消費升級的稅政推手

樊軼俠

消費已成為我國經濟穩定運行的“壓艙石”。稅收與消費升級具有天然的內在聯系，在深化供給側結構性改革的大格局中，有必要從消費供給和消費需求兩側著眼，進一步優化相關稅收政策。

作為重要的調控工具，稅收政策可從消費者收入調節效應、心理預期效應、價格效應與供給效應四個方面推動居民消費升級。近年來的稅收改革，在推動消費升級上取得了新的重要進展，增強了企業發展新動能，有利于改善企業營商環境、推動產業結構優化，從而促進了消費升級。

不過，在目前減稅降費的大背景下，為落實消費輕稅的政策導向，仍有必要結合稅收政策對消費升級的理論效應與現實情況，進一步完善相關政策。

首先，以減稅為主線，促使國民收入向居民部門傾斜。在國民收入分配格局中進一步提升居民部門收入份額，提高消費者可支配收入，可為消費升級打下堅實基礎。在消費升級的推動下，高質量經濟發展將獲得新的活力，有利于未來稅收收入良性增長。在全球減稅浪潮下，我國可從流轉稅、企業所得稅和個人所得稅等稅種入手，減輕居民部門最終承擔的稅負。

其次，以降“稅負感”為主線，強化稅收政策改善消費者預期的作用。完善稅收政策對接消費升級的制度性安排。加強對消費熱點的監測與預判，為醫療、教育、文化娛樂、養老等消費熱點行業發展給予適當的稅收優惠政策。

遵循“簡稅制、寬稅基、低稅率”的稅制改革原則。復雜的稅收制度會妨礙納稅人對自身稅負的理解，導致認識偏差，也會加重企業的納稅成本。“簡稅制、寬稅基、低稅率”，能夠避免稅制復雜對納稅人所帶來的負面影響。因此，要高度重視稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應、相互協調，避免稅收收入制度“單邊改革”而降低整體稅收遵從度;加快推進稅收制度對消費渠道變革、數字經濟快速發展的適應性調整。出臺稅式支出法相關法規，將稅收優惠列入年度預算，明確調控程序，建立跟蹤問效機制。

深入研討不同納稅主體“稅負感”的影響因素，實施更有針對性的政策舉措。加大對減稅降費政策的宣傳力度，科學合理評估減稅政策對不同群體的減負效果，增強普通民眾對政策的認同感與理解。

最后，進一步從消費供給入手完善稅收政策。發揮稅收政策對優化企業營商環境的作用。降低流轉稅比例，清理不合理收費，適當降低企業社會保險繳費，通過多種途徑實現企業交易成本的降低。

發揮稅收政策對產業轉型升級的推動作用。對企業的研發活動、風險投資以及人才培養給予稅收優惠，有利于推動企業的研發創新，鼓勵企業進行高端制造、智能制造、綠色制造，從而為消費者提供更高品質、更優價格的商品。