“營改增”對企業財務管理的影響與對策

段曉霞

摘要：隨著全球經貿一體化建設進程深入推進，社會主義市場經濟改革大背景下，我國的經濟社會發展也在進行轉型探索，以期更好地適應時代發展要求。我國稅務體系隨著市場形勢變化和發展也在不斷進行完善和創新，營改增政策的推行是稅務體制改革的典型代表，營改增政策的實施對于企業財務管理工作各方面都產生了不同程度的影響，本文對營改增對企業財務管理的影響進行了分析研究，同時提出了具體的應對對策，以期為不斷提升企業財務管理水平方面的研究提供一定的參考或者幫助。

關鍵詞：企業;營改增;財務管理;影響;對策

當前我國稅務體制改革正在穩步推進，營改增政策是在國家整體改革發展的大背景下為了更好地理順國家稅制模式，減輕企業稅負，激發社會發展活力而推行的，對于企業而言，財務管理是一項重要的基礎工作，國家營改增政策的實施勢必會對財務管理工作各個方面產生一定的影響，企業要正視和客觀分析營改增相關的政策，并結合企業實際深入研究具體的應對對策，才能不斷提升企業科學化管理水平，實現更大的經濟效益，加強營改增對企業財務管理的影響和對策探析，對企業長遠健康發展具有重要的指導意義。

一、營改增政策的基本內涵和重要意義研究

營改增是指政府通過調整公民繳納的稅種，進而改善稅制模式的一種手段和方法，將公民繳納的營業稅項目調整為增值稅項目。營業稅是指在中國境內開展營業活動而征收的稅費。營業活動主要涉及應稅勞務、轉讓無形資產、不動產銷售三個方面的內容，增值稅是指對出售的產品、服務的增值部分進行征收的稅費。目前全國營改增政策全面鋪開。

通過提出和實施營改增政策，對推動社會發展具有重要深遠的影響，具體體現在：

一是，加強營改增政策實施，有助于不斷優化產業發展結構，推動實現深度轉型發展。營改增政策實施前，在營業稅征繳過程中存在重復征收稅金的情況，這對于服務行業等而言，增加了稅費負擔，一定程度上影響了發展活力，通過實施營改增政策，征收稅率下降，一定程度上也體現了政府對服務業第三產業發展的關注和扶持力度，為進一步推動服務業轉型升級、長遠發展提供了良好的發展環境。

二是，加強營改增政策實施，有助于不斷提升國家整體發展實力和產品國際影響力。在實施營改增政策之前，出口需要進行營業稅繳納，一定程度上增加了生產力、產品出口成本，導致很多出口企業動力不足，考慮稅費等問題不愿意主動出擊、走出國外，不能和國外相關的企業開展公平競爭。通過實施營改增政策，實施出口產品退稅制，有助于提高企業產品在國際市場的影響力，進而為樹立國家良好的形象，促進國際交流合作等提供了更多的機遇和平臺。

二、“營改增”對企業財務管理的影響分析

營改增政策的實施，是新時期國家政府宏觀決策的重要體現，也是有效理順稅費體制改革，推動稅費管理向著更加科學化模式轉變的一種政策和理念，營改增政策的實施對于企業財務管理工作而言，也會產生不同程度的影響。企業只有結合自身的實際情況，深入研究營改增政策對自身財務管理方面帶來的影響，才能更有針對性地提出應對措施，提高財務管理效能，營改增對企業財務管理的影響，具體體現在以下幾個方面：

1.營改增政策的實施對企業資產負債表帶來的影響。在企業發展過程中，不動產是重要的資源，不動產價值產生變化，會對企業整體的資產結構等帶來影響，企業各項活動中的資產變化情況通常會通過企業財務報表中的資產負債表來進行體現，總結分析營改增政策的實施請款，可以看出，實施營改增政策后企業固定資產在入賬金額以及累計折舊方面都有所下降，加上營業稅取消，固定資產的年末余額也減少了，所以從短期分析企業的負債、不動產會出現下降情形，進而增加了流動資產與負債比值。從長遠分析會不但提升企業的經營利潤，從而激發企業發展活力，促進企業資產規模不斷擴大，增加企業資產和負債。

