑比例，使本次降費達到長期性和制度性，讓企業和職工共同受益。

從地理位置來看，目前除了廈門市、浙江和廣東兩省，其他地區養老保險都可以將費率降至16%。相較之前的費率水平，例如蘇州由原來的20%調整為16%，相當于降低了五分之一。另外，現在降費基數由原來的依據城鎮非私營單位在職員工平均工資改為以全省的城鎮私營單位與非私營單位加權計算就業人員平均工資，而且對于個體工商戶和靈活就業的可在本省平均工資的60%-300%自由選擇繳費基數。由此，對民營企業、小規模企業、勞動密集型企業減小了不小的壓力，特別是繳費比較充分的國企、老經濟企業在此次政策中更為受益。

山西晉中市稅務局通知，對符合條件的穩定就業的參保企業，可通過減費方式返還企業及其職工上年度實際繳納50%失業保險費；對用人單位和職工失業保險繳費比例總和從3%階段性將至1%的現行政策，2019年4月期后繼續延續實施一年。

養老金比率下調，不僅降低了公司管理成本，對于個人來說，拿到手的錢也變多了。但是降低社保費率必然會減少基金收入，財政部門將會同有關部門綜合采取措施增強養老保險基金支撐能力，讓養老金的發放不受到影響，降費真正的惠之于民。

（二）其他費用優惠

繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策，一直延續到2020年4月底；降低用電成本，從2019年4月1日開始電費降價；同時中國交通運輸部級國家發展改革委發布通知，4月1日港口收費也進行重大調整，降低部分政府定價收費標準，有限為5年；今年中小企業的寬帶資費再降低15個百分點，移動網絡流量再降20個百分點以上，在這個全民上網的時代，寬帶費、流量費的降低那是人人分分秒秒、真真切切的感受！

4月3日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，會議決定，從4月9日，下調個人進境物品的行郵稅稅率；7月1日起，減免不動產登記費，擴大減繳專利申請費范圍，取消公民身份信息認證收費，降低因私普通護照、部分商標注冊等收費標準，并要求必須有明顯降費，比如車位等所有權登記收費由每件550元降為80元，商標續展注冊收費由1000元降為500元；將國家重大水利工程建設基金和民航發展基金征收標準降低一半；至2024年底減征文化事業建設費。同時，對產教融合試點企業興辦職業教育符合條件的投資，落實按投資額30%抵免教育費附加的政策等等。

三、減稅效應

從2018年全年稅收收入數據上就能看到減稅的效應，2018年稅收收入增幅呈現出明顯的“前高后低”特點。數據顯示，2018年前4個月增長16.8%，5～12月增幅為5.2%，雖然比前4個月低11.6個百分點，但是就全年來說，全國稅務部門組織稅收收入（扣除出口退稅）比上年同期增長9.5%，然而5-12月的降稅政策卻為納稅人節約了近2700億元增值稅，隨著2019年我們進一步優惠政策的力度加大和政策落實力度的加強，相信中國的經濟會億更好的態勢發展。

2019年4月23日國家稅務總局召開新聞發布會，全國2019年1-3月累計新增減稅3411億元，其中2019年新實施政策減稅722億元；2018年年中出臺減稅政策在2019年的翹尾減稅2652億元；2018年到期后2019年延續實施政策新增減稅37億元。稅控監測數據顯示，全國重點稅源企業信心指數2019年一季度由2018年四季度的121.16回升到125.23，顯示企業投資意愿增強，預示企業生產經營將呈向好態勢。

降稅降費，就是國家用政府收入的減少換取企業效益的增加，通過對實體經濟實實在在的支持，讓大家都能投身到創業創新中去，為社會發展釋放經濟活力和創造利，讓經濟市場活力得到激蕩，最終促進經濟發展，國家財政收入的增長。

實質性的減稅降費政策的大規模推行對行業的直接貢獻是使企業在短期降低了成本額，提高了盈利；另一方面，受益于企業成本較低、盈利改善，居民收入提高，促進了消費者消費活力，讓經濟得到了穩定增長。期望中國公司抓住政策機遇，做好稅收籌劃，實現企業利潤最大化，將節約的資源用于研發和市場開拓，進一步擴大投資、促進就業，推動經濟發展，使中國企業能在中長期提升競爭力，促進經濟結構調整。

圖片新聞

為紀念五四運動100周年，圍繞深入學習貫徹習近平總書記在中共中央政治局第十四次集體學習時的重要講話精神，4月29日，省財政廳團委召開了“習近平總書記在中央政治局第十四次集體學習時的重要講話精神”暨紀念五四運動100周年座談會，廳團委直屬各團支部書記、廳機關團支部委員、廳機關團員和廳屬單位各團支部團員代表參加了會議。

省財政廳團委/供稿