淺析央企稅務籌劃的科學運用

雷麗妍

摘 要：央企組織機構眾多，經營活動繁雜，將直接導致稅務活動的涉稅處理難度大。科學的運用稅務籌劃手段可有效的降低央企稅務風險，減少稅務成本。在稅務籌劃應用的過程中應結合企業的實際發展情況，不斷優化籌劃方案，推動央企的飛速發展。本文按基于稅務籌劃的特點，圍繞央企稅務籌劃的科學運用，從稅務籌劃的特點出發，展開有關稅務籌劃的一些見解。

關鍵詞：央企 稅務籌劃 科學運用

國家為了促進企業發展，降低企業負擔，出臺了一系列減稅降費政策，從營改增、增值稅稅率下調、企業所得稅減稅、到個人所得稅等帶來的稅負變化，無一不體現國家對處于現今經濟形勢復雜多變的市場環境下各類企業的大力支持。央企是否充分享受到了此塊紅利，是否根據新政策科學的運用了稅收籌劃，進而減稅降費，是財務部門乃至管理層、決策層極其關注的重點內容。歷來央企組織機構眾多，經營活動繁雜，稅務活動的涉稅處理難度較大。如何科學的運用稅務籌劃手段有效的降低央企稅務風險，減少稅務成本。

一、稅務籌劃的特點

（一）事前籌劃的特點

稅務籌劃具有前瞻性的特點。在發生應稅行為之前，根據稅法政策結合央企實際經濟活動的具體情況，進行科學詳細的規劃和安排，選擇稅負輕、經營效益較好的方案;事前籌劃，往往籌劃空間相對較大。否則，在應稅活動發生之后再籌劃，行為結論基本已成既定事實，納稅項目、計稅依據和稅率已確定，籌劃空間很小，若此時還強行籌劃，容易造成違反稅法，偷稅漏稅的行為。

（二）講求經濟性的特點

成功的稅務籌劃能降低央企的稅負，同時稅務籌劃工作也要付出相應的人力、物力、風險等成本。如，企業稅務籌劃活動經常聘請專業的稅務中介機構;較高素質的專業人員，較復雜的稅務活動事項，則意味著高昂的成本。再者，稅務籌劃也存在著失敗的風險，方案失敗將造成企業損失。因此，在稅務籌劃時，應對比籌劃凈收益和籌劃成本，只有在收益大于成本時，方案才可選，籌劃才有意義，才能真正降低央企的負擔。

（三）保證合法性的特點

近幾年來，稅務政策越來越優惠，但稅收征管單位對企業是否依法納稅的監管力度越來越大，涉稅的違法行為懲罰越來越嚴。所有的籌劃行為都必須建立在合法性的原則基礎上。如央企所運用的稅務籌劃方案，應結合國家的相關稅收規章制度、法律法規等來實施稅務籌劃。依法納稅是每個人和企業的職責，因此央企稅務籌劃運用中應遵循著合法性。

（四）站在全局性的特點

對稅務籌劃的應用需遵循著全局性的特點，與此同時，稅務籌劃促使央企更全面地掌握企業的發展狀況。通常稅務籌劃是對央企的全面工作做出詳細的分析，保證稅務籌劃方案的效果，才能提高央企的整體發展效益。當然，稅務籌劃也需要對內部環境以及外部環境進行全面的分析，并依據國家現有的稅務政策，綜合分析各個因素，進而保證稅負的最低化，在掌控全局性的同時提高央企的經濟效益。

二、稅務籌劃的科學運用

（一）了解稅收政策的彈性空間

稅務籌劃是在遵循現有稅法的基礎上，利用稅法中客觀存在的彈性空間來進行分析、籌劃、決策。稅務籌劃過程中應全面詳細的了解稅收政策的彈性空間，充分利用其中的各項條款。如稅收政策的變化情況對稅種、稅率的不同政策等。首先，應主動避開成為某稅種納稅人，從根源上減輕納稅負擔;其次，選擇對決策有重大影響的稅種為籌劃重點;第三、從計稅依據及稅率上入手，找到合理合法的方法降低計稅依據及稅率;最后，應充分了解稅收優惠條款，按規定的程序申請，避免失去應有優惠。

