深化稅務稽查體制機制改革的若干思考

師慧

自黨的十八屆三中全會之后，我國開啟了全面深化改革的宏偉目標，由此，我國的稅收征管工作也啟動了改革，尤其是深化稅務稽查體制的機制改革。當前，在我國部分地區稅務局的稅務稽查體制中存在著一系列的問題，亟須通過創新工作思路，不斷深化稅務稽查體制的改革。

依法納稅是每個公民應盡的義務，無論是個人還是法人組織，都要遵守納稅義務。稅務稽查工作作為我國稅務征管工作的一個環節，是稅務稽查工作人員依法對納稅人的繳稅情況進行核實檢查、監督的方式，在一定程度上有利于確保納稅人依法納稅，避免偷稅漏稅的發生。

稅務稽查體制的現狀及存在的問題

稅務稽查體制內部兩級稽查力量分散

部分地區的稅務稽查體制目前出現了稅務稽查體制內部不能形成打擊合力、兩級稽查力量分散的現象，這樣就大大降低了稅務稽查工作人員的工作效率，在整個體制內部無法形成向心力和凝聚力，還有可能導致稅務稽查體制內部的工作推諉責任、不作為等問題，顯然不利于稅務稽查工作的有序開展和進行。

稅務稽查機構職定位模糊

稅務稽查工作被看作稅務征收管理的后續工作，其工作內容僅是對稅務征收管理工作的查漏補缺，這也是部分地區的稅務稽查體制中普遍存在的問題。實際的稅務稽查工作與各地區下屬分局的檢查工作以及稅務征管工作在工作內容上有重合，由此有些稅務稽查機構就淡化自身應有的稽查職責，不僅不利于稅務稽查工作的有序開展，更不利于稅務機關的長遠發展。

稅務稽查與征管部門職能上的混亂

目前來看，稅務稽查與征管部門職能混亂、越權行使對方職能的現象，也在部分地區的稅務機關普遍存在。例如稅務稽查機關對外要依法檢查個人或法人組織的納稅情況，對內需要對納稅征收的質量進行檢查，但是在大部分地區的稅務局，卻存在著稅務征管部門代為行使稅務稽查工作的職能，這也就在一定程度上弱化了稅務稽查機構的職能。反之，稅務稽查部門代為行使稅務征收管理職能的問題也有所存在。長此以往，不僅弱化了彼此的工作職能，使雙方在代為行使對方權力的過程中產生矛盾和分歧，還不利于稅務機關的有序發展，打擊了公民依法納稅的意愿。

稅務稽查與征管兩部門缺乏溝通

對于部分地區的稅務局而言，稅務稽查與征管部門各自為政、缺乏溝通的現象也很明顯，這也是存在于稅務稽查體制機制的現狀。例如部分地區的稅務稽查工作人員掌握了被檢查對象的偷稅漏稅行為，尤其是對于偷稅漏稅的具體事項有了深入的理解，卻不及時地告知稅務征管部門，導致了稅務征管部門只能明確被檢查對象應該繳納的稅款，而對被檢查對象的偷稅漏稅項目無從知曉。反之，稅務征管部門掌握著大量的被稅務稽查機關進行檢查的對象的資料，卻沒有及時告知稅務稽查機關，這也增加了稅務稽查機關工作的難度。由于缺乏必要的溝通，導致二者在工作上效率不高，這也制約了稅務工作的有序開展和地方稅務工作的順利進行。

如何深化稅務稽查體制機制改革

形成稽查集權和打擊合力

針對目前部分地區的稅務稽查體制中出現的兩級稽查力量分散、在執法過程中不能形成打擊合力的現象，我們稅務稽查體制機制在改革的基礎上，要在稅務稽查體制內部形成稽查集權，凝聚兩級稽查隊伍的力量，形成對偷稅漏稅等違法行為的打擊合力，由此在稅務稽查的工作崗位上形成凝聚力和向心力，從而在稅務稽查體制機制的改革中，從源頭上為深化改革保駕護航。

加強稅務稽查機構內部的思想建設和專業稽查業務建設

在深化稽查體制改革的過程中，應注重思想上落實的過程中卻需要不斷地加強對稽查機構內部的思想教育，尤其是對于在基層負責稅務稽查工作的工作人員，要定期以單位內部培訓的方式，不斷提高稅務稽查工作人員對其工作的認識，提高專業稽查業務能力，提升工作的責任心和使命感。

從法律層面確保稅務稽查工作的有序展開

全面依法治國也是我們國家全面深化改革的重要一項，因此，在深化稅務稽查體制的改革過程中，就要做到有法可依、有法必依，用法律來保障稅務稽查工作的有序進行。首先，要明確稅務稽查機關作為唯一合法的稅務稽查執法主體應具有的法律權威和地位;其次，要不斷完善稅務稽查工作的相關法律，例如盡快完善我國有關稅務稽查工作的《稅務稽查工作規程》，對相關法律條文進行細化和梳理，確保稅務稽查工作人員在進行檢查工作時能夠有法可依;再次，在法律保障的基礎上強化稅務稽查的執法權力，這是法律賦予稅務稽查人員的執法權力。對于檢查過程中發現的偷稅漏稅行為應及時行使手中的執法權力。

加強稅務稽查與征管部門的合作

以往稅務稽查與征管工作范圍和職能不明確，經常有各自為政的現象。為打破這樣的格局，就要對工作方式加以創新，在改革的過程中，促進二者開展合作。首先，要明確二者的工作職能，確保權力不逾矩、不越職能，明確自身在稅務機關工作的范圍和權力;其次，開展有效合作，做到日常工作信息和資源共享，尤其是在檢查重大偷稅漏稅的對象時，要在必要時給予對方一定的幫助，能夠為彼此提供相應的數據支持。此外，對于稅務稽查機構而言，可以邀請稅務征收部門的工作人員參加內部有關案例分析的會議，通過這樣的方式，既能協調機構之間的關系，也有利于提升稅務稽查工作的科學性。

稅務稽查體制機制改革的前景

當前，國家稅務局與地方稅務局的合并已經水到渠成，因此對于稅務稽查體制改革而言是機遇也是挑戰。國地稅合并后成立的稽查部門使稽查信息共享、管理體制更為清晰、稽查的打擊力度更大。因此，在對稅務稽查體制機制進行深化改革的過程中，要大力提倡稅務稽查機關與公安局、檢察院、法院以及海關部門乃至各大銀行的合作，對偷稅漏稅的社會現象形成一種打擊違法犯罪的合力，尤其是針對當前虛開增值稅發票及騙取國家稅務優惠政策的企業要進行合力打擊，促使當前稅務稽查體制機制的深化改革落到實處。

稅收工作任重而道遠，尤其是在當前“放管服”的體制改革、國地稅進行合并的情況下，為我們稅務稽查工作提供了新的機遇和挑戰。為此，本文對于部分地區出現的稅務稽查工作中的問題進行了簡要分析，并從幾點改革措施上給予意見，僅供目前致力于稅務稽查工作者參考。