風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運(yùn)用

余金鴿

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍谴髣菟叀Ｆ髽I(yè)的目的是為了盈利，而防范風(fēng)險是企業(yè)獲利的一項(xiàng)重要措施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的運(yùn)用可以在很大程度上提升審計的質(zhì)量和有效性。因此，研究風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運(yùn)用對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粌?nèi)部審計；內(nèi)部審計法規(guī)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄τ谄髽I(yè)而言是一種全新的審計模式，其目的在于提升企業(yè)的價值，因?yàn)榛陲L(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計是從源頭上更加清晰、準(zhǔn)確地對與財務(wù)相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行了評估，依據(jù)評估結(jié)果制定科學(xué)合理的審計計劃，然后對審計資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，以此來促使企業(yè)內(nèi)部審計能夠真正地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因而，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運(yùn)用可以說是一項(xiàng)革命。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺拍睢⒛Ｊ郊捌涮攸c(diǎn)

1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺拍罱缍?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型的審計方法，是指審計師在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計時，以企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險作為審計的基礎(chǔ)，對企業(yè)進(jìn)行全面的分析和評價，從而給出有利于企業(yè)發(fā)展的建議措施，協(xié)助企業(yè)優(yōu)化資源配置和更好地管理與規(guī)避風(fēng)險，從而能夠確保審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N新型的審計模式，其在審計過程中通過對企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略進(jìn)行分析、評估可能出現(xiàn)的風(fēng)險，根據(jù)評估結(jié)果確定審計的重點(diǎn)和范圍，即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蛞罁?jù)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)來確定審計的目標(biāo)，大大提升了審計的有效性。從審計方向來看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍羌白陨隙隆睂徲嫼汀白韵露稀睂徲嫗橐惑w的審計模式，其審計模式也確保了其審計效果的真實(shí)有效性。【1】

3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c(diǎn)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸韵峦怀鎏攸c(diǎn)：一是審計的重心發(fā)生前移，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹攸c(diǎn)在于評估企業(yè)在未來可能遇到的風(fēng)險，進(jìn)而企業(yè)能夠依據(jù)審計結(jié)果采取一定的規(guī)避措施，有效地提升了企業(yè)的風(fēng)險評估能力和風(fēng)險規(guī)避能力；二是風(fēng)險評估中心為分析性的復(fù)核，不同于其他的審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H僅是對財務(wù)報表或者是財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而是在審計過程中對企業(yè)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而確定企業(yè)可能遇到的風(fēng)險；三是風(fēng)險評估更加結(jié)構(gòu)化，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬤^程中需要綜合考慮可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的所有因素，也就是說在審計過程中其利用結(jié)構(gòu)式的因素，對企業(yè)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性的、結(jié)構(gòu)性的分析，不僅僅能夠全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險因素，還能夠?qū)?dǎo)致風(fēng)險的因素聯(lián)系起來；四是合理預(yù)期有效識別重大錯報風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘欣趯ζ髽I(yè)進(jìn)行全面了解和預(yù)判，因而能夠較好地防范各種由于舞弊行為而導(dǎo)致的風(fēng)險。【2】

二、內(nèi)部審計中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r存在的問題分析

1、執(zhí)業(yè)審計師風(fēng)險意識淡薄

當(dāng)前執(zhí)業(yè)審計師從事審計工作時，存在著風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)狀，審計師往往在審計時對營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)制度等資料進(jìn)行草率地分析和闡述，審計工作往往沒有接觸到企業(yè)的核心和實(shí)質(zhì)，審計工作人員有時候甚至都沒有對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及企業(yè)的基本情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，因而很多審計工作都流于表面，并沒有實(shí)際發(fā)揮其作用。

