稅收籌劃在制造類中小企業中的應用探析

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一、稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃，是以遵守稅法為前提，企業在日常經營的過程中，為實現自身價值或股東權益最大化，而在法律范圍內對經營管理環節、投資貿易活動開展的科學化、合理化安排與促進，是在最大化利用稅收優惠的基礎上，對納稅方案進行分析與對比，優化選擇的過程。

二、稅收籌劃在制造類中小企業中應用的現實意義

（一）有利于促進經濟效益的最大化。

稅收籌劃，是在制造類中小企業戰略發展計劃的指導下、在整合各部門及工作人員工作計劃與思路的基礎上進行的，能在較大程度上代表內部各方的根本利益，且容易理解，可以實現對制造類中小企業生產與經營管理活動的科學化、規范化促進，最終推動企業良性開展稅收籌劃工作，實現經濟效益的最大化。

（二）有利于提高財務管理工作的綜合效率。

對于制造類中小企業來說，稅收籌劃實質上是一次綜合性較高的自我完善與自我發展，能促使其開展一次高效、全面的工作溝通與協調，并在一定程度上統一工作思路，營造起良好內部氛圍，為實現戰略目標而共同努力，從根本上增強協同工作的意愿和能力，最終提高財務管理工作的綜合效率。

（三）有利于推動戰略發展目標的最終實現。

稅收籌劃在制造類中小企業中的深化應用，首先要求其對自有的各類資源進行綜合分析和宏觀把握，然后在制定明細表的基礎上，根據戰略發展計劃進行資源管理與使用工作的科學化促進，以減少資源浪費，促進稅務工作的整體效率提高，推動戰略發展目標的最終實現。

三、制造類中小企業應用稅收籌劃過程中存在的主要問題

（一）缺乏科學、完善的稅收籌劃應用相關制度建設。

現階段，制造類中小企業在應用稅收籌劃時普遍存在著相關制度建設缺乏的問題，不能最大化發揮稅收籌劃的優越性，主要體現在三個方面：第一，缺乏健全、合理的稅收籌劃工作開展標準和詳細的行為規范，致使相關工作人員在開展工作的過程中無據可依，出現新問題或突發情況時沒有標準操作范例，容易出現因個人主觀問題造成的工作失誤；第二，制造類中小企業的財務工作權力較為分散，內部有多個部門擁有部分權力開展財務工作，開展統一稅收籌劃工作時可能出現相互推諉、彼此制約的現象，問題解決的時效性差，相關責任部門或個人的確定難度大；第三，稅收籌劃尚未與其它制造類中小企業組織管理工作建立起有效的工作聯系，工作環節中的單調性較強，一旦出現特定的經濟事項或內外部風險，正確處理和應對的能力較差。

（二）工作人員對開展稅收籌劃重要意義的認識不足。

受制造業的特殊性質影響，傳統企業管理模式仍普遍存在于制造類中小企業中，工作人員對開展稅收籌劃重要意義的認識普遍不足，并逐漸成為限制制造類中小企業實現跨越式發展的最大桎梏之一。基于此，雖然稅收籌劃已經普遍在制造類中小企業中得到應用，但仍會因多方面原因，影響其綜合效率，不能將稅收籌劃的全部功能和優越性發揮出來，不僅會造成較低的稅務工作效率和較高的失誤率，長此以往，管理層、內部各部門及其工作人員對稅收籌劃的重視程度和信任度也會逐漸降低，甚至棄用，最終導致制造類中小企業在日益激烈的市場競爭中處于不利之地。

（三）稅收籌劃在制造類中小企業中的應用實效普遍較差。

現階段，雖然稅收籌劃陸續在各制造類中小企業中得到應用，但受其在我國企業中應用與發展歷史相對較短的實際情況影響，缺乏系統化的稅收籌劃工作開展規程，導致在制造類中小企業中的應用實效普遍較差。究其原因，是因為制造類中小企業在應用稅收籌劃的過程中缺少全過程稅收籌劃工作開展監督與控制體系，不能發揮稅收籌劃在節省企業成本、推動企業實現快速發展中的全部作用。通過對稅收籌劃在制造類中小企業中的應用進行全程監督與控制，能夠及時發現稅收籌劃應用過程中存在的問題和不足之處，并通過制定有針對性的問題解決策略及時糾錯，以充分保證稅收籌劃工作開展的整體效率和最終效果，幫助制造類中小企業在最大程度上享受稅收優惠。

