財政資金安全管理運行探究

[摘 要]財政部門在資金管理方面還存在很多的欠缺，特別是專項資金的管理和下放。文章先介紹了管理的主要問題，然后提出了一些建議和管理辦法來加強財政部門對于資金的管理效力。

[關鍵詞]專戶管理；財政資金；會計培訓

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.23.051

1 存在的問題及成因

1.1 缺乏統籌觀念，依法理財觀念淡薄

隨著現代金融經濟的發展，各個單位都需要為各大項目爭取資金，但部分單位總是夸大財政撥款未到位、不及時等情況，導致財政部門承受巨大的壓力。財政部門現在在撥款上有很多的規章制度，從審核到撥款都需要一定的時間和煩瑣的程序，并且還有一定的比例。各部門現在的專項基金基本上都是自己管理，從主觀上來講，一般款項到單位后都是單位自己劃分使用的金額，沒有直接的規定。從客觀上來看，現在財政撥款的款項一般是綜合的，有一定的定額，所以不夠合理。從單位方面來看，現在一般的單位都只是考慮如何能夠得到資金，而沒有對資金的用度有一個合理的安排，沒有發揮出資金的最大效益。現在在預算中總是出現錯誤，經常性的經費與項目資金互相補貼，造成不利的后果。

1.2 預算管理粗放，機制制度不健全

現在對于專項資金的撥款一般都會缺乏合理的項目論證。其一，是由于部門項目預算的申請不夠嚴謹，很多部門為了獲取額外的資金，總是夸大項目用度，用虛假的數據上報來獲得額外資金以補貼平時的經常性經費，造成不必要的浪費。其二，是由于項目在預算申報時失控，很多單位從投資方就可以融資，并且項目的資金沒有受到明確的限制，這就導致財政部門的支出膨脹。其三，財政部門在分口管理上難以達到真正的平衡，很多的項目都是由不少的分管部門審理的，沒有經過具體的，綜合的審理，這對每個項目都審理是不利的，難以跟上社會發展的進度，更難以統籌各項目的發展變化。對于預算之外的收入和財政部政府性的資金，在當前是規定為上繳到固定的財政賬戶，收取一定比例的行政費用后再納入綜合預算，具體用度根據實際情況來撥下款項。但這些款項并不作為專項的資金管理，第一步先彌補行政費用，這筆錢由用款單位自行決定。這樣的財政供給政策，讓專項基金在編制預算的時候有過多的主觀性，影響了政府職能的實現。

1.3 項目申報，實施管理不規范

其一，很多單位在申報項目時，將一個項目劃分為幾個項目來申報，或者是同一個項目在來年用其他的名稱來申報。其二，項目申報時缺少前瞻性，很多單位在年初時應該申報的項目拖到年底才進行申報，讓財政部門在年底的時候追加了很多的項目。其三，有很多單位不參照實際的情況，在款項撥下來之前就已經開始進行項目的開展，另一些單位在拿到資金之后，對項目不負責任，將時間拖得很長。還有一些單位在項目開展過程中形成了國有單位，但沒納入管理范疇，一定程度上造成了國有資產的流失。

1.4 會計核算不規范

其一，專項資金是財政部門用于專項事業和公共事業的資金，但是，在實際的操作中往往沒有把專項資金合理地分出來，核算也不夠明確。由于對于專項資金的定義和界定還不夠明確，所以在這方面還存在著很多的爭議。從會計的角度上來講，在這細小的分類上容易產生重疊、混亂以及不夠統一的情況。其二，很多的單位也沒有將專項資金的管理重視起來，沒有進行分類核算，在預算內外的撥款都沒有區分所撥款項的具體內容，這就導致了很多單位直接將專項資金納入經常性費用中來統計核算。其三，很多的上級部門經常用以獎代補的方式來將專項資金作為上級的補貼收入、其他收入。

