商業銀行會計操作風險及防范措施探討

楊靜

摘要：作為我國金融體系的重要部分，商業銀行對我國經濟體系的發展有著較大的影響作用，雖然商業銀行的發展步伐不斷加快，但是也面臨著更多風險，尤其在會計操作中容易出現各種各樣的風險，不僅影響到商業銀行的穩定發展，也會帶來較大的經濟損失，不利于商業銀行的可持續發展。面對這種情況，需要采取有效措施進行會計操作風險的防范工作，最大程度降低會計操作風險的發生，為商業銀行的發展構建更加穩定的環境。本文就針對商業銀行所面臨的會計操作風險進行分析，并結合實際情況提出一些具體措施，希望能為商業銀行會計操作風險的防范工作提供有效參考依據。

關鍵詞：商業銀行;會計操作風險;防范措施

商業銀行承載著我國經濟命脈，是我國經濟發展的載體，但是近幾年出現各種各樣的金融案件，這些都與商業銀行的內部操作存在一定關系，既造成了較大的經濟損失，也損害了國家利益，不利于商業銀行的健康發展。面對這種情況，需要做好相關的風險防范工作，杜絕出現操作不當等情況，使商業銀行在我國經濟發展中的作用得到充分發揮。通過深入分析商業銀行所面臨的會計操作風險，有利于找出更加有效的措施進行風險防范，使商業銀行的風險抵御能力得到有效提升。

一、商業銀行所面臨的會計操作風險

（一）會計審核及報表風險

由于商業銀行面臨著大量的審核工作，且大部分審核工作都是對商業銀行的業務、負債及資產進行日常審查，以及對現金支付和結算等各方面的審查，若是業務人員在操作上存在疏忽，將造成數據失真情況，給商業銀行帶來較大的風險，不利于商業銀行的經濟發展[1]。

（二）票據結算風險

隨著市場經濟的快速發展，我國人民的交易金額逐漸增加，而支付金額也就隨之增加，以致商業銀行在交易的時候，會出現大量的票據。若是工作人員的操作不當，沒有對這些票據進行正確處理，很容易出現票據結算風險。比如票據填寫過于模糊、票據犯罪及違規操作等等，這些都是要充分考慮到的風險問題。

（三）內部控制風險

通過商業銀行的內部控制能夠降低操作風險的發生率，但是大部分商業銀行存在人員數量不足的情況，有些工作人員存在身兼數職的狀況。雖然商業銀行的內部控制體系較為嚴格，但是與內部人員的實際情況不匹配，比如有些工作人員身兼數職，在這種情況下要求員工進行相互監督，很容易出現監督職位上的重疊現象，難以發揮互相監督的效用。

二、商業銀行會計操作風險的產生原因

（一）工作人員的違規操作

在進行會計工作時，部分工作人員存在違規操作情況，比如審核系統不完善、開戶證明力度不足、開戶不夠規范等等，這些違規操作都會影響到賬目核對的正常進行，給商業銀行帶來諸多風險。同時，有些工作人員在進行會計操作時，存在開票較隨意的現象，隨意更改內部報表，最終增加了商業銀行的內部風險[2]

（二）管理制度不夠完善

為降低商業銀行會計操作的失誤率，使會計工作質量得到保障，需要及時對管理制度進行完善。就目前來看，商業銀行比較重視基層建設，對管理及經營方面的制度建設缺乏重視性，以致會計工作人員的風險意識較薄弱。由于會計工作人員缺乏良好的風險意識，很容易出現各種各樣的錯誤操作，進而產生會計操作風險，給商業銀行的發展帶來較大挑戰。

（三）市場經濟的影響

在商業銀行的經濟發展中，很容易受到市場經濟的影響。通過對市場經濟的發展情況進行分析可知，市場經濟的發展不夠均衡，這在商業銀行領域中得到充分體現。雖然大部分商業銀行都比較重視經濟體系的改革發展，但是依舊未能構建完整的標準體系。無論是從市場需求的角度上進行分析，或是從資本吸收的角度來看，國內的市場經濟缺乏均衡點，以致商業銀行很容易出現會計操作風險。

（四）會計工作人員的素質不高

就目前來看，從事商業銀行會計行業的人員數量較少，且各個人員的素質參差不齊，這就難以保證商業銀行會計工作的順利開展。大部分商業銀行對會計人員的學歷要求在本科以上，但是許多從業人員的業務能力較弱，對商業銀行會計工作的理解不夠深入，無法對會計工作過程出現的問題進行正確處理，給商業銀行會計工作帶來較大隱患，很容易影響到商業銀行會計工作的整體效率及質量[3]。

