新稅制模式下的個人所得稅征管方式改革及對策

洪釩嘉

【摘 要】個人所得稅與民生息息相關，同時也是政府財政收入的重要來源，因此，合理制定個人所得稅的征管方式成為重點。我國個人所得稅制的改革在一定程度上有助于稅制簡化、推動稅賦公平，對于經濟和社會的平穩發展大有裨益。想要達成新稅制模式穩定高效運行，發揮個稅應有的功能，仍需要制度配套實施和以穩定經濟社會為目標的改革，其中就包括個人所得稅征管方式的改革。

【Abstract】Personal income tax is closely related to people's livelihood， and it is also an important source of government revenue. Therefore， it has become a key point to reasonably formulate the collection and management mode of personal income tax. To a certain extent， the reform of China's personal income tax system helps simplify the tax system and promote tax fairness， which is of great benefit to the steady development of economy and society. In order to achieve the stable and efficient operation of the new tax system mode and give full play to the functions of personal income tax， it is still necessary to implement the system and reform aiming at stabilizing the economy and society， including the reform of personal income tax collection and management.

【關鍵詞】新稅制模式;個人所得稅;征管方式;改革;對策

【Keywords】 new tax mode; personal income tax; collection and management mode; reform; countermeasures

【中圖分類號】F810.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）04-0075-02

1 引言

個稅與其他稅種征管制度的區別之一是個稅的納稅人為自然人，相比之下稅務登記以及納稅申報均有不同，而個稅與其他稅種征管的相同點則是二者的法律依據均為稅收征管法以及實施細則。因此，新稅制模式下的個稅征管方式改革需要以稅務登記制度改革為前提，以納稅申報制度改革為核心，完善配套制度才能更好地完成征管方式改革[1]。

2 個人所得稅征管方式改革的必要性

2.1 保障實現稅收公平

目前我國的個人所得稅征管采用的仍是分類計征模式，將個人所得劃分為若干種類，根據各個不同的種類采用相應的標準進行征收。該方式的不足之處在于無法發揮個人所得稅的調節作用，一方面它無法全面衡量真實納稅能力，另一方面也使得個人的收入綜合來看相對較少。相關數據表明，我國的恩格爾系數呈現下降趨勢，即說明了我國的貧富差距仍然較大，若能正確地發揮個稅的調節功能，收入不均等問題有可能得到改善[2]。

2.2 保障費用扣除標準合理

我國目前的個稅起征點為每月5000元（每年60000元），個人所得稅稅率表也有相應調整，2018年10月1日起已實行最新起征點和稅率，新個人所得稅法于2019年1月1日正式施行。這項調整雖然有助于緩解個稅改革的壓力，但并沒有完全解決問題。定額扣除沒有考慮到家庭與家庭之間的差異，如已解決住房問題的家庭和正在還貸的家庭若薪資相同，其繳稅能力的差異顯而易見，但定額扣除后所繳納的稅費是相同的，同樣的問題也存在于教育、醫療中，這也間接影響了個稅繳納的公平性。

3 我國個人所得稅征管問題分析

3.1 征管信息平臺不完善

我國征管信息平臺數據來源較為單一，主要包括納稅人的申報數據、社保數據，來源于其他部門的數據較少，又因數據采集不夠健全，制約了個稅征管工作的實施。隨著信息技術的發展，計算機的應用在稅務機關已成為日常，征信管理系統的作用也日益凸顯。在實際操作中，納稅人對數據的隨意錄入、基層工作人員對數據未能認真審核，導致在征信管理系統中出現大量無效和錯誤的數據，導致大量返工。征信平臺的完善程度直接影響到個人所得稅的征管。

3.2 納稅申報管理力度不夠

根據國家稅務總局資料可知，我國當前的個稅年征收入庫率不高，并且個稅的全員全額申報率也有待提高，該情況直接導致我國的個稅稅收占稅收總收入的比重較低，反映出稅務機關對個稅的控管力度遠遠不夠。目前我國的個稅申報主要是全員全額扣繳方式，申報品目主要為薪資、勞務報酬、股息利息等，而其他收入如財產租賃等收入的申報信息卻難以收集。

究其原因，一方面是硬件上，計算機在全國各地的普及程度不同，申報軟件無法統一，稅務部門與其他部門無法及時實現信息共享，也降低了征管效率。另一方面則是部分地區對于納稅申報工作缺乏重視，導致申報管控力度較弱。

