大數(shù)據(jù)環(huán)境下國家審計面臨的問題和對策

◆陸高明 趙邦芳 魯大海/十堰市審計局

當(dāng)前，正在加快推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為中心的審計信息化建設(shè)，這已成為各級審計機關(guān)優(yōu)化資源配置、提高資源利用效率的重要手段。但是，大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用不平衡不充分的問題還比較突出，大數(shù)據(jù)與國家審計融合有待進(jìn)一步加強，大數(shù)據(jù)審計需掌握的數(shù)據(jù)管理方法和挖掘分析技術(shù)還有待進(jìn)一步加強，這些問題不解決會影響國家審計的發(fā)展。因此，國家審計應(yīng)轉(zhuǎn)換思路，創(chuàng)新審計方法，掌握大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用技術(shù)，建立和完善高效聯(lián)動的數(shù)字化審計分析平臺，推動技術(shù)革新和制度創(chuàng)新，為更好履行新時代黨中央賦予審計工作的職責(zé)和使命提供堅強的科技保障。

一、大數(shù)據(jù)審計是國家審計未來發(fā)展的必然趨勢

國家審計的傳統(tǒng)方法主要表現(xiàn)為單點離散審計、局部審計、靜態(tài)審計、事后審計、現(xiàn)場審計、微觀審計。在黨和國家深化審計制度改革的背景下，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，是向現(xiàn)代綜合審計發(fā)展的必然選擇。

（一）由單點離散審計向多點聯(lián)動審計轉(zhuǎn)變。2015年12月，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱《框架意見》）提出，強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，省級審計機關(guān)要加強對本地區(qū)審計信息化建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國家審計要改變傳統(tǒng)審計中基層審計機關(guān)各自為陣的局面，統(tǒng)籌各地審計部門信息化資源，加快推行信息化建設(shè)“一體化”發(fā)展，變“單兵作戰(zhàn)”為“多兵協(xié)戰(zhàn)”，實現(xiàn)技術(shù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的融合。湖北省十堰市審計局2018年開展了大數(shù)據(jù)疑點分散核查，由財政審計科牽頭，7個關(guān)聯(lián)科室支持配合，對分析挖掘出的市直60多家單位100多條疑點逐量分配，分類分散核查，基本在兩至三個星期的時間完成所有疑點的核實，成效明顯，促進(jìn)了審計的快速實施。

（二）由局部審計向全覆蓋審計轉(zhuǎn)變。《框架意見》指出，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任實行審計全覆蓋。傳統(tǒng)審計通常是通過抽樣分析推斷主體狀況或者單獨審計某個部門，審計信息量單一，往往是段面性的分析，未達(dá)到整體、全面的分析。而在大數(shù)據(jù)審計環(huán)境下，可以統(tǒng)籌審計人員采集所有審計對象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺，對數(shù)據(jù)進(jìn)行跨行業(yè)、跨地域、跨部門的多維度和深層次分析，從而發(fā)現(xiàn)隱形的數(shù)據(jù)中對審計問題更有價值的信息，揭示問題形成的根源，提升審計效率。

（三）由靜態(tài)審計向靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。隨著信息化發(fā)展，在國家審計與被審計單位的博弈中，審計人員只從被審計單位的財務(wù)報表、收支情況、資產(chǎn)負(fù)債及資金運行等方面進(jìn)行審計，不容易發(fā)現(xiàn)審計線索，還需要動態(tài)分析。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國家審計需要靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合，在查閱相關(guān)歷史財務(wù)資料的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)量大的審計事項，運用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)進(jìn)行動態(tài)比對分析。例如，十堰市審計局2017年實施的民生資金審計，把采集到的全市扶貧戶數(shù)據(jù)與本市社保、車輛、工商、財政供養(yǎng)人員、戶籍?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行比對和可視化分析，查出虛報冒領(lǐng)、騙取套取、貪污私分等違規(guī)違法線索，審計成效明顯。

（四）由事后審計向事后與事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。“十三五”國家審計規(guī)劃中提出“大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計”。傳統(tǒng)審計是事后監(jiān)督，錯誤已經(jīng)產(chǎn)生，而聯(lián)網(wǎng)審計可以做到遠(yuǎn)程審計的實時監(jiān)督。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計機關(guān)可以接入被審計單位大數(shù)據(jù)平臺，要求定期上傳數(shù)據(jù)，并采集和轉(zhuǎn)換實時數(shù)據(jù)，對分析出有疑點的線索進(jìn)行核實，可及時發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，做到及時整改，把失策失誤降到最低。

（五）由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計主要是審計人員在現(xiàn)場查賬、核物、座談等，這需要空間和時間上的條件。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員在運用系統(tǒng)平臺采集到被審計單位數(shù)據(jù)后，可以不受空間限制，足不出戶進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；此外通過審計云、互聯(lián)網(wǎng)+等技術(shù)，審計人員只要獲取相應(yīng)權(quán)限，就可以隨時隨地在電腦上進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析，大大提高了審計的靈活性。

