基于平衡計分卡的高校專項資金績效評價體系研究

魏斐

【摘要】 ?專項資金為高校的教學科研活動提供了有力保障，為高校的可持續(xù)發(fā)展注入了活力。目前我國高校在專項資金績效評價體系的建設方面尚有待完善。文章基于平衡計分卡理論和層次分析法，通過合理設置維度和選取關鍵指標，深入分析并構建了高校專項資金績效評價體系，旨在提高高校專項資金的使用效率，落實高校主體責任，優(yōu)化績效管理方式，推動高校的可持續(xù)發(fā)展。

【關鍵詞】 ??平衡計分卡;專項資金;指標體系;績效評價

【中圖分類號】 ?F810 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）12-0095-03

績效評價是指根據(jù)設定的績效目標，運用完善的管理制度和系統(tǒng)的工具方法，對一定時期內組織的運行效率與效果進行綜合評判的管理活動，是實施激勵管理的重要依據(jù)。建立科學的高校專項資金績效評價體系，有助于加強對高校專項資金的精細化管理，提高資金使用效益，推動高校向更深層次發(fā)展。當前，很多高校尚未建立起切實可行的專項資金績效評價辦法，未及時開展績效自評。關于高校專項資金績效評價的理論研究多側重于對資金使用情況等財務指標的考量，尚未形成完整的評價體系。本文探索將平衡計分卡理論引入高校專項資金績效評價體系中，利用層次分析法確定關鍵指標的權重，有助于形成更加客觀、全面、科學的績效評價體系。

一、理論概述

（一）平衡計分卡的概念

平衡計分卡是一種新型的績效管理體系，包括財務、利益相關者、內部流程、學習與成長維度，四個維度緊密相聯(lián)，相互作用。通過對四個維度的分析，可以將組織的戰(zhàn)略轉化為可操作的衡量指標。平衡計分卡不僅關注資金的使用和分配，還注重培養(yǎng)員工的學習和成長能力、組織內部的營運管理、利益相關者的需求等，主張通過提高組織的財務表現(xiàn)、優(yōu)化組織的內部管理流程、提高組織自我發(fā)展的潛力和動力、滿足利益相關者的需求，實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標，還可以平衡財務和非財務指標、結果和動因指標、長期和短期目標。平衡計分卡的架構如圖1所示。 （圖略）

（二）高校專項資金的概念

廣義的高校專項資金是指來源于財政和有關部門的撥款、社會捐贈、學校自籌經費安排和按財務制度規(guī)定提取的具有專項用途的專用基金，主要包括：學科建設、思政工作、重點實驗室建設、師資隊伍建設、會議培訓、大型儀器設備購置、圖書購置、黨建活動等經費。狹義的高校專項資金是指由財政部門安排的，經主管部門批復下達的具有特定績效目標的財政撥款項目支出。本文以狹義的高校專項資金作為研究對象。

二、基于平衡計分卡設計績效評價體系的可行性

（一）平衡計分卡與高校的可持續(xù)發(fā)展目標相一致

可持續(xù)發(fā)展是高校追求的戰(zhàn)略目標。高校通過不斷完善學科建設平臺、引進高層次人才、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的學生、優(yōu)化師資隊伍等措施，促進自身的穩(wěn)步發(fā)展，滿足社會的需求，而這與平衡計分卡的內涵是一致的，既關注高校的資源配置及內部管理狀況，也關注長遠的戰(zhàn)略目標。鼓勵高校用發(fā)展的眼光看問題，激發(fā)高校價值創(chuàng)造的潛力，提高管理效能，為高校的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）平衡計分卡能夠全面考核高校專項資金的績效

平衡計分卡的全面性體現(xiàn)在四個維度的應用中，基于平衡計分卡理論建立的績效評價體系從財務、內部流程、利益相關者和學習與成長維度進行剖析，將高校的戰(zhàn)略目標與績效評價關鍵指標相結合，全方位、多角度地進行考核評價。這四個維度既能體現(xiàn)專項資金的使用狀況，也能體現(xiàn)內部管理的過程;既關注教師隊伍的優(yōu)化和學生的培養(yǎng)，也關心利益相關者的需求;既注重項目運行期間的各項成果，也注重項目完成后帶來的潛在效益。

（三）平衡計分卡符合高校的差異化要求

由于各高校的定位、發(fā)展規(guī)劃、制度等存在諸多差異，高校專項資金項目的成果存在很難用單一財務指標來衡量、定性指標難以量化等問題。這就要求各高校結合實際具體分析構建績效評價體系。平衡計分卡充分考慮了高校的具體情況，通過逐層分解落實高校的發(fā)展目標，運用定量、定性相結合的方法，多角度對高校專項資金的績效進行考核，符合不同高校的差異化要求。

三、基于平衡計分卡的高校專項資金績效評價體系構建

指標的設置是評價高校專項資金績效的關鍵，選取的指標既要全面又要兼顧重點，不僅要有收入、支出等財務指標，也要有教學、科研實施成果、經濟效益、滿意度等非財務指標;不僅要有定量指標，也要有定性指標。本文結合高校專項資金項目建設具體情況，從四個維度構建績效評價體系，具體指標及部分計算公式如表1所示。（表略）