3.3 稅務稽查不到位

隨著電子商務的蓬勃發展，偷稅及逃稅現象時有發生。由于電子商務以電子形式通過互聯網進行交易，交易信息以電子信號為介質進行儲存，原始賬證的追尋難以實現。此外，電子信息極容易被修改和刪除，無疑增加了稽查難度。稅務稽查工作的缺點之一在于缺乏常規性檢查手段以及與企業相關的日常核查工作，歸根結底稅務稽查是輔助手段，主要為了彌補個稅征管過程中的空白，而不是對違法行為進行法律上的震懾。另一個缺點在于現行法律對于偷稅逃稅等現象的處罰力度不夠，處罰手段主要為補繳及罰款，這使得企業及個人的違法成本遠低于違法所得。

3.4 納稅過程煩瑣

個人所得稅稅率構成非常復雜，很多時候費用扣除實行定額與定率結合，非專業人士則在這種制度的影響下，很難能夠對這種稅收的計算方法進行精準的計算。納稅人在填寫納稅申報表時，常常也會出現不懂的地方，或者還有很多的疑問，計算應納稅的額度及過程都非常的復雜，加上申報方式非常單一，都是由本人委托的方式，這種納稅申報方式限制了工作的執行，整個納稅的過程是非常煩瑣的。

3.5 納稅申報的制度不健全

現行的納稅申報制度過分強調代扣代繳單位的職責，對于偷稅的個人的責任則定位不明確。我國個人所得稅規定，個人所得稅扣繳的義務向個人支付應納稅所得時，無論納稅人是否是本人，都是協助代繳，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的。這種規定雖然有利于從源頭上控制個人所得稅流失，但是，卻忽略了納稅人的責任主體和地位，對于個人主動偷稅的行為，沒有明確的規定，這種行為也沒有規章可循，導致個體整體的納稅意識不強。我國對于個人納稅義務有著明確的規定，納稅義務履行情況的好與壞，對于公共產品和公共服務的影響并不大，所以，這就在很大程度上無法刺激人們按照規定繳納個稅的積極性，從而增加了個稅征管的難度。

4 新稅制模式下個人所得稅征管對策

4.1 完善征管信息平臺

首先，稅務部門需要根據實際情況推進征管信息平臺的建設，積極建立第三方信息交換傳遞機制，與工商、財政、社保等部門定期交換涉稅信息，保證其真實性和及時性。其次，可細化對涉稅信息的應用，通過對第三方信息進行比對，提高有效信息的使用效率。

4.2 加大納稅申報管理力度

首先，加強宣傳，加大分類指導力度。個稅的全員全額扣繳工作難度大、社會關注度高、涉及面廣，必須合理分工，明確工作目標，有針對性地抓重點、做好監督工作。其次，可主動上門進行輔導，根據具體情況進行問題解決。通過上門服務，對納稅申報的流程及注意事項進行詳細解答，針對納稅人的具體情況提供個性化的解決方式。此外，可派遣專人進行軟件的使用和升級工作，及時跟蹤服務情況，確保納稅申報的及時性、準確性。再次，實行長效機制。對于應申報但未申報的人員，應強化溝通，及時提供相關服務和輔導，營造及時申報的良好氛圍。通過及時催報和重點推進，在申報期內持續開展催報催繳工作，長期宣傳，擴大個稅管理的影響范圍。

4.3 加大稅務稽查力度

在稅務稽查過程中，一方面熟練運用傳統手段核查問題，另一方面也要快速適應信息化社會，利用大數據和大平臺進行稅務稽查。首先可以將重大違法行為加以曝光，告知廣大群眾，宣傳納稅義務，從嚴、從重追究責任，教育與法律震懾并行，從而達到宣傳教育的效果。其次，在電子商務快速發展的今天，在傳統稽查理念的基礎上，稽查部門也要強化隊伍建設，利用信息技術來確認納稅人是否正確履行納稅義務，是否有偷稅逃稅行為，這其中不但需要傳統的稽查模式，也需要與工商部門、電商平臺進行交流，通過電子財務報表等信息確認納稅人行為。

新稅制模式下，個人所得稅征管方式的改革不僅是保障稅收公平的措施，更是對于國家稅收穩定的推動。完善征管信息平臺、加大納稅申報管理力度和稅務稽查力度，對于調節收入分配、增加財政收入有著不可替代的作用。因此應當樹立正確的義務觀念，增強納稅意識，為國家財政收入提供助力。

【參考文獻】

【1】王欣玲.個人所得稅相關問題探討[J].合作經濟與科技，2017（20）：176-177.

【2】史曉芳.我國個人所得稅征管制度的構建及改革——基于新一輪稅制改革背景下[J].當代經濟，2017（32）：136-137.