高校預算績效管理評價指標體系研究

張帥帥

【摘要】 ?近年來，財政資金的使用效益受到了越來越廣泛的關注，其中，教育經費的投入及產出效果更是社會各界關注的重點。隨著新《預算法》的實施，預算績效管理工作全面推進。文章在對當前高校預算績效管理現狀進行剖析的基礎上，針對存在的主要問題，采用關鍵績效指標法（KPI），建立起系統的、戰略性及可操作性較強的預算績效評價指標體系，并提出對該體系應用的意見和建議，對加強高校預算績效管理工作及預算績效評價指標體系的設計具有一定的參考及借鑒意義。

【關鍵詞】 ??高校預算績效管理;績效評價;指標體系設計;評價結果應用

【中圖分類號】 ?F810 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）12-0092-03

隨著國家對高等院校教育經費投入規模的不斷加大，經費的使用效益受到了越來越多的關注。如何對經費的使用效益進行評價，已成為高校預算績效管理的主要任務和重點環節。因此，探索建立科學、全面的預算績效評價指標體系是高等院校實現預算績效管理評價的關鍵，對于提高高校預算資金使用效益具有重要意義。

一、高校預算績效管理現狀及績效評價面臨的主要問題

（一）我國高校預算績效評價尚處于起步階段

預算績效評價是預算績效管理的核心環節。《財政部關于推進預算績效管理的指導意見》（財預[2011]416號）中對預算績效管理做出如下定義：政府績效管理的重要組成部分，是一種以支出結果為導向的預算管理模式。強化政府預算為民服務的理念，強調預算支出的責任和效率，要求在預算編制、執行、監督的全過程中更加關注預算資金的產出和結果 [1]。2013年，財政部印發《預算績效評價共性指標體系框架》（財預[2013]53號），為績效評價工作提供了具有共性的、參考性的框架模式[2]。

2015年新《預算法》首次融入績效管理理念，并強調了實施預算績效管理的重要性。在高校預算績效評價方面，《教育部關于2015年預算績效評價工作的通知》（教材司函[2016]12號）要求將“中央高校改善基本辦學條件專項”和“高校發展長效機制補助經費”納入了部門預算績效評價項目。2017年初，教育部印發《關于開展項目支出績效自評工作的通知》（教財司函[2017]10號），要求將各單位所有項目開展績效自評，確保自評覆蓋率達到100%[3]。

由此可以看出，我國高校項目支出預算績效評價于近年來才全面展開，而基本支出預算目前尚未開展績效評價工作。

（二）高校預算績效管理評價指標體系尚待完善

經過預算績效管理工作幾年的探索與實踐，在財政部相關文件指導下，教育部已研究和設計了高等學校項目績效評價的初步指標體系。但當前指導文件中評價指標的設置還比較粗放，三級指標設置不夠細化;各項評價指標權重的確定與計分尚缺乏科學的依據和方法。在項目預算執行過程中，預算執行僅用單純的數字和比率表示，未開展系統性績效評價，因此，高校預算績效管理評價指標體系還有待完善。

（三）高校預算績效評價結果的應用和問責機制尚不完善

在預算管理方面，“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的現象仍普遍存在。在預算編制過程，往往投入較多的關注，而預算一經確定，經費的執行效果往往缺乏關注和考量。此外，預算績效的評價結果與下一年度預算安排還未做到有機結合，評價結果的公開程度和應用效果不佳[4]。學校普遍尚未建立預算績效問責與激勵制度，績效評價對于優化、促進預算管理的作用尚未得到充分體現。

二、高校預算績效管理評價指標體系的構建目標與具體原則

（一）高校預算績效管理評價指標體系的構建目標

評價活動就是要用有限的評價因子或評價項目，去刻畫具有無限多樣性的事物。在績效考核過程中，可以測定和評估被考核對象各個方面或各個要素的評價因子或評價項目就是績效考核指標[5]。

