廣東移動審計信息化平臺建設實踐探索

黃康強 卓文婉 黃邦夏 兼收并蓄 VARIETY

[摘要]審計信息化是適應企業(yè)信息化發(fā)展需求、實現(xiàn)內部審計轉型發(fā)展的必由之路。本文從廣東移動信息化平臺構建的成功案例入手，重點介紹了基于DMALC模型的系統(tǒng)架構及勘查APP、造價指標體系、對外耦合接口等功能模塊的應用，深入探究審計信息化的有效方法和途徑，并在此基礎上辯證思考審計信息化存在的問題，提出相應對策。

[關鍵詞]審計信息化 ? ?DMALC模型 ? ?勘查APP ? ?造價指標

隨著IT技術的突飛猛進和企業(yè)面臨信息環(huán)境日趨復雜，傳統(tǒng)的審計方法已無法滿足企業(yè)內部審計需求。與此同時，應運而生的審計信息化給內部審計工作帶來了新的思路和生機。審計信息化能有效提升審計工作的規(guī)范化、標準化、精確化水平，極大地促進新時期審計理念、審計方法、審計模式的轉變。但目前國內許多學者更偏重于對審計信息化優(yōu)勢、特點以及未來趨勢的分析研究，相關文獻綜述也只停留于理論框架層面，前瞻性不足，且缺乏案例與實證。因此，立足新時期企業(yè)信息化環(huán)境的復雜變化，構建企業(yè)內部信息化系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)內部審計標準化、精細化管理，并在實踐基礎上進一步探討審計信息化改進的有效方法和路徑，已成為目前企業(yè)內部審計工作面臨的挑戰(zhàn)和亟需解決的重要難題。現(xiàn)以廣東移動建設項目審計信息化系統(tǒng)平臺的成功實踐為例，進行相關剖析。

一、平臺建設背景

廣東移動建設項目審計工作存在以下顯著特點：一是項目數量多、涉及金額大，每年送審數量超過1.8萬單，涉及金額超過30億元;二是審計工作流程長、環(huán)節(jié)多，且時效標準要求高;三是送審資料要求高，紙質文件數量龐大。

隨著2018年廣東移動內審機構集中化改革，原有的分散管理模式轉變?yōu)椤叭小睂徲嫿y(tǒng)籌管理模式，現(xiàn)有的建設項目審計模式已難以支撐審計業(yè)務快速發(fā)展及集中化管理變化帶來的新要求。全省建設項目審計工作面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)：一是系統(tǒng)建設分散。各地市審計業(yè)務管理分散，業(yè)務實施流程個性化差異明顯，IT系統(tǒng)重復建設。二是過程管理粗放。系統(tǒng)建設停留在審計流程支撐層面，審計過程的精細化管理要求未實現(xiàn)IT系統(tǒng)固化。三是數據基礎薄弱。審計過程記錄及成果數據停留在文檔管理層面，未實現(xiàn)結構化數據錄入和數據庫積累。四是指標分析欠缺。造價審計缺乏指標庫分析體系，智能化審計應用缺乏。五是建審融合度低。建、審系統(tǒng)隔離，審計資料準確性、完整性難以提升，審計時效和服務支撐效能較低。

為更好地提升審計服務質量，保時保量完成審計任務，廣東移動立足現(xiàn)狀，聚焦問題痛點，啟動了建設項目審計信息化系統(tǒng)平臺建設工作，希望以信息平臺建設為有效抓手，突破當前管理難題，實現(xiàn)審計工作提效提質。

二、平臺建設目標

以集中化、專業(yè)化、標準化、智能化為目標，立足全省建設項目審計業(yè)務集中化要求，運用DMALC精益管理的工具和方法，建立全省統(tǒng)一的建設項目審計系統(tǒng)，對建設項目造價審計和竣工決算審計兩大業(yè)務進行全過程系統(tǒng)管理。同時，強化審計過程監(jiān)控、狠抓審計時效和質量;建立造價指標與預警體系，提升數據分析及運用能力，全面支撐內部審計轉型發(fā)展和公司生產經營工作（見圖1）。

三、平臺基本架構和功能模塊

信息平臺架構主要包括個人工作臺、審計流程、日常事務、資料管理、后臺數據管理以及其他輔助功能等六大板塊，涵蓋21個功能模塊、82個應用場景（見圖2）。下面圍繞建設項目審計“審計現(xiàn)場真實性監(jiān)控”“審計時效預警”“過程數據建模分析”三大管控重點，重點介紹勘查APP、項目告警、造價指標管理和外部耦合接口四個功能模塊的構建思想和應用場景。