2、傳統(tǒng)審計模型制約風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展

傳統(tǒng)的審計模型中審計風(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械娘L(fēng)險因素是存在著很大的區(qū)別的，而很多審計人受傳統(tǒng)審計模型的影響，很難在企業(yè)內(nèi)部審計中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒噍^于傳統(tǒng)審計，形式上有所簡化，但是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎w的范圍更廣闊。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計中時審計的重點(diǎn)在于企業(yè)的風(fēng)險評估，從而依據(jù)審計能夠及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并及時地采取有效規(guī)避風(fēng)險的措施。但是在實(shí)際的審計實(shí)務(wù)工作中，由于審計工作人員從事審計工作時缺乏獨(dú)立性，再者就是執(zhí)業(yè)審計人員從業(yè)素質(zhì)良莠不齊，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部重大風(fēng)險評估都只是流于形式。【3】

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男乱?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕氚l(fā)揮作用需要企業(yè)內(nèi)部具有強(qiáng)有力的控制系統(tǒng)。但是當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員凌駕于內(nèi)部治理系統(tǒng)之上，因而審計人員在進(jìn)行審計工作時就難以準(zhǔn)確地量化審計對整體風(fēng)險的影響，使得審計作用大打折扣。

三、完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中運(yùn)用的對策和建議

1、完善公司治理結(jié)構(gòu)

風(fēng)險審計要想真正地發(fā)揮作用需要公司具備完善的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞軌蚣皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的風(fēng)險，并及時有效地采取一定的風(fēng)險規(guī)避措施，從而促進(jìn)公司的積極有效運(yùn)行。

2、強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/p>

內(nèi)部審計對于促進(jìn)企業(yè)的有效運(yùn)營具有重要的作用，而在企業(yè)內(nèi)部審計過程中需要不斷地強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢Ｆ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)的經(jīng)營管理中要重視風(fēng)險導(dǎo)向理念，支持審計人員在審計過程中積極引用風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計，從而能及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避經(jīng)營管理中的風(fēng)險，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

3、進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

為使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蚯袑?shí)地發(fā)揮作用，需要進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)控流程，明確企業(yè)各個層級員工的職責(zé)和責(zé)任，不相容崗位相分離、相互制約和監(jiān)督，并制定嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，從而使得內(nèi)部控制能夠真正地發(fā)揮其作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)控建設(shè)并嚴(yán)格遵循，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制能夠在企業(yè)中積極有效地運(yùn)行，不讓領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)之上，從而推進(jìn)企業(yè)能夠更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展。

4、提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)

審計工作人員的綜合素質(zhì)將會直接影響到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用。當(dāng)前企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨形形色色的風(fēng)險，這就更考驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和綜合能力。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員要與時俱進(jìn)，拓寬視野，學(xué)習(xí)新的技能，要更加熟悉企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的內(nèi)容和流程，不斷提高自身的審計能力和綜合素養(yǎng)。企業(yè)同時要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，增加審計工作人員對法律、計算機(jī)、企業(yè)管理等多方面知識的了解和學(xué)習(xí)，為提升審計人員的綜合能力提供條件。最后，審計工作屬于團(tuán)隊型的工作，需要團(tuán)隊成員之間的相互配合和溝通，可以考慮整個團(tuán)隊的專業(yè)配置更綜合化，比如除了財務(wù)審計專業(yè)外，增加法律、計算機(jī)專業(yè)人員，甚至增加有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)背景的人員等，成員之間互補(bǔ)互助、充分發(fā)揮整個團(tuán)隊的作用和優(yōu)勢。

四、總結(jié)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍俏磥韺徲嫻ぷ鞯陌l(fā)展方向，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的運(yùn)用，在很大程度上展現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠行院涂刹僮餍裕瑸榇宋覀円e極主動地推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的運(yùn)用。當(dāng)前企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中勢必會面臨著更多的風(fēng)險，為此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設(shè)和發(fā)展，并不斷地引導(dǎo)審計人員在內(nèi)部審計工作中堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿皶r地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險，并及時有效地進(jìn)行解決，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。【4】

參考文獻(xiàn)：

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