高校預算是一所高校整體戰略的反映，規定著高校此時間范圍內建設活動的方向與范圍。績效評價指標是高校預算績效目標的細化和量化描述，績效評價指標體系的設計是否科學、規范，直接影響到預算績效管理的效果。因此，高校預算管理績效評價指標體系構建的核心目標就是要通過對系列指標的設計與應用完成高校預算績效評價管理任務，從而優化高校資源配置，杜絕花大錢辦小事的現象，提高高校財務科學化、精細化管理水平，促進高校建設目標的完成。

（二）構建高校預算管理績效評價指標體系的具體原則

1.戰略性原則。績效評價指標體系的建立是為預算績效管理而服務。高校預算績效評價指標體系的設計與應用應能較好完成高校預算績效評價管理任務，從而幫助實現高校建設目標。因此，績效評價指標體系的設計應遵循戰略性思想，指標的選取應能突出反映高校建設的重點關注層面，如人才培養、教學研究、科技創新等，指標的設計應對促進學校建設具有真正的價值和意義。

2.系統性原則。績效評價指標的設計應兼顧財務指標和非財務指標的平衡、內部效益與外部效益的平衡、短期效益與長期效益的結合。

3.可操作性原則。指標的選取應考慮實現條件的可操作性，各指標能夠獲得相關的資料或數據從而進行量化，能夠根據具體的評價標準得到評價得分。

4.可比性原則。可比性原則應遵循同一被評價對象的考核結果能體現出不同時期的差異，不同的被評價對象在同一時期的考核結果能夠反映出個體之間的差異[6]。

三、高校預算績效管理評價指標體系的設計

（一）績效評價方法的選取——關鍵績效指標法（KPI）

績效管理評價指標體系是預算績效評價的重要實施手段。目前，常用的績效考核方法主要有比較法、等級評估法、目標管理法、平衡計分卡等方法。其中，關鍵績效指標法根據重要的經濟學理論——二八定律進行設定，通常是將定性的戰略目標通過自上而下層層分解為具體的、定量的績效考核指標，以保證單位內所有部門和成員的努力方向與單位目標保持一致[7]。該方法將把對績效的評價簡化為對關鍵指標的評價，既包含財務指標，也包含非財務指標，易于計量和評價。

（二）高校預算績效評價指標體系的設計——以A大學為例

根據KPI指標體系設計流程，結合高等教育行業特點，擬對A大學進行預算績效管理評價指標體系的構建。

1.A大學基本情況。A大學是教育部直屬國家重點大學，辦學歷史悠久，師資力量雄厚、學科特色鮮明、教育質量和科研水平居于國內一流，每年預算總體收支規模在40億元左右。

2.績效目標的確定。A大學根據辦學宗旨，結合學校教育事業發展規劃，制定了“十三五”期間的核心發展計劃，本文將此發展計劃作為A大學現階段預算支出績效目標，具體為：卓越人才培養、打造世界一流學科、一流教師發展、科研創新能力提升和文化構筑。

3.評價指標的設計。在整體支出績效目標確定后，將對各目標進行分解，設計績效評價指標。評價指標的設計應遵循前述戰略性、系統性、可操作性及可比性原則。以“卓越人才培養”目標為例，我們采用“魚骨法”將該目標分解為學生培養規模、教育教學質量、學生創新創業能力、學生全球視野水平等細分目標。之后采用“頭腦風暴法”對細分后的績效目標設計出具體的績效評價指標。將學生培養規模目標分為本科生在校生人數、碩士生在校生人數、博士生在校生人數、高職生在校生人數、留學生在校生人數;將教育教學質量目標分為精品專業數、精品課程數、國家級教學成果獎數、國家級規劃教材數、支持教師提升教學能力和教學水平項目數;將學生創新創業能力目標分為創新創業教育課程平臺數、創新創業實踐平臺數、創新創業教育經費投入數、創新創業教育教師數;將學生全球視野水平目標分為新建本科生全英文專業數、新建碩士生全英文專業數、本科生海外訪學比例、研究生海外訪學比例、新增專業國際認證數。

