C2C電子商務稅收征管問題研究

王杰

摘要：移動電話和計算機的普及，再加上Internet技術(shù)的飛速發(fā)展，已經(jīng)影響了傳統(tǒng)的商業(yè)和貿(mào)易。商品交易不再受時間和地點的限制。您可以隨時隨地通過Internet購買喜愛的產(chǎn)品。這是電子商務。帶來方便。同時，電子商務也有許多缺點。相關(guān)法律法規(guī)的制定跟不上形勢的變化。政府部門對電子商務平臺的監(jiān)管不足，收款和管理流程不完整以及稅收信息化程度低，導致該國難以對電子商務企業(yè)實體征稅，尤其是C2C電子商務模式，因此不執(zhí)行稅收登記對于納稅人來說，稅務機關(guān)很難開征稅款，從而導致大量稅收損失。

關(guān)鍵詞：C2C;電子商務;稅收征管;稅制要素

1 我國電子商務發(fā)展情況

在21世紀，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展，電子商務持續(xù)成熟，影響著人們的生活方式并改變了人們的消費觀念。得益于計算機，手機和Internet的普及，電子商務的發(fā)展已基本形成了通過Internet進行在線和離線物流以及貨物分配的模型。簡而言之，電子商務是通過網(wǎng)絡(luò)和計算機技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)虛擬空間中買賣雙方的行為。它依靠計算機和Internet進行在線交易。電子商務是一種新型的交易，可以促進交易的實現(xiàn)。本質(zhì)上，電子商務和傳統(tǒng)商務幾乎沒有區(qū)別。

2 C2C電子商務稅收征管面臨的問題

2.1 法律制度不健全

互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)的飛速發(fā)展使電子商務的發(fā)展極為迅速，但是相關(guān)的稅收征管法律法規(guī)卻嚴重滯后。傳統(tǒng)的稅收征管方式很難與電子商務稅收征管相適應。電子商務單位和個人必須納稅，但是由于國家尚未頒布相關(guān)法律強制電子商務企業(yè)進行稅收登記，這給稅務機關(guān)造成了特殊的稅收困難。此外，中國現(xiàn)行的稅法和法規(guī)在定義電子商務領(lǐng)域的稅制要素方面還不夠準確?，F(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)是低級的，尚未達到法律級別。另外，地方政府沒有給予足夠的重視，因此實施效果是平均的。

2.2 稅制要素難以確定

稅收系統(tǒng)的要素是稅收收集和管理的基礎(chǔ)，包括納稅人，納稅人和稅收地點。在C2C模式下，電子商務賣家通常不會主動進行稅務注冊，并且他們無需注冊就無需納稅。因此，稅務當局很難掌握大多數(shù)個人賣方的信息，無法確定納稅人，并且征稅也很困難。稅收對象不容易確定，尤其是對于數(shù)字和信息產(chǎn)品。稅法沒有明確定義產(chǎn)品是用于銷售商品，提供勞務還是提供服務。這樣的交易信息不僅難以獲得，而且難以確定其真實性。此外，稅收還將涉及稅收的地點。對于交易發(fā)生的地點或機構(gòu)的位置，沒有明確的定義。由于電子商務沒有固定的交易場所，因此可以在全國范圍內(nèi)進行。賣方，結(jié)算方和物流地點可能不同。很難確定納稅地點。

2.3 稅收征管流程存在缺陷

稅收的收集和管理過程包括稅收登記，賬簿憑證管理，稅收申報，納稅和稅收檢查。目前，中國沒有明確的自然人稅收登記制度。C2C電子商務的個人賣家通常沒有實體商店，也不需要商業(yè)登記。這使稅務機關(guān)很難獲得準確和真實的稅務相關(guān)信息。

因為交易是在虛擬網(wǎng)絡(luò)中進行的，所以缺少紙質(zhì)憑證。傳統(tǒng)的稅收申報包括三種形式：自我申報，預扣和付款或經(jīng)批準的稅收。由于不完整的C2C稅務注冊系統(tǒng)以及缺乏有效有效的交易證書，納稅人很難自行報告與稅收相關(guān)的信息。是的，如果稅務機關(guān)批準收集，收集信息并驗證與稅收相關(guān)的信息，則成本會更高。

稅務檢查也很難獲得證據(jù)。沒有全面，準確的稅務文件作為基礎(chǔ)，就無法進行稅務檢查。此外，中國的C2C電子商務業(yè)務規(guī)模龐大，相對缺乏基層稅務人員，財務資源和物力資源。結(jié)果，不能保證稅收檢查的效果。

