精準扶貧審計存在問題及相關對策研究
——以Z市S區為例

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引言

目前，中國對全球減貧做出的貢獻比率超過70%，在世界上率先完成了聯合國千年發展目標。而中國的扶貧工作之所以能取得如此重大的成就，原因是走出了一條切合中國國情的扶貧道路，習近平總書記提出的“精準扶貧”思想是這一道路的最新指導理論。精準扶貧理論為減貧提供了新的思路，開創了新的模式。

一、精準扶貧審計基礎理論

1.精準扶貧審計相關概念。

精準扶貧審計，是指以各級國家審計機關為實施主體，以國家各項精準扶貧政策為依據，以貧困人口精準識別為基礎，以對精準扶貧實施全過程進行審計監管為措施，以審查精準扶貧政策、資金以及項目等方面存在的問題為重點審計內容的政府行為。精準扶貧審計是國家對國有財政的一種審計監管，可以為扶貧部門的工作提供保障，是扶貧開發工作的重要組成部分。

2.經典審計理論。

國家治理是以公共資源來為公眾提供公共服務，這就存在委托代理關系。由于代理人作為正常的理性人存在兩個特征，一是自利，二是有限理性:由于自利，代理人可能會在履行公共經管責任時偏離委托人的利益來謀取自己的利益，從而產生代理問題；由于有限理性，代理人可能會在履行公共經管責任時犯錯誤，從而產生次優問題。

二、Z市S區的精準扶貧審計案例

為了貫徹落實習近平總書記關于精準扶貧的重要講話精神，根據配套法律法規的規定和上級審計機關的安排和要求，結合市審計局審計方案和當地實際情況，Z市審計局對S區2017年度的第四季度的精準扶貧工作展開審計。

2016年1月至2017年11月，政府對S區共投入財政扶貧專項資金5 774.28萬元，其中中央財政、省級財政、市級財政、區級財政分別投入248萬元、537萬元、1 191.73萬元、3 797.55萬元。2016年開展了8個扶貧項目，總計資金3 272.97萬元；2017年開展了23個扶貧項目，總計資金達到9 323.06萬元。2017年S區建檔立卡戶有5 445戶，共14 184人，其中還在冊的貧困戶有2 801戶，共5 565人，已脫貧的貧困戶有2 644戶，共8 619人。2017年沒有貧困戶脫貧計劃。

三、精準扶貧審計存在的問題

1.審計獨立性不強，審計威懾力減弱。

獨立性是審計的靈魂，是審計工作的重要原則之一，它的存在與否決定了審計工作的成敗。無論是跟蹤審計政策措施的落實情況，檢查專項資金的使用情況，還是檢驗扶貧項目的運營成果，都必須堅持獨立客觀的審計原則，根據實際情況真實的反映、揭示問題。如果缺乏審計獨立性，審計中存在的問題將會被隱瞞，不能全面反映，影響審計的客觀性和公正性，從而嚴重損害審計監督的效果。

2.審計重點不突出，扶貧對象不精準。

精準扶貧的核心二字就是“精準”。一方面是審計重點不精準，S區扶貧審計主要關注扶貧資金的使用和扶貧政策的落實，在扶貧工作的精準程度的監督方面存在一些問題。另一方面是扶貧對象的識別不足，表現出的問題是貧困戶的錯誤的識別、部分貧困戶的收入高出貧困線、建檔立卡的數據不規范等。

3.事前審計不及時，審計介入滯后。

審計是對事件全過程的審計，審計不應該局限于事后發現問題進行反饋，而是要從扶貧項目的提出和資金的投入開始跟蹤審計，預防問題的發生，應該做到事前審計、事中審計、事后審計三者到位的全過程審計。目前我們國家的審計還是以事后的審計為主，總是在出現問題以后才開始審計，或者是項目完成以后進行審計才發現問題，導致決策和實際脫離、資金使用效率低下、資源浪費，阻礙了扶貧道路的順利進行。

4.審計內容狹窄，審計覆蓋不全面。

由于我國開展的扶貧項目數量多、范圍廣、任務重，精準扶貧審計往往只能對某個地區、某個方面、某個項目進行抽查，難以實現審計全覆蓋，特別是基層審計，在覆蓋范圍上有很大的問題，潛藏的審計風險巨大。同時審計人員受知識結構和能力限制，對諸如扶貧項目建設的立項、審批、財政撥款到工程竣工的一系列環節，只能從財務收支方面進行審計，難以對項目的經濟效益進行準確評價，這是精準扶貧審計中一個重要環節，但是目前這方面的審計還很薄弱。

四、完善對策

通過上述精準扶貧審計問題的分析，可以看出問題主要集中在審計獨立性、審計重點、審計范圍、審計內容、審計結果、審計整改等方面，因此，針對審計中的問題，筆者從下面幾個方面提出相應的完善對策。

