地理信息技術在政府投資審計中的應用研究

李琳，龍鳳鳴，綦春峰，王丹，陳宗強

(1.青島市勘察測繪研究院，山東 青島 266033； 2.青島市西海岸基礎地理信息中心有限公司，山東 青島 266000；3.青島市海陸地理信息集成與應用重點實驗室，山東 青島 266033)

1 引 言

政府部門開展的審計項目中有許多經濟現象是具有地理區域特征的，特別是在投資審計項目中，許多經濟實體在所在地理區域中表現出一定規律性或空間關聯性。如某政府投資項目，建設地、材料堆放地和垃圾傾倒地等在空間上可能分處不同區域，在審計時卻需要綜合考慮；大面積、大區域的審計工作，通過傳統手段很難檢查核實；一些隱蔽工程施工結束后，由于事過境遷，錯過了最佳時機，即使去現場也難以核實，這就要求必須及時掌握現場及周邊情況。地理信息是一個時間和空間的結合體，具有區域性、多維性和動態性等特征，數據采集的時間連續性和空間完整性對審計數據的準確完整分析意義重大，在提升政府投資審計項目的審計信息化水平時，地理信息技術所發揮的重要作用是巨大且不可替代的。

以政府投資審計工作為對象，探索采用計算機(網絡)技術、3S(GIS、RS、GPS)技術、數據庫技術等先進技術，將政府投資項目業務數據、審計項目管理等與空間數據相結合，引入空間分析的方法，使分析過程可視化，便于管理人員在地圖上直觀地了解并管理轄區的政府投資項目分布情況，借助空間分析手段為審計項目范圍確定、計劃制定提供支撐，通過統計圖表的形式來表現政府投資項目數據的變化趨勢，實現政府投資項目審計的可視化交互管理，提高項目查詢和統計的效率和準確性，為政府投資項目審計的決策提供科學的依據，也促進政府投資項目審計工作信息化、規范化、科學化向前邁進一步。

2 需求分析

在各行各業信息化都飛速發展的時代，審計部門迫切需要利用現代化技術手段及時改進審計方法，否則就越來越難對建設項目作出客觀和準確的審計結論。

一是工程建設領域信息技術迅猛發展以及投資審計任務量的不斷增多需要借助信息化手段提高審計水平和審計效率。工程建設進度越來越快，投資審計項目越來越多，任務越來越重，傳統的粗放管理、手工核查、人工計算的審計方式難以適應形勢的要求。借助信息化手段可達到提高審計效率和質量之目的。

二是投資審計的特殊性需要探索地理信息技術輔助審計。投資審計有別于其他領域的審計，其特殊性、多樣性決定了僅靠翻閱紙質資料難以對審計事項做出準確判斷[1]，必須設法掌握工程現場的實際情況。傳統的審計查找問題及取證一般采取人工查閱資料和實地現場延伸的工作模式[2]。人工翻閱資料、圖件費時費力，難以將大范圍區域的圖件全覆蓋審查；實地延伸時無法精準定位，而且一些隱蔽工程施工結束后，由于事過境遷，錯過了最佳時機，即使我們去現場也難以核實。因此，投資審計應當從紙質資料的平面監督提升為全流程、零距離、全方位、多角度的立體化監督，借助GPS、回探儀、視頻監控等技術輔助審計，既便于審計取證、核實，又能提高結果準確性[1，3，8]，從而更好地控制審計風險。

3 技術實現

3.1 設計思路

本研究以政府投資項目審計工作為研究對象，以提升審計效率、提高審計科學性和準確性為目標，集成計算機(網絡)技術、3S(GIS、RS、GPS)技術、數據庫技術、視頻傳輸技術等先進技術，搭建地理信息系統。

系統采用B/S(瀏覽器/服務器)的體系架構，以網絡為平臺，用戶只需要瀏覽器(如IE、Google Chrome等)就能夠登錄、使用本系統。在系統設計上，盡量細分系統層次。為各業務單位、各部門的多類型用戶提供統一的系統使用環境，降低系統部署和使用的復雜度。