三、商業銀行會計操作風險的防范措施

（一）加強商業銀行的內邵管理

內部管理對提高銀行工作效率有著較好的積極影響作用，商業銀行的管理者要提高對內部管理的重視性，深入了解管理與風險之間的關系，對資金及會計工作人員進行科學管理。同時，需要加快建設監督系統，防止出現身兼數職、職責混亂等不良現象，杜絕監督過程的相互包庇問題，使銀行內部管理更加有效，使會計工作人員的工作效率及質量得到提升[4]。同時，在進行內部管理過程，需要落實責任分化清晰的原則，使銀行系統能夠處于更好的工作狀態，保證各個部門能夠在獨立的情況下順利完成本職工作，確保銀行系統處于一個緊密聯系的整體中，以此提高銀行資金的安全性。

（二）提高會計審核系統的嚴謹性

為促進會計工作的規范化發展，需要對商業銀行的會計審核系統進行合理優化，不斷提高會計審核系統的嚴謹性。商業銀行在制定會計制度的時候，需要遵循及時性、真實性、謹慎性及權責發生制的原則，要求會計人員嚴格執行記賬規則，將表外及表內的業務充分反映出來。無論是哪一種有價賬單都要做好登記工作，并做好表外的核算工作，嚴格執行會計操作流程，對賬務進行準確、真實的處理。在制定表報時，需要利用數據充分反映出真實情況，保證會計核算期間的數據具有完整性及真實性。

（三）完善商業銀行風險管理機制

為提高商業銀行的風險控制水平，需要及時建立并完善風險管理機制，實現對會計操作風險的有效預防，使商業銀行會計操作風險的發生率得到有效降低。在商業銀行的會計操作過程，很容易出現各種各樣的風險問題，只有對這些風險進行有效控制，才能夠保證商業銀行的正常運轉[5]因此，相關部門要及時組建完整的風險預防小組，建立完善的風險預防機制，對商業銀行的管理方法及流程進行優化，使會計工作過程的隱患得到有效解決，進而降低會計操作的失誤率，使會計工作人員的風險意識得到增強。

（四）提高會計工作人員的專業素質

作為會計工作的執行者，會計工作人員的素質水平直接影響著會計工作的整體質量。通過提高會計工作人員的專業素質，能夠使會計工作人員以更加嚴謹、細致的心態做好各項工作，對會計工作中遇到的問題進行正確判斷和處理，使會計操作風險的發生率得到有效降低。首先，需要加強對會計工作人員的培訓工作，不斷豐富會計工作人員的知識和技能，增強會計工作人員的實踐能力，使會計工作人員能夠將各種新的知識及技能運用到實際工作中，有效提高工作效率及質量，減少會計操作風險的發生。其次，要加強誠信及法律教育工作，不斷提高會計工作人員的誠信意識及法律意識，杜絕出現違規操作等不良現象，使會計工作質量得到有效保障。最后，要建立完善的評價機制及獎懲機制，通過對會計工作人員的工作成果進行客觀評價，并根據評價結果進行懲罰和獎賞，以此提高會計工作人員的自我管理意識及服務意識，促進會計工作的進步和發展。

（五）采用會計電算化系統及其他技術

在進行會計工作時，應充分利用先進的科學技術進行業務處理，以此減少會計操作風險的發生。通過計算機輔助技術進行人員級別管理、授權管理及密碼管理。同時，需要安排專業的計算機管理人員，定期對計算機系統進行檢查，確保計算機系統的穩定運行。此外，需要采購更加便捷、可靠的業務輔助設備，比如高科技密碼儀、票據審核儀等等，以此提高票據鑒別能力，防止假票據流入到商業銀行系統，減少商業銀行的風險，為商業銀行的經濟發展提供有利基礎。

四、結語

綜上所述，為減少商業銀行會計操作風險，使商業銀行的風險抵御能力得到有效提高，應深入了解商業銀行所面臨的會計操作風險，探索這些風險的產生原因，結合實際情況采取有效措施進行風險防范。在實際工作時，要積極加強商業銀行內部管理、提高會計審核系統的嚴謹性、完善商業銀行風險管理機制、提高會計工作人員的專業素質、采用會計電算化系統及其他技術，從多方面提高商業銀行的風險抵御能力，使商業銀行會計操作風險得到有效控制，為商業銀行的可持續發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]徐峰.商業銀行會計操作風險及防范措施[J].現代經濟信息，2018（20）：211.

[2]趙鑫.商業銀行會計操作風險防范措施分析[J].商場現代化，2018（07）：160-161.

[3]馬育紅，沈艷麗，周亞萍.淺析商業銀行會計風險及防范措施[J].經濟研究導刊，2015（04）：90+309.

[4]劉欣.淺談商業銀行會計風險及防范措施分析[J].商，2015（03）：150.

[5]焦秤.淺析商業銀行會計風險及防范措施[J].商場現代化，2014（31）：238.