企業成本費用核算中的稅收籌劃

張楊

摘要：企業經營的最終目的是使企業經濟利益最大化，每個企業都希望能夠降低本企業的成本費用，增加企業的利潤。如何在降低企業成本費用的基礎上搞好企業的稅收籌劃，是企業財務會計需要掌握的內容。本文對企業利用成本費用核算進行稅收籌劃做出了概述，并對企業成本費用核算中的稅收籌劃問題進行了探討。

關鍵詞：企業;成本費用;稅收籌劃

在市場競爭日漸激烈的今天，企業想要生存下去并不斷向前發展，需要企業內部通過各種手段增加企業利潤，常用的手段有降低成本費用、增加企業收入、合理稅收籌劃等多種方法。所以利用成本費用核算進行稅收籌劃影響著企業的利潤，對于企業的合理節稅，減輕企業稅負發揮著積極的作用。

一、稅收籌劃及利用企業成本費用進行稅收籌劃概述

稅收籌劃必須符合國家法律和稅收法規政策，科學合理的對企業各種經濟活動進行安排，選擇最合理的納稅方案，使企業稅負減輕，實現企業稅后利潤最大化，增強企業的競爭能力的一種方法。

企業利用企業的成本費用進行稅收籌劃，就是指在符合國家法律法規的前提下，利用國家規定的成本核算方法、費用分配歸集方法等對企業內部經濟活動進行核算，使企業成本費用達到最低，從而減少企業納稅的一種方法。

二、企業進行稅收籌劃的作用

現今企業面對越來越激烈的競爭，企業的資金壓力也隨之增大，各企業想盡各種辦法增強企業競爭力，甚至有的企業走上了違法的道路，最后導致企業的破產。在這種情況下，越來越多的企業對稅收籌劃提起了重視。

（一）減少企業偷稅騙稅等行為的發生

有些企業為了減輕企業稅負，經常會在財務賬簿上做文章，或者進行虛假報稅，有些出口企業為了出口退稅還會有騙稅的行為發生，企業的這些行為，違反了國家政策，屬于違法行為。稅收籌劃也是為了減輕企業稅收負擔，但是它是合法的。企業重視稅收籌劃，從一定程度上減少了企業對稅收業務的違法行為。

（二）有助于企業產業結構的優化

稅法上規定的諸多稅收優惠政策，對企業的投資決策、產品結構調整等做出了明確的指引，雖然稅法優惠政策目的是減輕企業的稅負，但從側面也反映出了社會經濟的發展方向，為企業的合理布局和產業結構的優化提供了發展方向。

（三）有助于提高企業經濟效益

稅收籌劃屬于企業理財的一種，主要進行資金管理，對企業在社會經濟發展下的生存能力起到了積極的作用。因為稅收籌劃在財務管理的范疇之內，所以進行稅收籌劃對財務核算也起到了一定的規范作用。因此，企業必須加強本身的經營管理能力，增強企業會計核算能力，提高會計人員對稅法的認識度，以此進行稅收籌劃

（四）有助于增加國家稅收收入

稅收籌劃在企業的發展中起到了兩方面的作用，一方面是降低了企業的應納稅額，從而增加了企業的利潤，另一方面推動了國家經濟規劃的發展，稅收籌劃對上述兩方面的推動作用，從總體上說，實質是國家稅收收入的增加。

三、利用企業成本費用核算進行稅收籌劃

國家要對企業所得進行征稅，企業納稅的多少與企業所創造的利潤成正比。所以企業在成本費用核算方面要采用合理的核算方法，結合稅收法規，對企業所得稅進行稅收籌劃，提高企業利潤。

（一）利用固定資產折舊進行稅收籌劃

固定資產折舊影響企業的成本費用，從而影響企業所得稅，因此企業選擇何種方法進行固定資產折舊就顯得尤為重要。在稅法上，對固定資產折舊有著諸多優惠，企業要善于利用這些優惠，以起到稅收籌劃的作用。

首先，對于企業來說，可以根據自身實際情況選擇相應的固定資產折舊方法，這主要是由于不同的折舊方法，會對企業所得稅產生不同的影響。例如，某企業如果選擇雙倍余額遞減法、年數總和法中的任何一種，都可以使企業成本得到提高，從而減少企業所得稅應納稅額，對企業起到了延緩納稅和節稅的作用，從而降低了企業的成本。

其次，在進行固定資產折舊計算時，企業可以利用新會計制度中存在的漏洞，在固定資產折舊年限的選擇上，按照有利于企業稅收籌劃的固定資產折舊年限進行選擇，以達到稅收籌劃的目的。

再次，要善于利用稅法對企業固定資產的優惠政策，例如對生物藥品制造等6大行業，可以按照稅法對其作出的優惠政策，選擇適合本企業的折舊方法進行折舊，從而使企業做到稅收籌劃。

（二）選擇合適的存貨計價方法

企業在選擇存貨計價方法上的不同，使得企業主營業務業務成本也會不同。企業的主營業務成本直接影響著企業的所得稅應納額，所以企業可以利用不同的存貨計價方法進行稅收籌劃。企業在選擇存貨計價方式時，要考慮自身的發展情況，選擇合適的存貸計價法。另外對于企業來說，必須注意一旦選擇相應的存貸計價法，就不能再進行更改。比如說，存貨市場價格下滑，選擇先進先出法可以增加當期貨物的主營業務成本，隨著主營業務成本的增加將會減少企業當期所得稅，實現了企業成本核算中的稅收籌劃;如果存貨市場價格上升，選擇先進先出法，就會虛增企業主營業務收入，對推動企業的稅收籌劃起不到促進作用。

（三）利用費用扣除標準進行稅收籌劃

企業所得稅法規定，合理的費用支出可以在稅前進行扣除。費用支出的扣除有三種方式，一種是按照稅法規定稅前進行全額扣除，例如企業所發生的差旅費、辦公費、車費、油費等都可以在稅前進行全額扣除;二是按照一定比例進行扣除。例如某服飾銷售公司xx年取得商品銷售收入1000萬元，實際廣告費用支出300萬元，那么按照稅法對業務宣傳費用的規定，本銷售公司所能扣除的廣告費為1000*15%=150萬元;三是加計扣除，例如某科技企業用于研發的費用是100萬元，科技企業符合研發費用加計扣除條件，所以本科技企業要利用稅法對其的優惠政策，按比例進行加計扣除，對各項費用進行詳細列舉，以保證企業對各項費用的扣除額度，以此達到稅收籌劃的目的。

四、總結

稅收籌劃不僅對企業的資金周轉、企業利潤有著積極作用，還從總體上提高了我國的稅收收入，促進了我國社會經濟的發展，所以企業要重視稅收籌劃的作用，熟讀國家稅法政策，積極探討利用企業成本費用核算如何進行稅收籌劃以及其他進行稅收籌劃的方法，最終實現稅收籌劃，使企業在社會上占住一席之地。

參考文獻：

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