3.2 功能實現

(1)基本GIS功能輔助日常審計

①距離量測

由于一個審計項目往往對應多個建設項目，而這些建設項目又可能分處于不同地理位置，考慮到這個實際問題，為方便分析，系統提供的距離量測功能不僅可量測出一條連續線段每兩點間的直線距離及線段總長度，更可實現一次性所繪多條、非連續線段的總長度量算，距離量測如圖1所示。

圖1 距離量測

②面積量測

系統提供的面積量測功能不僅可量測圖上所劃任意區域的面積，更可實現一次性所繪多塊、非連續區域的總面積量算，面積量測如圖2所示。

圖2 面積量測

③審計方案標繪

系統提供在線標繪審計方案的功能，可自行在地圖上繪制點、線、面圖形，供審計工作應用。審計項目和建設項目之間并不總是一一對應的關系。通過該功能，可將一個審計項目涉及的多個建設項目，多個審計項目涉及的同一個建設項目，每個審計項目涉及的多個地理信息等建立明確的對應關聯關系，在線標繪如圖3所示。

圖3 在線標繪

(2)全市政府投資項目、審計項目“落圖”管理

①政府投資項目管理

管理、展示全市政府投資項目的地理信息、項目分類信息、項目基本信息、相關單位(項目部)資料、項目建設進展、法定手續辦理、重要時點信息、重要事項(開竣工、設計變更、合同變更等)發生情況和歷史記錄、施工涉及的地理信息(如材料采購地點、運輸路線、存放地點、垃圾運輸路線和處置地點等)等，為項目審計提供基礎資料。

可動態添加項目，修改項目信息，維護項目的地理信息(一個項目可由點、線、面等多部分地理標識組成)，如圖4所示。

②審計項目管理

當項目進入審計環節，則轉入審計項目管理模塊進行管理。系統提供各類投資項目審計信息的管理功能，管理、展示所有投資審計項目基本信息、項目進度信息、涉及的建設項目地理信息、審計組成員信息、審計成果信息等。列入審計計劃的審計項目分階段將各種意見書、建議書、報告等引入系統，同時實現審計項目在地圖上顯示。

審計項目與投資項目之間的關系是一對多的關系，即一個審計項目可包含多個投資項目。項目審計管理模塊，以每一個審計項目作為一個單元，其包含的所有投資項目作為該審計項目的組成元素，當查詢某一“審計項目”信息時，除了可查看其關聯的所有審計信息和檔案資料，更可從空間上直觀展示其包含的所有投資項目元素，并可進一步查詢分析每一個投資項目的詳細信息。

圖4項目信息維護、展示

(3)多種手段為審計工作提供輔助

①綜合查詢

系統提供審計項目信息瀏覽功能，可根據登錄用戶的權限判斷用戶瀏覽權限以及可以瀏覽的審計項目信息。可以根據選擇不同指標或從地圖上直接點選進行審計項目的查看，包括查看項目的空間分布、詳細信息等。針對每一個審計項目，可詳細查詢它所包含的所有投資項目“元素”的基本信息以及它所掛接的審計工作方案、審計調查記錄、審計報告等相關檔案附件。

②統計分析

系統提供的統計分析可以根據審計工作的需求進行自定義，統計方式靈活多變，可以滿足用戶的各種數據需求。可對審計項目按年度、審計階段等進行統計分析，為制訂科學的審計計劃奠定基礎。同時也可對單個審計項目的指標進行統計，指出存在的問題，為合理利用政府投資提供依據。

③審計分析

審計分析充分利用地理信息系統的各種空間分析功能，來實現與審計業務相關的各項業務功能，包括重疊區域檢查、重疊區域面積計算、表面積計算、線路長度監測等，并對相應的指標進行計算。審計結果可提供多種輸出方式，既可以專題圖的方式在系統中進行表示，也可以輸出相關報表供審計人員參考[4]。