（一）開發(fā)和應用現(xiàn)場勘查APP，強化審計過程監(jiān)督

建立勘查APP五大三級功能模塊，通過移動化辦公，對審計中介機構現(xiàn)場勘查工作進行有效監(jiān)督，實現(xiàn)實時性、可視化遠程監(jiān)控，并確保勘查記錄數據及審計現(xiàn)場證據同步收集。具體應用場景如下：

1.通過建設項目審計系統(tǒng)完成對應審計項目的現(xiàn)場勘查工作計劃制訂和審批，并推送勘查任務至手機APP應用程序。

2.中介機構現(xiàn)場勘查工作人員通過登錄APP，完成既定的現(xiàn)場勘查任務。APP具備實時GPS定位、現(xiàn)場拍照抓取、即時簽到等功能，并要求現(xiàn)場工作人員根據預設的工作計劃及審查細項，逐項上傳勘查記錄和圖片。

3.APP勘查任務完成后，所記錄的數據和圖片自動上傳至建設項目審計系統(tǒng)，見圖3。

（二）建立造價指標庫體系，實現(xiàn)審計風險智能化預警

造價指標管理功能模塊設置的核心思想是提升系統(tǒng)數據應用能力，充分挖掘審計價值，確保審計質量。整個指標庫和自動預警體系的建立分為研究階段（現(xiàn)狀和痛點分析）、建模階段（關鍵指標篩選、離散分析、相關性分析、逐步回歸分析）和輸出階段（同類項目造價合理區(qū)間和同類項目占比指標系數）。以駐地網建設項目選取為切入點，通過系統(tǒng)提取項目樣本數據，建立數據模型，輸出指標庫成果。模塊功能具體實現(xiàn)路徑如下：

1.基于歷史數據統(tǒng)計，構建標準化造價指標體系。首先，統(tǒng)一建設項目場景標準;其次，獲取并統(tǒng)計歷史項目可靠、準確的造價指標信息;最后，基于歷史項目數據建立造價指標評價參照體系，作為造價質量評價的參考。

2.規(guī)范計算模板，實現(xiàn)自動化風險預警。首先，建立統(tǒng)一的結算送審資料規(guī)范;其次，植入市場價格、施工工藝、材料價格變化等影響變量，實現(xiàn)自動化信息采集及指標計算;最后，建立系統(tǒng)化動態(tài)更新的造價指標體系，對異常造價子項開展自動化風險預警，見圖4。

（三）建立時效預警機制，促進審計流程快速流轉

項目告警模塊功能的主要目的是提高流程效率，確保審計時效，從滯留環(huán)節(jié)和時長等維度對項目執(zhí)行進度情況進行跟蹤分析（見圖5）。同時，對審計各環(huán)節(jié)設置個性化時限控制，對超時工作環(huán)節(jié)按滯留的時長進行紅、黃、藍分級預警和催辦提醒。

（四）建審系統(tǒng)一體貫通，實現(xiàn)業(yè)審數據同步共享

通過外部接口功能模塊，完成建設項目審計系統(tǒng)與工程管理PMIS系統(tǒng)的對接和耦合（見圖6），實現(xiàn)從送審項目發(fā)起、送審資料補充及完善、審計意見交互等全流程雙系統(tǒng)貫通，提升送審信息的準確性，推動建設部門及時反饋審計意見，提高審計項目時效性。實現(xiàn)以下具體功能：一是施工單位及建設部門“一鍵送審”。通過PMIS與審計系統(tǒng)對接，推送審計任務及送審資料至內審部進行審核。二是審計資料直接從生產建設環(huán)節(jié)提取。依借PMIS工程項目全過程管理，審計所需的大部分資料均可從PMIS對應生產環(huán)節(jié)提取，提升送審效率。三是審計項目進度實時同步。實現(xiàn)建設單位從項目接收到結算審計的全流程貫通，審計進度實時同步至PMIS系統(tǒng)，方便建設、施工單位查詢。四是審計意見及時交互。審計結果及時推送至PMIS，建設部門及施工單位可及時查看并反饋意見。

四、平臺建設成效

系統(tǒng)上線運行以來，注冊用戶數達1185人，涵蓋全省所有審計人員和工程項目負責人以及各環(huán)節(jié)審批管理角色，成功應對了審計集中化改革帶來的業(yè)務增量壓力和高層次個性化需求，審計效能和質量均得到了極大提高。同時，在審計精細化管理、風險防控以及降本增效方面發(fā)揮了積極的作用，主要表現(xiàn)在以下方面：