四、針對制造類中小企業應用稅收籌劃過程中主要問題的解決建議

（一）加強稅收籌劃應用的相關制度建設。

良好的組織管理制度是制造類中小企業高效應用稅收籌劃的基本前提和重要保障，而現階段，制造類中小企業加強稅收籌劃應用的相關制度建設，主要需要從以下幾個方面入手：

1.稅收籌劃工作章程建設。

深入學習和領會當前我國稅收征管體制改革的最新要求，根據行業及自身的發展現狀，建立健全稅收籌劃工作章程，為相關工作人員的工作開展提供依據，并通過減少工作失誤和資源浪費，推動制造類中小企業稅務工作效率的穩步提升。

2.權責明確制度建設。

立足整體，進行制造類中小企業內部權力與工作職責的優化重構，以從根本上避免相互推諉、權利重疊等不良現象的出現，切實增強部門間協同開展工作的意愿和綜合能力，在降低統一稅收籌劃工作開展難度的同時，提高解決各類稅務問題的時效性，構筑起權責統一、高效有序的稅務工作開展氛圍。

3.協同工作制度建設。

建立起稅收籌劃工作與制造類中小企業其它管理工作間的有效聯系，以促使內部各工作協調、有序開展，從根本上增加工作流程的連續性和應變能力，有效規避各種特定的經濟事項和內外部風險。

（二）切實增強工作人員對開展稅收籌劃工作重要意義的認識。

財務會計工作是保證制造類中小企業生存與發展的最基礎工作，而稅收作為財務會計工作的重要組成部分之一，對制造類中小企業的生產與運營管理全過程發揮舉足輕重的作用。基于此，制造類中小企業要立足實踐，通過不斷挖掘內部工作潛力和不斷加強工作人員隊伍建設，豐富工作人員的基礎知識積累與相關操作技能，切實增強其對開展稅收籌劃工作重要意義的認識。同時，在新形勢下，制造類中小企業的稅收籌劃工作人員不僅要熟悉法律法規、國家各項稅收政策，還要懂得財務管理、企業經營管理等各方面知識，如此才能在國家稅收政策有效的時段內，根據企業自身的發展規律，制定出科學合理的籌劃方案。

（三）建立全過程的稅收籌劃工作監督與控制體系。

持續性的自我完善與自我發展，是促使制造類中小企業煥發發展活力，在日益激烈的市場競爭中獲得持續而穩定發展機會的最重要途徑之一，只有及時發現過去一段時間內稅務籌劃工作中存在的錯誤和不足，才能及時調整未來發展方向，通過完善組織管理結構和相關規章制度進行改正和彌補，最終提高稅收籌劃的整體效率和最終效果。因此，制造類中小企業要立足于整體，建立起全過程的監督與控制體系：

1.學習行業內外統籌規劃監督與控制工作開展的先進經驗，并通過與自身現行制度進行對比，不斷查缺補漏，根據行業發展趨勢和工作開展現狀實現監督與控制體系的優化升級。

2.抽調專業人員組建稅收籌劃監督與控制部門或專項團隊，從工作計劃制定開始，結合工作執行與考核評價的全過程，并在深入分析稅收政策更新與經濟市場變動的基礎上，不斷調整工作方向與方式方法，從而在最大程度上提高稅收籌劃的綜合效率，減少工作失誤和低效率現象的出現。

3.建立稅收籌劃監督與控制開展責任制，明確監督工作開展的責任人，專人專事，出現突發問題或情況時及時明確責任歸屬，從而將可能出現的潛在風險與工作失誤控制到最低，并從根本上提高稅收籌劃工作開展的綜合效率。