1.探索扶貧審計新模式，提高審計獨立性。

第一，構建大格局的審計全覆蓋模式。在不改變審計體制的前提下，積極探索新的有效的精準扶貧審計模式，改變由本級地方政府出資審計的方式，根據具體情況采取不同的交叉審計方式，提高審計獨立性，并把成功的經驗和做法進行推廣，推動精準扶貧審計的規范和制度化。第二，建立和紀檢、監察、人大的工作對接，充分發揮合力監督的作用。和這些部門及時共享信息，并向人大報告審計整改和落實情況，更好發揮人大的監督作用，通過人大、紀檢、監察部門督促問題單位及時徹底的進行整改。審計機關和人大等的對接也有利于提高審計獨立性，保障扶貧工作的有效性。

2.抓住審計重點，提高審計精準度。

第一是扶貧對象精準審計。扶貧對象是一切扶貧工作的圍繞展開點，因此扶貧對象的精準性是審計的重中之重。要聯絡各部門掌握的信息和數據，進行逐步核實，識別人員的真實情況，規范建檔立卡的數據，將不符合標準的人員清除出去，將遺漏的貧困人員納入在冊，然后對其后續的跟蹤審計和落實審計。第二是扶貧項目精準審計。改變傳統事后審計的方法，審計要提前介入，從項目的提出、立項開始進行監督，更早的發現問題，發揮審計的預防職能。項目完成后，要進行全面的經濟和效益審計，使扶貧項目能夠精準的實施。第三是扶貧資金精準審計。既要關注資金的管理情況，審查資金的審批程序是否完整、票據是否合規、是否存在管理上的薄弱環節，還要關注資金的使用情況，對資金大去向進行詳細追蹤，避免出現騙取或套用扶貧資金，或者利用扶貧資金為自己或親朋謀好處的違法違規的行為。最后資金落戶以后，也要給予關注，提高資金使用效率。

3.加強人才培養和招攬，提高審計質量。

一方面，由于審計對象復雜、審計任務重、審計資源短缺，各級政府和審計機關應該公開招募相關專業的人才，壯大審計隊伍，為精準扶貧審計工作打好基礎。另一方面，政府應該加強對審計人員綜合能力的培訓，提高審計人員的信息技術水平和專業素質，提高數據處理能力、判斷分析能力、溝通交流能力，提高審計人員的工作效率，特別是在現在的大數據環境下，信息處理能力尤為重要。對于推出的扶貧政策，可以邀請專家進行解讀，各部門人員共同交流探討，以便審計人員充分理解相關政策，更好地制定審計計劃，提出整改意見，落實政策跟蹤審計。

4.建立大數據平臺，擴大審計覆蓋面。

大數據技術的利用使信息可以共享，有利于提高精準扶貧審計的精準分析和精準評估的精準度，還可以推進審計全覆蓋。首先，建立精準扶貧數據的大數據管理平臺，將各個貧困村、貧困農民的信息錄入，完善扶貧對象相關信息，方便進行動態管理。同時，完善精準扶貧績效評估的配套法律法規，增強審計的權威性和威懾性，督促審計問題整改。其次，利用大數據對扶貧立項的可行性進行審計，充分調查和咨詢有關情況，減少決策失誤，實現預期的扶貧工作效果；對立項的項目的實施，可以利用大數據聯網進行跟蹤審計，實時更新，及時發現實施中的問題，減少資源損失浪費，真正做到事前審計和事中審計相結合。最后，利用大數據對完成的項目進行績效審計，對扶貧結果和領導干部責任履行進行客觀評價。

5.提高審計結果運用率，擴大社會影響力。

第一，相關負責人要提高對審計結果運用的重要性的認識，積極建立健全審計結果運用機制，提高審計結果的威懾力和公信力。對于審計發現的問題不要簡單對待，要進行科學研究，合理分析，深究其產生的根本原因，提出可行而有效的整改建議，不能脫離審計結果提建議。第二，充分發揮多媒體和政府平臺優勢。利用廣播、電視、網絡、報紙等途徑，傳播審計結果報告的內容，加大審計結果公開力度，讓全社會民眾參與到扶貧政策的落實與監督中來，讓民眾更好地理解審計工作，提高審計影響力。

五、總結

精準扶貧工作已經進入攻堅期，精準扶貧審計面臨著更多的壓力和困難，如何做好審計工作，服務精準扶貧落實，是值得所有審計機關和人員思考的問題。扶貧的道路漫長，充滿曲折，審計機關要從審計機制、審計方法、審計人員素質、配套制度等多方面著手，創新審計工作方式，加強對精準扶貧工作的監督，推動扶貧政策落實，為祖國早日建成小康社會貢獻自己的力量。