（二）加強稅務風險防范措施

眾所周知，稅務風險種類多、范圍廣，存在于央企經營活動中的整個過程和各個環節中，稅務風險防范歷來是央企最重視的工作之一。所以，做好稅務風險防范，也是極其重要的稅務籌劃手段。首先，杜絕偷稅漏稅的意圖，保證納稅籌劃過程中嚴格按照國家相關稅收政策，保證納稅籌劃的合法性，避免出現違法違規操作而引發稅務風險。稅務相關違法行為一旦被發現，將面臨著法律刑事責任和信譽受損，后果十分嚴重，央企必須牢牢樹立依法納稅的意識。其次，提高稅務崗位人員的專業水平，避免由于相關崗位人員自身業務水平有限，對國家會計及稅法制度認識或運用上的偏差，導致央企發生稅務風險，造成損失。第三，定期進行稅務自查。設立定期自查的管理規定，能及時發現央企復雜多變的涉稅活動中可能存在的稅務問題，及時分析、解決、匯報。

（三）合理規范會計核算

央企會計核算方法的不同，也對稅款的計算及繳納有所影響，央企在稅務籌劃的運用應中應采取合理的核算方法，提高會計核算的有效性。在核算方法具體運用上主要根據央企的實際情況而定。在核算方法運用合理的同時，更應保證根據合法有效的憑證進行記賬。核算依據的完整性、真實性，才能為稅務籌劃工作提供可靠的依據，進而提升稅務籌劃工作的有效性。當央企的財務稅務等制度與國家發布的有關法律法規相悖時，應遵照國家法律法規。

（四）實施合理的避稅措施

稅務籌劃的根本目的就是有效降低企業的稅收負擔，從而增加企業的盈利。目前，還有許多央企沒有合理的采用避稅方法，導致違法行為，嚴重影響到央企的良性發展。因此，央企稅務籌劃的科學運用，應保證所實施避稅措施的合理性、合法性，才能從根本上降低企業稅負。根據央企自身不同的實際情況，制定科學合理的避稅方案，進而達到提高央企相宜的目標。央企的避稅措施應貫穿企業發展的全局，從各個部門的實際發展情況出發，不斷優化避稅方案，才能保證避稅的合理性、有效性。其中，利用優惠政策、合理遞延納稅期，合理轉嫁稅負、組織機構設置等手段較為常見。優惠政策主要指國家為了達到一定的社會、經濟目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，主要包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免、彌補虧損等形式。央企應充分利用稅收優惠，享受稅收優惠。合理遞延納稅期主要指通過合理安排經營活動進而推遲收入的確認，推遲納稅時間;同時，盡早合理的確認成本費用。稅負轉嫁方法眾多，央企應根據自身情況，找到合適自己的途徑，比如通過合同規定，將稅務風險轉嫁給購買方等。組織機構設置的手段也可以降低稅負，比如，設立海外分支機構時，若不明確盈利情況，可先設立分公司，虧損可并入母公司，降低稅負。

（五）提高央企財務管理能力

財務管理是每個企業發展的核心，財務管理工作水平關乎到央企的長遠發展，尤其是稅務籌劃工作中，更與財務管理工作有著不可分割的聯系。因此，央企對稅務籌劃的科學運用則需要全面提高央企的財務管理水平，保證央企的健康發展。首先，應建立完善的財務管理體系，保證財務管理的規范性、全面性，范圍涵蓋到每個細節，不疏漏任何地方。其次，應通過有效的財務管理，建立與稅務籌劃之間的聯系，并通過健全的財務管理體系有效規范稅務籌劃管理的行為，保證稅務籌劃管理的科學性、合理性。而且，通過可靠的財務管理可實現對稅務籌劃的評價分析，如，根據財務管理的各項數據分析稅務籌劃工作是否合理，是否存在漏洞等情況，為稅務籌劃的改進提供更大的幫助。此外，通過提高財務管理，可提升央企的整體管理水平，主要因財務管理是與央企各部門之間建立直接的聯系，財務管理更能反映出央企各個部門的工作狀態、情況等。而納稅籌劃也需要結合央企各部門的活動情況而建立稅務籌劃方案，這也正是財務管理能夠保證稅務籌劃科學運用的關鍵。

三、結論

總的來說，央企在發展的過程中，要想健康可持續的發展，則需要不斷提升自身的盈利能力。稅務籌劃是現代企業管理活動的重要內容，要深刻了解稅務籌劃事前籌劃、講求經濟性、保證合法性、站在全局性的特點，在此基礎上再結合央企的實際發展情況，實施有效的稅務籌劃策略，將稅務籌劃的作用充分發揮出來，才能為央企規避稅務風險及減輕負擔，為央企價值最大化的發展提供可靠的保障。

參考文獻

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