（六）由微觀審計向宏觀審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計限于人力、物力，不能對財政預(yù)算執(zhí)行全部審計，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計機關(guān)可以采取統(tǒng)一制訂方案、統(tǒng)一抽調(diào)人員、統(tǒng)一采集數(shù)據(jù)、統(tǒng)一建立模型、統(tǒng)一分析核查的方式，全面分析財政資金的支出情況、三公經(jīng)費的使用比例、專項資金的使用效益、國有資產(chǎn)管理存在的問題、政府重大投資建設(shè)項目的效益等。

(七)由績效審計向績效與促進(jìn)履職盡責(zé)相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變。政府傳統(tǒng)績效審計只對政府公共部門及企事業(yè)單位項目實施的經(jīng)濟性、效率性、效果性進(jìn)行評價，新常態(tài)下，政府績效審計應(yīng)與促進(jìn)履職盡責(zé)相結(jié)合，大數(shù)據(jù)審計能更精準(zhǔn)地深度挖掘被審計單位的行為特征，找準(zhǔn)責(zé)任單位和責(zé)任人，促進(jìn)干部立足崗位，干事創(chuàng)業(yè)、履職盡責(zé)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下國家審計面臨的主要問題

近年來，國家審計機關(guān)無論是在信息化硬件建設(shè)還是大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用方面都進(jìn)行了一定的探索和實踐，成效明顯，但是在信息化創(chuàng)新、數(shù)據(jù)深入分析和挖掘上還存在瓶頸。

（一）大數(shù)據(jù)審計觀念還未完全樹立。有的審計項目在實施中，沒有從大數(shù)據(jù)審計角度來思考，沒有轉(zhuǎn)變“數(shù)據(jù)先行”的理念，還只是從外圍關(guān)聯(lián)入手，這種審計方式是有局限性的。例如，招投標(biāo)、串標(biāo)、違標(biāo)審計，平時不注重收集這些數(shù)據(jù)，只靠銀行打款流水、座談核實判斷審計線索，沒有經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和關(guān)聯(lián)，就不能全面地了解招投標(biāo)行業(yè)與其他行業(yè)的關(guān)系和操作方式，也就很難發(fā)現(xiàn)疑點，成效單一。

（二）大數(shù)據(jù)審計的頂層設(shè)計還不完善。一是信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)口徑未建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行財務(wù)軟件廣泛，缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，各單位信息系統(tǒng)財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)類型不同，需要審計人員投入大量時間進(jìn)行整理、清洗、轉(zhuǎn)換、匯聚，對審計工作準(zhǔn)確性、完整性、效率性提出了挑戰(zhàn)。二是報送方式滯后，安全性不高。《框架意見》出臺后，政府機關(guān)制定了公共部門定期報送數(shù)據(jù)機制，但各單位在報送時不可避免會出現(xiàn)時間節(jié)點的滯后性；此外，國家審計作為數(shù)據(jù)采集的牽頭單位，沒有搭建統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)報送平臺作保障，通常是各單位派人上門報送，安全性不高，數(shù)據(jù)采集創(chuàng)優(yōu)方式做得還不夠。

（三）大數(shù)據(jù)審計分析挖掘技術(shù)單一。審計機關(guān)雖然加大了對審計人員計算機審計的培訓(xùn)力度，但是在項目實施中，還是只運用SQL Server、Arcgis、Google earth等常規(guī)性軟件，如SQL Server大多數(shù)用于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對于非結(jié)構(gòu)化的圖像、照片、圖斑等數(shù)據(jù)無法深入分析和比對，不能快速查找審計線索。

（四）大數(shù)據(jù)審計綜合分析平臺還未建成。大數(shù)據(jù)審計門檻高，除了要掌握數(shù)據(jù)庫的基本知識，還要編寫語句，計算機應(yīng)用性要求極強。在目前的國家審計中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計的主要是進(jìn)行過計算機中級培訓(xùn)的年輕人，要想人人應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計，首選是開發(fā)簡單易學(xué)的大數(shù)據(jù)綜合分析平臺，但需綜合考慮經(jīng)費、人力、應(yīng)用效果是否符合政府審計工作實際等因素。

（五）大數(shù)據(jù)審計復(fù)合型人才匱乏。審計機關(guān)缺乏具備數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)分析能力的審計人員，既懂?dāng)?shù)據(jù)分析又懂審計實務(wù)的復(fù)合型人才則更少，不能滿足分析海量數(shù)據(jù)的大型審計項目需要。

（六）數(shù)據(jù)信息孤島仍然存在。審計項目結(jié)束后，從被審計單位獲取的數(shù)據(jù)就由審計人員自己保存，出于數(shù)據(jù)安全的考慮，沒有科學(xué)共享應(yīng)用，久而久之形成了一個個信息孤島，作用發(fā)揮不夠。

（七）實戰(zhàn)培訓(xùn)不足。目前，只要是新進(jìn)入審計機關(guān)的人員，單位都會安排參加計算機中級培訓(xùn)，但是兩個多月的時間，理論和實戰(zhàn)技能操作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息化理論和技術(shù)日新月異，應(yīng)考慮周期性地培訓(xùn)引導(dǎo)審計人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)軟件，多熟悉案例和方法，強化實戰(zhàn)，更好地服務(wù)審計實務(wù)。