1.5 財務管理不規范，資金使用違規現象較多

很多單位沒有對項目資金有一個專門的管理系統，所以形成了專項資金的挪用、抽逃和擠占。一是許多的單位在頒發獎金中標準設定往往不同，經常性經費很多時候難以被準確納入預算中，這就形成了員工福利制度的缺陷，從而使員工開始擠壓公共經費，再轉向專項經費。二是部分單位利用成立人不夠獨立的投資公司、學會來收取項目實施的管理費用，而且還有很多單位的下級或者是各部門之間都會以各種活動的名義爭取更多的項目資金來逃避預算控制。

2 深化專項資金管理改革的建議

在專項資金的管理中，當前最大的管理難點是在于對地方財力供求之間的矛盾，是現代經濟的高速發展同當前管理制度之間存在時間差，制度改進往往落后于經濟發展，需要建立一個完整的預備前瞻性的資金管理系統，且讓這個系統和相關制度實現透明化，才能讓財政得到更好的監管。

2.1 轉變觀念，提高認識，加強依法理財

第一，要從政治作風建設出發，緊跟以習近平書記為領導的黨中央核心力量，要科學有效的用制度為工具防止腐敗，管理好財政專項資金。第二，要具備前瞻性，在處理當下的財務管理的同時，要連接未來和實際，做出最科學的管理辦法，將社會發展與財政管理制度連接起來，優化財政管理的內容和制度。對于違法以及不合規的行為，要建立嚴格的懲罰體系，并加以宣傳，讓大眾認識到財政對于資金管理的意義。

2.2 深化財政改革，完善專項資金有效管理機制

深化改革最重要的一點就是要建立完善且有力的專項資金管理制度。主要是從項目申報開始，到項目的設立、跟進評價、預算、管理和實施以及監督上都要著手規范化管理，用制度將操作程序標準化；在各個層次上建立每一個獨立項目合理的管理辦法，將每一個部門的職能詳盡敘述，明確資金的適用范圍。

2.3 加強會計人員培訓，規范會計核算，提高專項資金管理水平

其一，對于專項資金的管理，按照要求現在的單位普遍需要對會計人員加強相關的培訓，讓他們掌握對于專項資金管理方面的知識，學會對其中的小項目進行分類管理，核算時要注意具體的要求，結合實際情況來處理；對于一些具有建設性的項目，相關的工作人員應該嚴格按照規定和會計制度進行單獨的分類管理；再者，是對相關大額費用的管理，應該算入經常性費用而不是預算項目。其二，會計人員應當按照項目支出的種類和性質設立科目，對來源進行一定的反映，而不是用一個整數來反映所有的情況。其三，項目沒有批準資金之前，應該對前期費用進行掛賬反映，等到款項撥下后再轉入項目支出，沒有批準的話就轉入基本支出。

2.4 加強財務監督，強化專項資金監督檢查

其一，在監管上，應該擴大范圍，包括支出和收入。其二，要將監督的單位的數量增加，不僅僅是財政部門的撥款單位，還有很多成立人不夠獨立的企業，比如說很多的理財公司、各種學會工會等。其三，結合績效評價將各部門的權利結合起來，包括各種業務的管理權、資金的管理權，還有資金申請的審核權等，加大審計的力度，在政府考核的機制下建立完整的體制。

3 總 結

專項資金中大部分問題其實都是地方財力供求的矛盾，具體來講就是現代經濟的快速發展和制度落后之間的矛盾，筆者現在要想解決這些問題，根本上要從科學發展觀和政績觀作為指引，還要建設一個完整的、強有力的資金管理系統，并且讓這個系統和相關制度實現透明化，讓財政得到更好的監管。

參考文獻：

[1]范凈文.淺議財政資金專戶管理存在的問題與解決策略[J].行政事業資產與財務，2012（14）.

[2]李巧彥.論新形勢下行政事業單位財政預算管理的重要性[J].中國市場，2018（32）.

[作者簡介]胡永平（1975—），男，漢族，山西孝義人，山西省孝義市財政局國庫科科長，中級會計師，大學本科、管理學學士，研究方向：財政管理、財政國庫集中支付。