國家審計對社會中介的管理策略及方法

南通市崇川區審計局 江蘇 南通 226001

國內基礎設施建設的投資一直持續保持著較高的增長速度，而這其中屬于政府投資的項目又占絕對比重。面對規模上和數量上雙重壓力，社會中介審計機構(以下簡稱社會中介)參與政府投資項目的審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。

一、社會中介參與審計的風險。

(一)理念不同。社會中介的人員從事的社會審計工作與國家審計在審計目標、重點、規范、職責等方面存在一定的差異。

(二)質量不高、行為不當。社會中介的審計業務是為項目委托方服務并獲取報酬。在圍繞快速、大量地獲取報酬上，逐利本性導致其開展的業務存在諸多問題，類似流程不規范、內控不健全、責任心不強、技術能力層次不齊、人員流動性大等的問題無法得到自主解決。為了得到最終結果而經常不當程序或方法，或盲從于項目委托方的多計、少計或不計的指示，對作出的與事實不符或與法規相悖的結論置若罔聞。

而這些問題也正是審計機關所不能允許的。[2]

(三)成效不明顯。社會中介開展的審計業務大多局限在對投資金額的核減上，其與委托方簽訂的合同也一般以核減金額作為計取報酬的基數。這必然導致社會中介只關注項目的結算核減。對審計過程中發現的項目在法規、程序、制度執行、投資效益等方面的問題熟視無睹，對暴露出來的一些腐敗案件線索視而不見。

這些深層次問題的發掘與處理卻是各級審計機關的職責所在。[1]

二、加強對社會中介管理的原因。

由于社會中介參審時存在的風險因素較多，如何既利用好這個特定人群的技術力量，又盡可能減少審計風險確保審計成果成為各級審計機關的新關注點。

加強管理將社會中介的審計業務納入審計機關的管理框架中，確保各級政府對國有資金的正確使用。

三、管理方法。

對社會審計中介的管理，可以從時效、質量和參審人員這三方面著手開展。

(一)時效，代表社會中介完成政府投資審計的耗時情況。結算審核有著極強的時效限制，加強對社會中介審計業務的時效管理，準確辨別非承包人原因導致的時間延誤是審計機關順利開展監管的前提條件。

面對繁重的審計監督任務，時效管理說起來簡單但是真正將之付諸于實施卻會面臨許多問題。比如對審計過程中發生的各種糾紛、資料缺失、業務核對時的配合等問題進行記錄并判斷就是首先擺在各監管人員前的棘手問題。這個問題對于三兩個項目而言，依靠人工記錄也沒有什么不便之處。但是在處理數百上千個項目時則必須依靠信息技術手段。

筆者2014年開始，在單位支持下主持研發了基于B/S架構，依托SQL數據庫進行管理的在線平臺，已經能夠較好的解決這類問題。

這套平臺系統的核心思想是將審計項目的主要信息及審計疑難糾紛按照時間軸的進度數據化。對于審計中發生的缺少關鍵資料、承包方不配合核對、審計金額確認等問題進行記錄。對與審計項目有關的需求均以短信的形式發送給有關人員。如果發承包雙方使用微信公眾號進行項目跟蹤，還會進一步收到微信通知。所有通過在線平臺發送的通知，后臺數據庫均予以同步詳細記錄。

每個項目審計結束后，管理平臺會結合規定時限延長時間考核社會中介的審計時效。此舉在一定程度上杜絕了不必要失誤帶來的延誤，同時便于對延誤進行責任劃分，無形中促動有關人員主動推進在審項目。平臺運轉近6年來，未發生一起質疑審計耗時的事件。

(二)質量，代表社會中介完成審計任務的準確度。社會中介參與政府投資審計是審計機關在組織審計上的形式創新。社會中介開展基礎性工作，審計機關進一步完成后續審計程序。因此對外承擔審計責任和審計風險的依舊是國家審計機關，審計機關必須抓好對社會中介審計成果質量的管理。

與時效管理不同，質量的好壞可以量化，在監管執行上也相對簡單。

抓住社會中介為了獲取經濟效益這一目的，以對其審計結果進行復核是行之有效的方法，這種數據化的方法更是管理平臺強大計算能力的強項。

當然圍繞審計質量的管理，審計機關還有許多其他獎懲措施可用。比如說按照審計時間和審計質量的好壞進行評分，并進行排名還可以進一步促進不同社會中介在協助審計過程中完成優勝劣汰。

(三)參審人員。目前就筆者所了解到的，國內參與政府投資項目協審的社會中介是由各主管部門通過公開招標產生。主管部門在招標時對社會中介的參審人員也會提出明確的技術要求。本文探討的針對參審人員的管理也暫時以此為前提。

在協審業務招標中產生的社會中介，其派出的參審人員大多為同行業中技術精湛、操守過硬的佼佼者。這些人完成的協審業務質量也相對較高。但對于社會中介而言，這些佼佼者往往酬勞不菲。很多社會中介在中標后會打起更換參審人員的主意。

但對審計機關來講，較差的技術人員帶來的審計風險明顯增高。開展針對人員的監督識別就必須要借助現代信息技術的力量。

這種新型識別管理技術依據人工介入程度可以大體分為兩種：

①淺技術介入方式。以數據形式記錄所有參審人員的姓名、工作單位、照片等數據信息，這些信息可以二維碼方式獲取。審計機關可以通過要求參審人員在現場勘察時佩戴印制二維碼的工作證來檢查人員的一致性。這種方式的優勢是組織業務快、準備工作少、對模糊或變形影像的識別率高。但缺點也很明顯，就是在核查的人工介入度高，項目覆蓋率及管理效率低。

②深技術介入方式。數據庫記錄參審人員的面部三維特征，通過自動識別上傳的現場勘察照片獲取對應人員的面部信息，并與數據庫中的信息進行比對。這種方法的優勢在于所有識別環節自動化，項目識別監控全覆蓋。

缺點是較為依賴系統識別精度、初期研發投入大、系統投入運轉耗時長，同時前期掃描參審人員面部特征的準備工作也較繁瑣。

以上只是筆者近幾年在實際工作的經驗總計，通過對這些方法的綜合運用，基本上可以做到對社會中介審計業務的全方位監管，讓社會中介成為審計機關開展工作的得力助手。