一是有力支撐了集中化管理。實現(xiàn)了對審計申請、審計準備、審計執(zhí)行、審計歸檔全生命周期的過程精細化管理。平臺系統(tǒng)上線不到半年，累計保時保質保量完成8500余項建設項目預結算審計任務，涉及金額27.64億元，綜合審減率為4.85%，直接提升經濟效率1.34億元。同時，揭示建設管理風險3100個。

二是提高了審計時效。系統(tǒng)有效固化了工程審計流程，并通過送審資料線上交互，滯留環(huán)節(jié)智能判斷，自動跟催提醒等系統(tǒng)功能，有力保障了過程反饋和審批環(huán)節(jié)的及時高效，促進審計流程快速流轉。項目平均審計用時由系統(tǒng)應用前的41天縮減至28天，審計時效提升31.71%。

三是確保了審計質量。審計結果與造價指標體系數據進行多維度對比分析，及時進行偏差預警，半年累計糾正71個項目的預審結果，糾偏涉及金額多達114萬，有效堵塞了“高估冒算”風險漏洞，保障了審計結果的嚴謹性和客觀性。

四是節(jié)約了審計成本。一方面，通過系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)結算書、圖紙、紀要等送審資料的電子化。另一方面，大力應用電子簽名、電子章，逐步實現(xiàn)無紙化送審，項目打印和復印成本降低80%以上。此外，全省統(tǒng)一推廣同一系統(tǒng)平臺，清理地市重復性IT系統(tǒng)建設和運維支出約550萬元。

五是增強了風控能力。首次成功開發(fā)并推廣現(xiàn)場勘查APP，對審計中介機構現(xiàn)場勘查行為全程實施可視化遠程監(jiān)控。根據項目后評估復核結果，現(xiàn)場勘查工程量準確率提升至98%以上。

五、平臺建設的創(chuàng)新之處

一是建立基于DMALC的系統(tǒng)開發(fā)模型。打破“憑經驗分析問題”的舊習慣，面向流程、數據說話，利用先進的六西格瑪管理科學工具，通過定義（Define）、測量（Measure）、分析（Analyze）、改進（Improve）、控制（Control）等舉措持續(xù)改善審計流程（見圖7），充分運用定量分析和統(tǒng)計技術，通過減小流程變異提高質量，確保系統(tǒng)開發(fā)工作精準高效開展。

二是構造造價指標分析和自動預警體系。提升數據應用能力及使用價值，通過系統(tǒng)獲取歷史項目數據和建立數據分析模型，設置同類項目造價的合理區(qū)間、同類項目費用占比的指標系數，對造價審計“高估冒算”結果進行智能風險預警。

三是貫通建審系統(tǒng)實現(xiàn)數據共享。將網站單點登錄處理任務推送至OA企業(yè)辦公平臺待辦事宜，實現(xiàn)“一鍵辦理”;同時實現(xiàn)與工程管理一體化系統(tǒng)（PIMS）、財務系統(tǒng)（ERP）等上下流關聯(lián)系統(tǒng)的對接融合，使審計人員可在審計系統(tǒng)直接查詢、提取、分析、運用審計前端和后端業(yè)務數據，變被動審計為主動審計。

四是勘查首次實現(xiàn)遠程智能監(jiān)控。在信息化建設中植入風險防范思維，堅持風險導向，注重強化風險的管控能力，通過現(xiàn)場勘查APP實時GPS定位、現(xiàn)場拍照抓取、即時簽到等功能，全程實時監(jiān)控審計過程行為，最大限度地降低舞弊風險。同時，該成果獲得集團公司高度關注，具有全國推廣和應用的價值。

綜上所述，審計信息化將內部審計工作推向一個新的發(fā)展階段，廣東移動通過建設項目審計信息化平臺的建設和應用，有力支撐了區(qū)域集中化管理工作，極大提升了審計工作的效率、質量以及規(guī)范化、標準化、精確化水平。同時，通過勘查APP遠程智能監(jiān)控和造價指標預警功能的構建，進一步拓寬了審計工作的廣度和深度，促進審計信息化建設由借鑒應用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉變。

（作者單位：中國移動通信集團廣東有限公司，郵政編碼：510627，電子郵箱：13509889124@139.com）

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