（一）財務維度

高校的各項教學科研工作都需要財務的支持才能順利開展。財務指標在傳統(tǒng)績效評價體系中占據(jù)著重要地位。與企業(yè)不同，高校的目標并不是盈利。財務維度指標應當側重于反映高校專項資金的投入和使用情況，其中，是否存在違規(guī)使用資金是財務維度需要考察的一個重要指標。提高專項資金的利用效率、降低資金使用的風險、節(jié)約資金是高校財務維度的目標。

（二）內部流程維度

內部流程維度重點關注高校如何運用專項資金開展教學科研項目。專項資金的有效利用是內部流程維度的戰(zhàn)略目標。高校應結合專項資金的限定用途和自身特點將專項資金用于學科平臺建設、實驗室設備更新、教學科研活動等方面，專項資金的使用是否受到財務的有效監(jiān)督也是內部流程維度的重要指標。有效使用專項資金有利于提升高校的科研水平，提高高校的教學質量和綜合競爭力，有助于高校的長遠發(fā)展。

（三）利益相關者維度

大多數(shù)高校都是具有公益性的事業(yè)單位，應當履行培養(yǎng)人才、科學研究、社會服務職能，培養(yǎng)全面發(fā)展的高素質應用型創(chuàng)新人才。因此對于高校來說，利益相關者既包括教師、學生、用人單位，也包括社會。培養(yǎng)創(chuàng)新人才是高校工作的重中之重，通過合理利用專項資金不斷優(yōu)化師資結構，提高教師的教學科研水平，有助于高校培養(yǎng)高素質學生，更好地開展教學科研工作。高校應緊握時代發(fā)展的脈搏，將專業(yè)對接產業(yè)，在向用人單位輸送高質量人才的同時，將科研成果轉化為生產力，為社會提供更好的服務。滿足學生、教師、用人單位和社會的需求是高校利益相關者維度的目標，也是高校實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要內容。

（四）學習與成長維度

學習與成長維度是高校在自身發(fā)展、自我創(chuàng)新的過程中所具有的潛力和動力的體現(xiàn)。只有不斷加強高校的革新能力，才能完成其戰(zhàn)略目標，滿足利益相關者的需求，具體可以通過教師和學生的學習和成長來體現(xiàn)。高校要鼓勵教師“走出去”交流學習，通過科研項目帶動教師綜合能力的提升，還要通過“引進來”高層次人才，優(yōu)化教師隊伍。教師的成長和進步是學校或學科增強競爭力的核心要素，優(yōu)秀的教師隊伍不僅可以帶動學科的建設發(fā)展，還能夠培養(yǎng)高層次、高質量的學生。

四、運用層次分析法確定指標權重

（一）構建遞階層次結構

遞階層次結構如圖2所示，其中關鍵指標層C1—C19見表1。

（二）構造判斷矩陣

通過深度訪談高校項目負責人，包括科研、實驗室管理、財務、資產管理等部門相關責任人，以及科研團隊成員等相關領域專家，對任意兩個指標的重要性程度進行比較并打分，將分數(shù)匯總平均，由此獲得各層次的判斷矩陣。根據(jù)表2確定標度aij，且滿足aij=1/aji，aij為指標i與指標j進行對比。

（三）層次單排序及一致性檢驗

為評估判斷矩陣偏離的一致性，本文選取了判斷矩陣最大特征值以外的其余特征值的負平均值CI。

CI=（λmax-n）/（n-1）

CI越小，表明判斷矩陣的一致性越大。當矩陣具有滿意一致性時，λmax稍大于n，其余特征值也接近于0。平均一致性指標如表3所示。（表略）

CR為隨機一致性比率，CR=RI/CI。當CR<0.10時，表明判斷矩陣具有滿意一致性。判斷矩陣通過一致性檢驗后，再進行層次單排序。層次單排序即通常所說的求權重，計算出每個層次因素相對于上一層次中某個因素的相對重要性，得到與之有聯(lián)系元素重要性次序的權值。本文選用特征向量法計算權重向量W。根據(jù)矩陣理論，假設A是n階方陣，如果數(shù)λ和n維非零列向量W使關系式AW=λW成立，那么這樣的數(shù)λ稱為矩陣A的特征值，求出最大特征根λmax，將λmax對應的特征向量歸一化即求得權重向量W，由此可得表4—表8。

（四）層次總排序及一致性檢驗

五、結語

構建基于平衡計分卡理論的高校專項資金績效評價體系并確定對應權重后，可結合某高校的專項資金項目定量指標和定性指標進行驗證，并將結果與專項資金績效評價體系綜合權重相乘再相加，得出該校專項資金績效評分。高校可根據(jù)評價結果，全面梳理取得的成效、存在的問題等，對薄弱環(huán)節(jié)和內容重點落實到具體方向、團隊及個人，及時對短板進行補缺。運用平衡計分卡對高校專項資金進行績效評價能夠幫助高校改進專項資金管理模式，保障專項資金安全，提高專項資金使用效益，提升高校的綜合實力，更好地實現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標。但應當注意的是，關鍵指標選取、重要性程度判斷等環(huán)節(jié)在很大程度上受到人為因素的影響，不可避免地會影響評價的結果。因此運用平衡計分卡理論進行績效評價時，應著重對這些環(huán)節(jié)加以約束和規(guī)范，如增加樣本數(shù)據(jù)、將多種調查研究方式相結合、設置科學合理的分析模型，降低人為因素的影響，提高績效評價結果的客觀性。S

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