按照以上流程，將A大學其他四項績效目標也進行具體的目標細分與評價指標設計，從而得到A大學在“十三五”建設期間預算績效管理評價指標體系，詳見下頁表1。

將A大學“十三五”期間建設目標值作為該指標體系的基準數據，從而設計出A大學整體預算績效管理評價指標體系。本評價指標體系主要用于除基本人員經費、水電氣暖物業等學校日常運行所必需的基本運行經費外，各業務部門經費和專項工作經費的安排。

各績效指標的權重設置應結合年度工作任務確定，如在A大學“十三五”建設前期，著重學科建設，則把學科指標體系下的具體績效指標的權重提高;“十三五”建設中期著重師資等其他指標建設，則把師資指標體系下的具體績效指標權重提高，降低學科等非重點建設目標的績效指標權重。

四、高校預算績效管理評價指標體系的應用

（一）指標及權重不同時期要進行更新修訂

預算績效管理評價指標體系的建立為預算執行的績效評價工作提供了具體途徑。由于不同年度學校建設戰略目標的不同，預算績效評價指標體系中的具體績效指標也會不同[8]，或同一績效指標所占的權重會發生改變，因此，高校要隨年度工作主要任務對評價指標體系的指標及權重進行及時的修訂和完善。

（二）建立預算績效信息公開制度及獎懲問責機制

對于預算績效評價指標體系的評價結果，可提交有關部門審議后公開，接受公眾監督，提高內控管理水平;同時可作為經費管理責任制獎懲激勵的基礎，對預算績效完成較好的責任部門給予一定的獎勵，如在下年經費安排上給予一定比例的獎勵用于該部門更好的建設，也可與部門年度考核結果掛鉤;制定績效問責機制，對預算績效完成較差部門施以一定懲罰，如扣減一定比例下年預算經費，年度考核不得評優等[9]，使預算申報減少盲目要錢、虛報預算等現象。

（三）加強預算管理科室建設及人員配備

當前，受編制及人員規模約束，高校財務人力資源普遍緊張，預算管理工作科室人員配備普遍較少，一般僅有兩到三人，專業人員的缺乏為預算績效評價工作的開展帶來了一定的阻礙。為推進預算績效評價工作的有效開展，高校應加強預算管理科室建設及人員配備，專人專崗負責，定期進行培訓學習，同時開拓視野，對學校各項業務及各類方針政策要有一定的了解，為績效評價工作打下基礎。

（四）做好預算績效評價制度建設

制定預算績效評價制度，嚴格預算編制流程，做好校內項目庫建設。通過預算績效評價制度的建立，將預算績效評價結果進行有效、充分的應用，幫助學校實現建設戰略目標并促進經費的使用及管理不斷優化。

五、結語

高校預算績效管理評價指標體系的設計能夠為預算績效評價工作提供具體的途徑，對評價結果的有效利用能夠約束經費使用部門對資金的管理與使用，從而提高學校資金使用效益和精細化管理水平，優化資金配置，為學校事業的長久發展提供切實保障。J

【主要參考文獻】

[1] 財政部.關于推進預算績效管理的指導意見[Z].財預[2011]416號.

[2] 財政部.預算績效評價共性指標體系框架[Z].財預[2013]53號.

[3] 教育部.關于開展項目支出績效自評工作的通知[Z].教財司函[2017]10號.

[4] 喬春華.新時代高校財務管理主要矛盾的探討[J].教育財會研究，20，29（2）.

[5] 崔潔.論績效考核指標體系設計[J].能源技術經濟，2010，22（9）.

[6] 林敏.基于KPI的SPR公司績效考核體系再設計研究[D].昆明理工大學，2013 .

[7] 王楓.基于KPI的高等學校整體支出績效指標體系設計研究[J].財政監督，2018，（3）.

[8] 黃錦.初探高效預算績效評價指標體系的構建[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2016，（5）.

[9] 高瀅.高校財政預算績效管理體系的構建[J].商業會計，2015，（10）.