2.營改增政策的實施對企業利潤表的影響分析。通過實施營改增政策，對企業的利潤表也產生了一定的影響，從短期來看，實施營改增政策，企業本身繳納的稅費會有所下降，這樣會導致企業生產經營成本的下降，進而創造更大的經濟效益，從長遠發展來看，實施營改增政策，會逐漸減輕企業的稅費壓力和負擔，從而更有助于企業利用資金投資更多的領域、擴大生產規模，提升綜合競爭發展水平，創造更大的效益，實現可持續長遠發展。

3.營改增政策的實施對企業現金流量表的影響分析。除了對企業資產負債和利潤表帶來影響，營改增政策的實施對新進流量表也會產生一定的影響。具體體現在：營改增政策會對企業的投資活動產生一定的影響。對于企業而言，隨著生產經營規模不斷擴大，企業為了更好的提高產品生成效率和質量，會不斷引進更多的先進設備等，實施營改增政策，增值稅可以進行抵扣，這樣就可以降低購置成本，企業投資活動中流出的現金就可以通過現金流量表直接體現出來，和政策實施前相比，企業的現金流有所減少，同時營改增政策的實施對企業的經營活動也會帶來一定的影響，營業稅額和企業的經營成本都有所下降，這樣會進一步激發企業的生產營銷活力，擴大營業規模，進而提高企業現金流量，此外還會影響企業的籌資活動，當前市場經濟體制大環境下，企業面臨嚴峻的市場挑戰，為了獲得主動權，增強發展后勁，企業往往會通過融資的方式來獲得更多的資金支持，從而不斷擴大生產規模，在企業融資活動中，營改增政策的實施，從短期看會對企業的本金進入與股權籌資產生影響，從而增加了融資過程中的現金流量，從長遠發展看，融資活動具有階段性的特點，加上會出現融資利息，從而會降低企業的現金流量，增加了企業的還債負擔。

三、“營改增”政策背景下提高企業財務管理水平的具體對策

為了更好地適應“營改增”政策，提高企業財務管理水平，為推動企業發展實現更大的經濟效益，建議從以下幾個方面進行應對：

1.主動研究營改增政策，并做好納稅籌劃管理工作。企業要深入研究營改增政策的具體內容，深入了解納稅模式，并積極探索納稅籌劃科學管理模式，通過對流通環節進行整合，從而對資產形式進行優化，盡可能避免將資產列入到繳稅較高的稅目中，從而減輕納稅負擔，同時要加強和供應商之間的合作，嚴格資質審查，建立和合作伙伴長期的穩定的合作關系，實現雙方良好的財務管理合作機制，通過提供全套增值稅發票等方式，最大限度地爭取稅費抵扣，進而降低經營成本，實現更大的經濟效益。

2.優化記賬流程，完善定價機制。一方面企業要結合自身實際，對財務管理流程體系進行不斷優化，對政策實施后的增值稅明細賬目進行修改，建立基于會計核算結構的綜合財務管理模式，加強政策研究和市場形勢分析，深入研究如何更好地享受營改增政策帶來的優惠，制定具體的應對管理對策，另一方面要完善自身產品的定價機制，充分考慮政策的具體規定情形，找準切入點，加強市場形勢分析和調查，完善企業戰略發展規劃，并從長遠角度完善定價機制，從而更好地幫助企業降低成本，提高收益。

3.加強財務管理制度建設和內控機制建設，提高財務管理人員綜合素質。一方面企業要保持高度的敏感性，在深入研究政策和市場形勢的基礎上結合企業財務管理工作的具體情況和企業發展規模，對財務管理制度體系進行健全和優化，在財務管理目標、指標體系建設、流程和標準建設以及內控機制建設等方面進行統籌考慮，明確權責分配，加強部門聯動協調，對可能存在的財務風險等建立識別、預警和高效處置機制，加強風險隱患動態排查，降低違法風險。另一方面要加強對財務管理人員的綜合素質培訓，不斷提高他們的專業知識、業務技能和職業素養，探索借助現代信息技術搭建綜合財務管理服務平臺新模式，提高財務管理綜合分析水平，更好地為企業發展積極獻計獻策。

總之，營改增對企業財務管理帶來的影響是多方面的，企業只有不斷努力，通過健全機制，加強綜合管理等舉措來優化財務管理模式，才能更好地提升風險應對能力，實現更大的經營效益。

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