C2C電子商務稅收征管問題研究

王杰

摘要：移動電話和計算機的普及，再加上Internet技術的飛速發展，已經影響了傳統的商業和貿易。商品交易不再受時間和地點的限制。您可以隨時隨地通過Internet購買喜愛的產品。這是電子商務。帶來方便。同時，電子商務也有許多缺點。相關法律法規的制定跟不上形勢的變化。政府部門對電子商務平臺的監管不足，收款和管理流程不完整以及稅收信息化程度低，導致該國難以對電子商務企業實體征稅，尤其是C2C電子商務模式，因此不執行稅收登記對于納稅人來說，稅務機關很難開征稅款，從而導致大量稅收損失。

關鍵詞：C2C;電子商務;稅收征管;稅制要素

1 我國電子商務發展情況

在21世紀，互聯網技術飛速發展，電子商務持續成熟，影響著人們的生活方式并改變了人們的消費觀念。得益于計算機，手機和Internet的普及，電子商務的發展已基本形成了通過Internet進行在線和離線物流以及貨物分配的模型。簡而言之，電子商務是通過網絡和計算機技術在網絡虛擬空間中買賣雙方的行為。它依靠計算機和Internet進行在線交易。電子商務是一種新型的交易，可以促進交易的實現。本質上，電子商務和傳統商務幾乎沒有區別。

2 C2C電子商務稅收征管面臨的問題

2.1 法律制度不健全

互聯網和計算機技術的飛速發展使電子商務的發展極為迅速，但是相關的稅收征管法律法規卻嚴重滯后。傳統的稅收征管方式很難與電子商務稅收征管相適應。電子商務單位和個人必須納稅，但是由于國家尚未頒布相關法律強制電子商務企業進行稅收登記，這給稅務機關造成了特殊的稅收困難。此外，中國現行的稅法和法規在定義電子商務領域的稅制要素方面還不夠準確?，F有的相關法規是低級的，尚未達到法律級別。另外，地方政府沒有給予足夠的重視，因此實施效果是平均的。

2.2 稅制要素難以確定

稅收系統的要素是稅收收集和管理的基礎，包括納稅人，納稅人和稅收地點。在C2C模式下，電子商務賣家通常不會主動進行稅務注冊，并且他們無需注冊就無需納稅。因此，稅務當局很難掌握大多數個人賣方的信息，無法確定納稅人，并且征稅也很困難。稅收對象不容易確定，尤其是對于數字和信息產品。稅法沒有明確定義產品是用于銷售商品，提供勞務還是提供服務。這樣的交易信息不僅難以獲得，而且難以確定其真實性。此外，稅收還將涉及稅收的地點。對于交易發生的地點或機構的位置，沒有明確的定義。由于電子商務沒有固定的交易場所，因此可以在全國范圍內進行。賣方，結算方和物流地點可能不同。很難確定納稅地點。

2.3 稅收征管流程存在缺陷

稅收的收集和管理過程包括稅收登記，賬簿憑證管理，稅收申報，納稅和稅收檢查。目前，中國沒有明確的自然人稅收登記制度。C2C電子商務的個人賣家通常沒有實體商店，也不需要商業登記。這使稅務機關很難獲得準確和真實的稅務相關信息。

因為交易是在虛擬網絡中進行的，所以缺少紙質憑證。傳統的稅收申報包括三種形式：自我申報，預扣和付款或經批準的稅收。由于不完整的C2C稅務注冊系統以及缺乏有效有效的交易證書，納稅人很難自行報告與稅收相關的信息。是的，如果稅務機關批準收集，收集信息并驗證與稅收相關的信息，則成本會更高。

稅務檢查也很難獲得證據。沒有全面，準確的稅務文件作為基礎，就無法進行稅務檢查。此外，中國的C2C電子商務業務規模龐大，相對缺乏基層稅務人員，財務資源和物力資源。結果，不能保證稅收檢查的效果。

2.4 稅收人員電商業務水平較低

C2C電子商務具有電子信息化的特征。這種特殊的交易方法使納稅人可以輕松隱藏和篡改交易信息。這些與稅收相關的數據是稅務機關收集稅收時最有效的收集和管理資源。傳統的稅收業務對新興的電子商務業務知之甚少。稅務官員與納稅人之間的信息顯然是不對稱的，納稅人對自己的信息了解更多，這也給電子商務稅收帶來了更多困難。

3 C2C電子商務稅收征管對策及建議

3.1 完善稅收征管法律制度

現有法律基本上不受電子商務稅收的限制。稅務機關應與有關部門配合，及時補充，修訂和完善電子商務稅收問題。例如，稅法規定，具有應稅行為的單位和個人應納稅。在電子商務中，單位和個人都應征稅，因此需要重新定義稅法中納稅人的概念。此外，還需要進一步明確稅收管轄權，結合人與地原則，合理確定納稅地點。此外，現行的稅收申報制度還不完善，國家應制定有關規章制度，完善稅收征管法的有關規定，以滿足電子商務稅收的需要。

3.2 明確稅制要素

稅法規定，具有應稅行為的單位和個人為納稅人。電子商務中的賣家也屬于這一范圍。稅務機關可以強制經營實體進行稅務注冊，以從源頭掌握與稅務相關的信息。諸如數字和信息產品之類的新興產品形式也需要在相關法律條款中進行補充和改進，以明確它們屬于哪種類型。另外，關于納稅地點，由于買方，賣方和物流不在同一地點，因此在哪里繳稅存在爭議。電子商務不需要實體商店。軟件和服務器就足夠了。網絡和軟件是無形的，但是服務器是有形的。網絡的運行取決于服務器，可以根據服務器的位置確定稅收位置。

3.3 完善征管體系，優化征管路徑

電子商務稅收需要全面的稅收登記系統來確保這一點。有必要盡快完善稅收征管模式，要求從事電子商務的單位和個人依法進行工商登記和稅收登記，從源頭上進行管理。電子商務具有虛擬性和隱蔽性的特征，因此納稅人和稅務機關擁有不對稱的信息。可以引入代理機構。以稅務局為客戶，授予第三方在線交易平臺的代扣稅款。同時，政府還必須積極發揮監管作用，協調各方關系，制定總體計劃，營造良好的市場氛圍。

3.4 加強稅收復合型人才培養

隨著電子商務的飛速發展，稅收的征收和管理也必須適應電子商務發展的需要。在完善稅收征管體系的基礎上，必須加強對稅務機關復合型人才的培訓，組織稅收人員學習電子商務。理解電子商務的運作機制，加強信息建設，運用信息技術創新稅收征管方式。稅務機關還可以成立研究小組，將了解稅收和信息技術的人員安排為團隊負責人，以培訓更多的人才。同時，稅務部門還可以與知名的電子商務公司，支付平臺公司和信息技術公司合作。促進稅收信息系統與外部銀行，交易平臺和支付系統的連接，并增強自身的信息化水平。

4 結語

綜上所述，電子商務稅收征管的主要問題是國內稅收體系無法適應電子商務的快速發展。電子商務稅收仍處于探索階段。法律制度不健全，稅收制度要素難以確定，稅收征管工作過程中的缺陷以及稅收人員電子商務業務水平低下，給國家稅收帶來了巨大損失。電子商務帶來的稅收問題是一個國際問題，因此也有必要加強國際合作，加強交流，借鑒先進的國際經驗。

參考文獻：

[1] 盛玉升.跨境電子商務海關征稅監管研究[D].上海：上海師范大學，2018.

[2] 吳雨桐.對于“電子商務”征稅問題的探討[J].中國管理信息化，2018（17）.

（作者單位：成都信息工程大學銀杏酒店管理學院）