大數(shù)據(jù)時(shí)代的商業(yè)銀行審計(jì)研究

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隨著科技和社會(huì)的發(fā)展，商業(yè)銀行在使用信息技術(shù)開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，積累了大量的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源也從傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)逐漸擴(kuò)展到以電話語(yǔ)音、電子影像、掃描文件等為代表的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，銀行業(yè)逐步進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，不僅推動(dòng)著商業(yè)銀行朝自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、移動(dòng)化方向有序轉(zhuǎn)變，而且也逐步影響著銀行審計(jì)的工作環(huán)境、思維方式、查證手段等。如何更快地適應(yīng)審計(jì)工作環(huán)境的變化，更迅速、更準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的方式方法，應(yīng)對(duì)海量信息給審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是擺在審計(jì)人員面前亟待解決的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，審計(jì)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)類型多樣性、數(shù)據(jù)價(jià)值密度低、數(shù)據(jù)處理速度快等大數(shù)據(jù)獨(dú)有的特點(diǎn)，這些都對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職能、審計(jì)模式、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序以及審計(jì)技術(shù)等產(chǎn)生深刻影響。

一是有利于審計(jì)抽樣的全面覆蓋。傳統(tǒng)的審計(jì)工作，通常都是通過(guò)函證、盤(pán)點(diǎn)、檢查、觀察等抽樣的審計(jì)技術(shù)來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的，但是，這種隨機(jī)抽取樣本，使得審計(jì)結(jié)論發(fā)生錯(cuò)誤的可能性加大，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使得審計(jì)方法向著更加智能化發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)信息平臺(tái)系統(tǒng)，可以對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多層次分析，可以實(shí)現(xiàn)跨機(jī)構(gòu)、跨業(yè)務(wù)以及跨部門的全面信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)整合，有效提升審計(jì)監(jiān)督對(duì)商業(yè)銀行自身的覆蓋能力，提升商業(yè)銀行審計(jì)的深度與廣度。

二是有利于審計(jì)方式的與時(shí)俱進(jìn)。銀行內(nèi)部審計(jì)范圍非常廣泛，但囿于內(nèi)審現(xiàn)有的人力、物力，無(wú)法達(dá)到全面覆蓋式的審計(jì)需求，且被審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問(wèn)題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無(wú)法補(bǔ)救，單靠審計(jì)部門現(xiàn)行的事后審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)顯然是不夠的。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，根據(jù)內(nèi)部職能轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計(jì)可以充分利用銀行內(nèi)部系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，在審計(jì)技術(shù)方法和手段上突破傳統(tǒng)方式，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和系統(tǒng)數(shù)據(jù)取證的方向發(fā)展，以契合時(shí)代的發(fā)展要求。

三是有利于審計(jì)結(jié)果的及時(shí)應(yīng)用。傳統(tǒng)的審計(jì)結(jié)論，往往是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序后匯總而成的審計(jì)工作成果即審計(jì)報(bào)告，其格式固定，內(nèi)容單一，往往具有很強(qiáng)的滯后性，不能為決策者提供及時(shí)、有效的審計(jì)信息。但是，隨著大數(shù)據(jù)在審計(jì)過(guò)程中的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行可以逐步將審計(jì)的關(guān)口前移，進(jìn)而對(duì)商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)性的動(dòng)態(tài)有效審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行提示預(yù)警，從而切實(shí)有效地將審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中控制并重，推動(dòng)審計(jì)職能從事后監(jiān)督向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的事前預(yù)防、事中預(yù)警不斷推進(jìn)和延伸，從查錯(cuò)究弊向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問(wèn)題

機(jī)遇與挑戰(zhàn)從來(lái)是并存的，大數(shù)據(jù)給商業(yè)銀行審計(jì)帶來(lái)了不少的便利和機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面。

一是人員專業(yè)性的問(wèn)題。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)技能，還要了解信息技術(shù)、數(shù)據(jù)建模和統(tǒng)計(jì)分析等方面的知識(shí)和技能。而一線審計(jì)人員中往往存在著經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員缺少計(jì)算機(jī)技術(shù)、懂計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，具備豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又可承擔(dān)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)建模的復(fù)合型審計(jì)人才較為匱乏。

二是數(shù)據(jù)共享性的問(wèn)題。盡管商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的信息系統(tǒng)建設(shè)積累了海量數(shù)據(jù)，但是受業(yè)務(wù)場(chǎng)景、技術(shù)水平及組織管理等限制，商業(yè)銀行普遍存在數(shù)據(jù)不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情形，導(dǎo)致“數(shù)出多門”“信息孤島”等問(wèn)題，極大制約了審計(jì)質(zhì)效的發(fā)揮。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要較高的硬件設(shè)施，大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用后，數(shù)據(jù)量成倍增長(zhǎng)，所以對(duì)存儲(chǔ)、運(yùn)算等方面的硬件能力都提出了更高的要求。

三是信息安全性的問(wèn)題。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為了進(jìn)行更全面的審計(jì)，往往需要從眾多的被審計(jì)單位中采集大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，其中包含著大量敏感重要的存款、貸款、客戶等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。雖然將海量數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)，方便了審計(jì)數(shù)據(jù)分析和處理，但如果安全管理不當(dāng)造成大數(shù)據(jù)損失或泄露，會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

2015年，中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件，明確提出“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。”作為商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，在競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的背景下，商業(yè)銀行審計(jì)能力的增強(qiáng)及效率的改善也是商業(yè)銀行自身發(fā)展與壯大的需要。

一是人才培養(yǎng)專業(yè)化。大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的信息化處理能力提出了更高的要求，而且大數(shù)據(jù)的首要特征之一就是通過(guò)運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對(duì)龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析和挖掘。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)這種趨勢(shì)，一方面招聘具有計(jì)算機(jī)背景的審計(jì)人才；另一方面，要加大培訓(xùn)力度，完善培訓(xùn)體系，改善培訓(xùn)方式，加快知識(shí)更新。

二是數(shù)據(jù)管理集中化。首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，培育和弘揚(yáng)審計(jì)精神，恪守審計(jì)職業(yè)操守。其次要保證大數(shù)據(jù)平臺(tái)的物理安全，應(yīng)有完備的業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃與災(zāi)難恢復(fù)管理，最大限度地減少突發(fā)事件造成的影響。最后對(duì)獲取的審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行集中管理，根據(jù)數(shù)據(jù)的重要性進(jìn)行等級(jí)分類，對(duì)確需保護(hù)的數(shù)據(jù)，必須有切實(shí)可靠的手段進(jìn)行有效管理，防止數(shù)據(jù)的濫用亂用。

三是管理體制垂直化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化、持續(xù)性和實(shí)時(shí)性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的要求，要更好地賦予審計(jì)部門獨(dú)立的地位和權(quán)力，推動(dòng)審計(jì)管理體制垂直化，保證相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極提供內(nèi)審部門開(kāi)展各類審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料。

四是數(shù)據(jù)平臺(tái)智能化。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，商業(yè)銀行運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作將是大勢(shì)所趨。通過(guò)整合行內(nèi)數(shù)據(jù)、人行征信數(shù)據(jù)、外部泛征信數(shù)據(jù)等開(kāi)展分析建模，打破不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的跨界綜合查證，改變過(guò)去依賴于人員投入的手工風(fēng)險(xiǎn)防控方式，取而代之的將是依靠人工智能來(lái)提取數(shù)據(jù)，進(jìn)而充分運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)判別風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督方式逐步智能化。

適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代新形勢(shì)，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展，是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的深入挖掘分析，著重培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才隊(duì)伍，從而更好的發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)“保駕護(hù)航”的作用。