④視頻監控接入與實時測量

將視頻監控與地理信息系統集合起來，既方便審計工作人員直觀了解各工地攝像頭的空間分布情況，更能夠實時察看重要政府投資建設項目的工地現場實時畫面。

能夠遠程監視工程進展、安全生產、質量控制和施工組織等情況，并記錄疑點生成和處理日志。

能夠錄制勞務投入、材料設備進出場、隱蔽工程施工等重要節點的影像資料，作為結算審計的依據。

加入視頻測量功能。如圖5所示，可以現場實時測算建筑工地上各種構筑物的長度、面積、體積和折線距離，還能夠導入錄制好的影像文件，選擇工程歷史時點進行歷史測算，方便對基坑工程、主體隱蔽工程等事后遮蓋工序的審計監督。

圖5視頻量測

⑤審計專家庫

建立審計專家知識庫，為審計工作提供更全面的輔助。

⑥審計法規庫

建立審計法規庫，便于工作人員在審計管理工作過程中隨時能查找到相關政策法規及依據。

(4)權限管理確保系統使用和數據安全

系統支持通過用戶、角色和密碼管理進行身份管理，對不同使用人員進行權限控制，將用戶身份、數據操作內容和操作功能進行綁定控制，明確什么用戶可維護信息、什么用戶可查看信息、哪些用戶能查看哪些信息，確保數據安全。

3.3 技術特點

在系統實現過程中，主要探索形成了以下技術特點，保證了系統更具實用性。

(1)打破GIS數據點、線、面分層管理的模式，解決多空間要素項目“落圖”管理的需求

實現了同一個項目既有點要素、又有線要素和面要素的情況下(比如地鐵線路和地鐵站點)，可在同一個圖層中同步展示、分項動態編輯；可同時在地圖上繪制點、線、面圖形，并存為同一個圖層方案供審計工作方案制定參考應用。

(2)基于AcliveX的立體測量插件開發，實現動態視頻的基本量測

運用地理信息系統技術(GIS)和近景攝影測量技術，將施工現場畫面以微波的方式傳輸到系統中，向用戶提供高清的施工現場監控畫面。根據近景攝影測量原理，以高清視頻信息為基礎，運用雙目視覺近景攝影測量的方法，獲取近景立體像對，實現了距離、面積、體積量測。

(3)實現了多源數據的集中管理和發布

系統實現了遙感影像、瓦片地圖、重點項目專題數據等多源數據的集中管理和統一發布，提供了數據的動態更新和實時自動入庫發布技術，為各類數據提供穩定標準的服務接口，可滿足多種形態的數據存儲和應用需求。

4 應用總結

將地理信息技術應用于投資項目審計工作中，既有創新性，又有現實意義。

(1)借助地理信息系統對全市政府投資項目及投資審計項目進行空間化的展示和管理，依托電子地圖準確定位、快速查找、跟蹤管理所有投資建設項目的分布、建設情況，建立起每一個投資審計項目所包含的不同建設項目的空間關聯關系，并在系統中予以直觀展示和便捷查詢，大大提高了投資審計的工作效率和監管力度。

(2)快速、準確、規范地進行審計項目各類信息的輸入、編輯、儲存、管理和更新；將項目的事前、事中、事后審計相結合，實現動態、全過程跟蹤審計；又為進一步規范審計檔案管理工作，確保審計檔案的安全和完整提供了可靠保證。

(3)通過系統提供的在線標繪、量測等基本的GIS分析功能以及深入的綜合查詢及統計分析功能，為審計管理人員進行項目審計提供科學、翔實的數據，同時，也更便于領導全面、及時掌握全市投資項目審計情況，為科學決策服務。

(4)將可量測視頻監控服務集成到系統中，在施工現場安裝攝像頭的情況下，實時提供視頻監控服務，并可實現視頻在線監控、播放、抓圖、本地存儲及基本的距離、面積、體積等量測功能，在審計人員不能頻繁、及時到達現場取證的情況下，能為在快速的項目建設過程中及時留下較為客觀的審計“證據”提供一定的技術支撐。