2.4 稅收人員電商業(yè)務水平較低

C2C電子商務具有電子信息化的特征。這種特殊的交易方法使納稅人可以輕松隱藏和篡改交易信息。這些與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)是稅務機關(guān)收集稅收時最有效的收集和管理資源。傳統(tǒng)的稅收業(yè)務對新興的電子商務業(yè)務知之甚少。稅務官員與納稅人之間的信息顯然是不對稱的，納稅人對自己的信息了解更多，這也給電子商務稅收帶來了更多困難。

3 C2C電子商務稅收征管對策及建議

3.1 完善稅收征管法律制度

現(xiàn)有法律基本上不受電子商務稅收的限制。稅務機關(guān)應與有關(guān)部門配合，及時補充，修訂和完善電子商務稅收問題。例如，稅法規(guī)定，具有應稅行為的單位和個人應納稅。在電子商務中，單位和個人都應征稅，因此需要重新定義稅法中納稅人的概念。此外，還需要進一步明確稅收管轄權(quán)，結(jié)合人與地原則，合理確定納稅地點。此外，現(xiàn)行的稅收申報制度還不完善，國家應制定有關(guān)規(guī)章制度，完善稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，以滿足電子商務稅收的需要。

3.2 明確稅制要素

稅法規(guī)定，具有應稅行為的單位和個人為納稅人。電子商務中的賣家也屬于這一范圍。稅務機關(guān)可以強制經(jīng)營實體進行稅務注冊，以從源頭掌握與稅務相關(guān)的信息。諸如數(shù)字和信息產(chǎn)品之類的新興產(chǎn)品形式也需要在相關(guān)法律條款中進行補充和改進，以明確它們屬于哪種類型。另外，關(guān)于納稅地點，由于買方，賣方和物流不在同一地點，因此在哪里繳稅存在爭議。電子商務不需要實體商店。軟件和服務器就足夠了。網(wǎng)絡(luò)和軟件是無形的，但是服務器是有形的。網(wǎng)絡(luò)的運行取決于服務器，可以根據(jù)服務器的位置確定稅收位置。

3.3 完善征管體系，優(yōu)化征管路徑

電子商務稅收需要全面的稅收登記系統(tǒng)來確保這一點。有必要盡快完善稅收征管模式，要求從事電子商務的單位和個人依法進行工商登記和稅收登記，從源頭上進行管理。電子商務具有虛擬性和隱蔽性的特征，因此納稅人和稅務機關(guān)擁有不對稱的信息?？梢砸氪頇C構(gòu)。以稅務局為客戶，授予第三方在線交易平臺的代扣稅款。同時，政府還必須積極發(fā)揮監(jiān)管作用，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，制定總體計劃，營造良好的市場氛圍。

3.4 加強稅收復合型人才培養(yǎng)

隨著電子商務的飛速發(fā)展，稅收的征收和管理也必須適應電子商務發(fā)展的需要。在完善稅收征管體系的基礎(chǔ)上，必須加強對稅務機關(guān)復合型人才的培訓，組織稅收人員學習電子商務。理解電子商務的運作機制，加強信息建設(shè)，運用信息技術(shù)創(chuàng)新稅收征管方式。稅務機關(guān)還可以成立研究小組，將了解稅收和信息技術(shù)的人員安排為團隊負責人，以培訓更多的人才。同時，稅務部門還可以與知名的電子商務公司，支付平臺公司和信息技術(shù)公司合作。促進稅收信息系統(tǒng)與外部銀行，交易平臺和支付系統(tǒng)的連接，并增強自身的信息化水平。

4 結(jié)語

綜上所述，電子商務稅收征管的主要問題是國內(nèi)稅收體系無法適應電子商務的快速發(fā)展。電子商務稅收仍處于探索階段。法律制度不健全，稅收制度要素難以確定，稅收征管工作過程中的缺陷以及稅收人員電子商務業(yè)務水平低下，給國家稅收帶來了巨大損失。電子商務帶來的稅收問題是一個國際問題，因此也有必要加強國際合作，加強交流，借鑒先進的國際經(jīng)驗。

參考文獻：

[1] 盛玉升.跨境電子商務海關(guān)征稅監(jiān)管研究[D].上海：上海師范大學，2018.

[2] 吳雨桐.對于“電子商務”征稅問題的探討[J].中國管理信息化，2018（17）.

（作者單位：成都信息工程大學銀杏酒店管理學院）