淺談如何加強(qiáng)煙草企業(yè)審計(jì)整改工作

摘要：審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的處理決定或提出的建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定的行為，二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。審計(jì)整改工作是為促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展做出的一項(xiàng)重要決策，既是對近幾年行業(yè)整頓規(guī)范工作的鞏固和檢驗(yàn)，又是落實(shí)“卷煙上水平”目標(biāo)任務(wù)的有力保證，也是加強(qiáng)行業(yè)反腐倡廉建設(shè)的重大舉措，對于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。被審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)整改清單的要求落實(shí)審計(jì)整改工作，對照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，深入查找是否存在生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，形成長效機(jī)制。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);審計(jì);整改

一、當(dāng)前煙草行業(yè)審計(jì)整改工作現(xiàn)狀

2014年，國家煙草專賣局制定印發(fā)了《國家煙草專賣局中國煙草總公司關(guān)于進(jìn)一步做好煙草行業(yè)審計(jì)整改工作的通知》（國煙財(cái)[2014]301號），要求行業(yè)各單位扎實(shí)有力推進(jìn)審計(jì)整改，進(jìn)一步提高行業(yè)依法依規(guī)從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理的水平，保障行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。行業(yè)各單位應(yīng)對照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真查擺自身企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面存在的問題和不足，逐項(xiàng)檢查，舉一反三，自查自糾，全面整改，進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為。

當(dāng)前，煙草行業(yè)發(fā)現(xiàn)問題審計(jì)整改責(zé)任追究制度尚不健全。推諉責(zé)任，拖延整改甚至虛假整改、拒絕整改并造成重大影響和損失的情況仍然存在;審計(jì)整改內(nèi)容清單尚不完善，未嚴(yán)格按照《行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題匯總》上列示的明細(xì)問題進(jìn)行整改，審計(jì)整改率尚未達(dá)到100%;整改率普遍較低，審計(jì)整改責(zé)任不明確，對審計(jì)整改工作的必要性和緊迫性認(rèn)識不夠深入。加強(qiáng)和完善審計(jì)整改工作流程，意義重大。

二、完善制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

（一）落實(shí)整改工作機(jī)制，落實(shí)整改責(zé)任

實(shí)行審計(jì)整改工作“一把手”負(fù)責(zé)制，各單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，要對本單位及所屬單位的審計(jì)整改工作負(fù)總責(zé)，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，把審計(jì)問題的整改落到實(shí)處。審計(jì)整改工作應(yīng)由審計(jì)部門牽頭，具體整改由各相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)。同時(shí)每項(xiàng)整改工作都要明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門和責(zé)任人員，確保行業(yè)審計(jì)整改工作不留責(zé)任死角。建立起主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)、各相關(guān)職能部門具體抓落實(shí)的整改工作機(jī)制。

（二）建立審計(jì)整改臺賬制度

實(shí)行審計(jì)整改對賬銷號制度，建立“問題清單”和“整改清單”對接機(jī)制，對審計(jì)整改情況進(jìn)行集中和動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)審計(jì)整改情況的跟蹤檢查。如有需要長期整改的問題，允許在審計(jì)整改時(shí)限結(jié)束后，將整改情況上報(bào)審計(jì)整改委員會(huì)并接受監(jiān)督和檢查。完善審計(jì)查出問題清單消號機(jī)制，避免遺漏審計(jì)問題，保證審計(jì)整改全覆蓋，強(qiáng)化整改督查力度來鞏固審計(jì)成果。

（三）建立審計(jì)整改獎(jiǎng)懲制度

對整改完成情況進(jìn)行考核，細(xì)化整改方案，對需要整改的事項(xiàng)清楚列明;制訂科學(xué)的考核指標(biāo)，以明確的考核指標(biāo)指導(dǎo)整改，加大整改率的量化考核，并將考核結(jié)果與績效掛鉤，強(qiáng)化整改執(zhí)行力。進(jìn)一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，針對整改中發(fā)現(xiàn)的問題，深刻剖析原因，實(shí)施重點(diǎn)督辦，確保整改到位。

三、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，督促審計(jì)整改工作落到實(shí)處

明確審計(jì)整改時(shí)限，督促被審計(jì)部門在規(guī)定時(shí)間按要求完成審計(jì)整改工作，提高被審計(jì)部門的緊迫性和責(zé)任感，明確時(shí)限，督促相關(guān)部門對整改問題進(jìn)行及時(shí)梳理，并落實(shí)整改責(zé)任部門和責(zé)任人;明確審計(jì)整改內(nèi)容，制定工作目標(biāo)，細(xì)化時(shí)間安排、整改內(nèi)容以及相關(guān)要求，不僅有助于提高工作效率，還能以審計(jì)整改工作推動(dòng)審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。將待整改的明細(xì)問題清楚的列明并下達(dá)給被審計(jì)部門，幫助被審計(jì)部門理清思路，逐一檢查，按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)分類，制定有針對性的措施，對于生產(chǎn)經(jīng)營存在的突出問題要進(jìn)行徹底整改，做到邊整改邊務(wù)求實(shí)效，進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

四、從嚴(yán)問責(zé)，明確整改責(zé)任追究

對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)通知單位主要負(fù)責(zé)人，落實(shí)“一把手”負(fù)責(zé)制，對拖延整改，虛假整改的單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格問責(zé)，在全市系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)批評，并進(jìn)行相應(yīng)的績效扣罰，加大責(zé)任追究力度，對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實(shí)施重點(diǎn)督辦，積極推動(dòng)存在問題的整改落實(shí)，確保整改取得實(shí)效;對于按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)完成審計(jì)整改的部門，應(yīng)引導(dǎo)其對于所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入思考，做好總結(jié)工作，以免在日后的工作中再犯類似的錯(cuò)誤。審計(jì)部門屆時(shí)將對各部門的整改落實(shí)情況開展后續(xù)審計(jì)和跟蹤審計(jì)，督促主要負(fù)責(zé)人對歷年發(fā)現(xiàn)的審計(jì)整改問題進(jìn)行檢查，避免“審計(jì)一陣風(fēng)，雨過地皮濕”的現(xiàn)象，形成審計(jì)整改長效機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]路欣.加強(qiáng)煙草行業(yè)審計(jì)整改的若干思考[J].中國總會(huì)計(jì)師，2019（03）：136-137.

[3]《江西省煙草專賣局關(guān)于進(jìn)一步做好全面審計(jì)整改工作的通知》（贛煙審[2012]182號）.

作者簡介：胡媛（1992-），女，江西南昌人，單位：江西省煙草公司南昌市公司，學(xué)士學(xué)位，研究方向：財(cái)務(wù)審計(jì)。