適用 實用 管用 好用

胡友良

河南省許昌市審計局王開一同志扎根審計一線三十年如一日，潛心鉆研計算機審計的成果——《行政事業單位計算機審計方法》，猶如一顆帶著泥土芳香和清晨露珠的豐碩果實呈現在大家面前。欲知其文，先識其人。作為相識相知多年的老朋友，我很高興將王開一本人和這本凝聚了他無數心血的著作向大家作一介紹。

其人，人如其名：開拓創新擔當，一以貫之奉獻

30多年來，他先后從事過會計、法規審理、審計業務、計算機審計等工作，是公認的河南省審計系統典型的復合型人才。雖然不是計算機科班出身，但卻對審計事業的執著和對計算機審計的熱愛達到了癡迷的程度。他開拓、創新、擔當和奉獻的精神和品格，從以下5次創新中可以略見一斑。

第一次創新是開發應用軟件，把計算機和審計連在了一起。在20世紀90年代，他相繼開發了工資計算軟件、審計檔案管理軟件、審計文檔生成軟件和審計質量控制軟件。他開發的審計文檔生成軟件還被推廣到30多個審計機關應用。《審計質量控制軟件》榮獲河南省審計系統優秀科研成果一等獎。

第二次創新是開展數據審計，把審計的觸角從賬內延伸到了賬外。進入21世紀，他先后參加社保、銀行、證券、稅務、財政、民政、住建、教育等行業審計。每次審計結束后，他都對審計經驗進行歸納總結，形成了一批計算機審計方法和審計實例，編寫的《醫院藥品加價合規性審計方法》《一次住院兩次報銷騙取新農合補助資金審計方法》《銀行貸款業務計算機審計》等10多個審計方法、審計實例在審計署獲獎，《數據式審計模式的審計方法》榮獲河南省審計系統優秀科研成果一等獎。

第三次創新是開展信息系統審計，把審計的視野從數據擴大到信息系統。2008年，他成功開展了住房公積金信息系統審計，撰寫的《信息系統審計方法》獲河南省審計系統優秀科研成果一等獎。

第四次創新是開展大數據審計，把審計思維從“因果關系”引向“相關關系”。2017年，他總結了財政審計、保障性安居工程審計、扶貧審計、政府債務審計、社保審計方法，撰寫的《大數據視角下審計全覆蓋路徑研究》獲河南省審計系統優秀科研成果一等獎。

第五次創新是提出“智慧審計”構想，把審計模式從“項目優先”引向“數據優先”。2015年，他率先提出“智慧審計”的構想。2017年，許昌市審計局成功研發“智慧審計”系統，使構想成為現實，他的研究成果在《審計工作通訊》《審計研究》《中國審計》和《審計文摘》上發表。

王開一善于思考，勤于鉆研，甘于奉獻，贏得了大家的認可。“忠厚老實”“人非常好”是領導和同志們對他的一致評價，2012年被中國審計學會評選為計算機審計領軍人才，2017年被評為河南省審計系統先進個人，2018年被選樹為河南省審計系統“十大標兵個人”。

值得一提的是，王開一作為主要成員，參與完成的“國家審計項目全面質量管理”“信息化條件下國家審計業務組織管理模式創新研究”兩項課題分別獲得河南省首屆發展研究獎和河南省科技進步獎。

其文，文如其人：樸實無華不廢話，聯系實際接地氣

自古以來就有文如其人一說，王開一的“文”更如同其人——本本分分，實實在在。《行政事業單位計算機審計方法》一書沒有一句廢話，207個“智慧審計”方法模型是他多年來審計實踐的結晶，寄托了他對審計事業的一片赤誠之心。

本書編著的背景是，近年來，我國許多審計機關和審計人員面對大數據環境，積極探索大數據審計方式，形成了許多行之有效的大數據審計方法。但是在大數據審計中，還不同程度地存在著審計方法共享不足的問題。為解決這一問題，王開一將“不是抽取樣本，而是全部數據”“不是精確性，而是混雜性”“不是因果關系，而是相關關系”的大數據理念引入審計實踐，提出了“智慧審計”構想，編寫了“智慧審計”方法集，本書就是其中的方法集之一。本書充分考慮了自2019年1月1日起實施的新《政府會計制度》的相關規定，其中第十二部分《預算會計分錄完整性審計》涉及的77個審計方法就是用于檢驗新會計制度實施后會計分錄記錄的完整性和合規性。

本書共分12個部分，內容非常豐富，涉及行政事業單位預算執行及其財政財務收支的方方面面，包括207個方法模型。其中，部門預算編制及調整審計方法9個，費用支出及預算執行審計方法25個，培訓費審計方法12個，因公臨時出國（境）費審計方法6個，公務接待費審計方法9個，會議費審計方法8個，公車運行維護費審計方法7個，資產管理審計方法10個，資金管理審計方法13個，收入審計方法13個，會計基礎審計方法18個，預算會計分錄完整性審計方法77個。此外，附錄了審計方法關聯的數據表結構20個。

本書中207個“智慧審計”方法模型，均統一從6個方面說明具體運用：一是審計目標：審計事項的審計目標是什么;二是所需數據：審計事項涉及哪些數據;三是審計思路：審計事項涉及哪些法律法規，為實現具體審計目標運用什么方法、采取什么措施、取得什么效果;四是審計方法：實現具體審計目標如何關聯數據，如何進行分析;五是SQL語句：將審計方法用SQL語句表述出來，并在數據庫中運行;六是結果展示：自動生成審計疑點，并通過電子表格形式展現。

“適用、實用、管用、好用”是本書的特色和亮點。也許不少審計人員對計算機審計還不太熟悉，許多人對計算機審計“望而卻步”。而書中“智慧審計”207個方法，均基于“簡便易行、一看就懂、管用好用”的原則編寫，既適用于有一定計算機審計基礎，能夠簡單操作SQL_Server數據庫、能夠簡單編寫SQL語句，“懂”計算機審計的審計人員;也適用于不熟悉計算機審計，“不懂”計算機審計的審計人員。同時，對于財政部門及行政事業單位的財務人員和內部審計人員都有極強的借鑒作用。

對于“懂”計算機審計的審計人員來說，本書207個“智慧審計”方法模型的SQL語句和所涉及的數據表結構，具有極強的可移植性。其中，財務數據結構與《審計現場實施系統》（AO）中的憑證表、余額表及相關賬表的數據結構一致，財政數據與審計署每年統一組織采集的財政數據表結構一致，易于廣大審計人員所接受。對于“不懂”計算機審計的審計人員來說，本書207個“智慧審計”方法模型，均從法律法規條款入手，在明確審計目標的基礎上，詳細描述了為實現審計目標如何構建審計思路、如何構思審計方法、如何關聯法律法規、如何展示審計結果。因此，“不懂”計算機審計的審計人員也能夠讀“懂”這本書，不僅可以提供實現具體審計目標的審計思路，進而拓寬審計視野，而且通過“照貓畫虎”“比葫蘆畫瓢”，很容易掌握每個“智慧審計”方法模型在審計實踐中的具體操作應用。

與此同時，本書第十二部分的“77個預算會計分錄完整性審計方法”適用于會計人員自我檢驗會計分錄平行登記的完整性，可以幫助會計人員規范預算會計操作。

也許你會問：“這是真的嗎？”我的建議是：先買一本看看、試試，檢驗一下是否“適用、實用、管用”，“好用”了再說好吧？！

（作者單位：河南省審計廳政研室）

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