三、加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下國家審計的對策

（一）樹立大數(shù)據(jù)審計理念，倡導(dǎo)“數(shù)據(jù)先行”。胡澤君審計長指出，更好地運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計，向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率，通過信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計監(jiān)督、過程監(jiān)督。建議地市審計機關(guān)爭取本地黨委政府的支持，成立大數(shù)據(jù)中心機構(gòu)，構(gòu)建市縣統(tǒng)一的數(shù)據(jù)報送平臺系統(tǒng)，持續(xù)加大數(shù)據(jù)集中力度，通過開設(shè)端口、建立專網(wǎng)、分配權(quán)限、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等模式，集中管理和采集市、（縣）區(qū)所有預(yù)算單位財政財務(wù)、社保、公積金、工商、稅務(wù)、住房、戶籍等行業(yè)數(shù)據(jù)，運用區(qū)塊鏈、加密算法等技術(shù)保證數(shù)據(jù)的安全和傳輸，逐步完善數(shù)據(jù)報送機制和考核辦法，實現(xiàn)跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中，保證數(shù)據(jù)的完整性、連續(xù)性和時效性，為下一步的大數(shù)據(jù)分析打下堅實基礎(chǔ)。

（二）拓展數(shù)據(jù)利用的技術(shù)和方法，突出“效率分析”。一是要分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。政府審計部門應(yīng)結(jié)合自身工作實際，積極組織資金購置設(shè)備，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)、外部力量，開發(fā)出“百度式”的簡易大數(shù)據(jù)搜索分析平臺，讓更多的審計人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計模式。平臺集成扶貧、社保、地理、環(huán)保、測繪等審計模式功能模塊，實現(xiàn)比對分析。二是要分析非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。應(yīng)加大網(wǎng)絡(luò)爬蟲、圖數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用力度，例如，使用Python網(wǎng)絡(luò)爬蟲把被審計單位公開的圖像數(shù)據(jù)爬取下來，通過requests庫下載網(wǎng)頁數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對；應(yīng)用Neoj4圖數(shù)據(jù)庫挖掘數(shù)據(jù)，直觀展現(xiàn)關(guān)系圖像審計疑點，從而避免人工核對，提高審計效率。

（三）優(yōu)化審計資源統(tǒng)籌，推行“系統(tǒng)分析、分散核查”，提升成果。一方面，應(yīng)大力推行“多點聯(lián)動、分散核查”的模式，加強各科室之間的統(tǒng)籌，由牽頭科室統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一政策口徑，集中全部人力分散核查審計疑點，按類按量科學(xué)分配，促進(jìn)疑點核實的快速實施。另一方面，要通過核實疑點之間的關(guān)系，利用業(yè)務(wù)分析會集中分析產(chǎn)生問題的根源，準(zhǔn)確定性，從完善體制機制和重大違紀(jì)違法案件提升審計成果，為市委政府決策提供依據(jù)，更好地服務(wù)改革發(fā)展大局。

（四）不斷探索大數(shù)據(jù)前沿技術(shù)，推動技術(shù)革新。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法將來會逐步引進(jìn)各種數(shù)據(jù)挖掘工具和挖掘算法進(jìn)行分析，能實現(xiàn)審計事項的預(yù)測、趨勢、數(shù)據(jù)可視化。人工智能、衛(wèi)星遙感、區(qū)塊鏈技術(shù)逐步應(yīng)用到大數(shù)據(jù)審計中，為自然資源審計，數(shù)據(jù)保護(hù)、分布式存儲發(fā)揮了積極作用。審計人員要堅持把視角放在大數(shù)據(jù)審計最前沿，堅持開發(fā)應(yīng)用新技術(shù)，熟練應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具軟件，積極思考推進(jìn)審計工作的高效率高質(zhì)量，創(chuàng)新思維方式和審計模式，不斷探索大數(shù)據(jù)審計，實現(xiàn)新時代大數(shù)據(jù)審計工作新突破。

（五）多渠道培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計人才，引領(lǐng)大數(shù)據(jù)審計。一是在審計實踐中學(xué)習(xí)運用大數(shù)據(jù)。通過審計業(yè)務(wù)中計算機審計能手傳幫帶，讓審計組成員熟悉應(yīng)用數(shù)據(jù)采集、分析的基礎(chǔ)，在推動任務(wù)完成的目標(biāo)中提升大數(shù)據(jù)審計能力。二是積極引導(dǎo)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技能。審計人員特別是年輕審計干部，不能只局限于經(jīng)濟、財務(wù)、法律、管理等方面知識，還要學(xué)習(xí)掌握計算機大數(shù)據(jù)應(yīng)用這門武器，在工作交流、網(wǎng)絡(luò)教程、鉆研應(yīng)用中補其短板。三是通過輪崗、培訓(xùn)、績效考核的方式提升大數(shù)據(jù)審計能力。將計算機審計人員輪崗到會計、出納的崗位學(xué)習(xí)財務(wù)，把審計業(yè)務(wù)強的同志交流到計算機審計部門鍛煉，如此提升綜合能力。