淺析大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行管理會計發(fā)展的挑戰(zhàn)與機遇

孟寧

摘 要：大數(shù)據(jù)作為一場新的技術(shù)變革，推動了商業(yè)銀行由傳統(tǒng)的單一金融企業(yè)向金融與科技相融方向發(fā)展。我國商業(yè)銀行管理會計經(jīng)過10多年的發(fā)展，已基本搭建了獨立的發(fā)展體系，在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理及決策分析中發(fā)揮了一定作用。但總體來看，多數(shù)商業(yè)銀行管理會計運用較為單一，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的嘗試應(yīng)用，管理會計的價值貢獻還有待提高。本文在對管理會計及其作用進行論述的基礎(chǔ)上，分析了大數(shù)據(jù)時代下商業(yè)銀行管理會計發(fā)展中所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，最后針對挑戰(zhàn)提出優(yōu)化發(fā)展措施建議，有利于推動商業(yè)銀行管理會計發(fā)展及商業(yè)銀行財務(wù)管理體系轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 商業(yè)銀行? 管理會計 挑戰(zhàn)? 機遇

一、管理會計及其作用概述

管理會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，對財務(wù)會計所提供的信息數(shù)據(jù)及其他非財務(wù)會計數(shù)據(jù)按照管理需求進行整合、加工以及報告，滿足企業(yè)各級管理人員能對日常經(jīng)營活動進行管理控制，并幫助決策者作出各種決策分析。

從職能作用看，商業(yè)銀行管理會計主要具有三方面作用：第一，分析過去。管理會計通過自身建立的內(nèi)部核算規(guī)則及方法將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行匯集與深度加工，可以挖掘分析數(shù)據(jù)背后隱藏的意義和信息，全面深入地將商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀、影響經(jīng)營的因素等一一分解，為后期財務(wù)評價與決策分析提供支持。第二，管控現(xiàn)在。管理會計為商業(yè)銀行管理員提供滿足其經(jīng)營管控需要的指標(biāo)數(shù)據(jù)，借助指標(biāo)分析來及時修正商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的偏差，確保商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動可以按照既定目標(biāo)、設(shè)定流程、實施路徑來推進。第三，規(guī)劃未來。管理會計產(chǎn)出信息商業(yè)銀行管理者預(yù)測和決策提供了高效的數(shù)據(jù)支持，從而提高了決策的有效性和實效性。由此可見，商業(yè)銀行管理會計的職能作用已經(jīng)從單一的內(nèi)部基礎(chǔ)核算提升到服務(wù)經(jīng)營決策、推動戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、實施精細化管理的重要工具，也將成為推動商業(yè)銀行經(jīng)營管理升級的系統(tǒng)工程。

二、大數(shù)據(jù)時代對商業(yè)銀行會計發(fā)展的要求

麥肯錫將大數(shù)據(jù)定義為“大小超出了常規(guī)數(shù)據(jù)庫工具獲取、存儲、管理和分析能力的數(shù)據(jù)組合”。被譽為“大數(shù)據(jù)之父”的舍恩伯格將數(shù)據(jù)界定為“是人們獲得新認知、創(chuàng)造新價值的源泉;大數(shù)據(jù)還是改變市場、組織結(jié)構(gòu)、以及政府與公民關(guān)系的方法”。由此可見，未來商業(yè)銀行的競爭將更多體現(xiàn)在對大數(shù)據(jù)的運營及應(yīng)用上。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用將帶動商業(yè)銀行會計發(fā)生轉(zhuǎn)變，首先，會計信息功能應(yīng)從傳統(tǒng)的對財務(wù)信息收集、加工和報告轉(zhuǎn)向精細化加工和整合，從發(fā)布獨立性數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為多維度實踐性報告，從重復(fù)、復(fù)雜的工序轉(zhuǎn)換為信息化數(shù)據(jù)篩選。其次，會計工作職能重心應(yīng)從“會做賬”轉(zhuǎn)換為“數(shù)據(jù)分析”，會計核算將不再是財務(wù)人員的主要職責(zé)[1]。最后，對會計人員的跨界綜合勝任能力也提出了要求，具有IT專業(yè)背景、具有數(shù)據(jù)分析能力的新型會計人員將更多地加入會計人員隊伍。

三、大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行管理會計發(fā)展中所面臨的挑戰(zhàn)

（一）管理理念亟待轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)及人工智能背景下，外部市場環(huán)境的變化更加頻繁，同業(yè)競爭愈發(fā)激烈，數(shù)據(jù)的深度、靈活性及時間價值已成為衡量其否滿足決策需要的重要標(biāo)準(zhǔn)。而財務(wù)會計僅能提供歷史數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的容量非常有限，如仍以傳統(tǒng)財務(wù)會計思維進行數(shù)據(jù)分析和經(jīng)營決策，將導(dǎo)致決策結(jié)果與實際情況的偏離，增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用擴展了決策所需的數(shù)據(jù)外延，創(chuàng)新了數(shù)據(jù)分析方法，商業(yè)銀行可以從總體數(shù)據(jù)出發(fā)，利用數(shù)據(jù)庫、模型預(yù)測工具等對數(shù)據(jù)進行全面分析，深入挖掘各項數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，給決策提供支持。盡管我國多數(shù)商業(yè)銀行正嘗試轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的重規(guī)模增長、輕內(nèi)部管理、輕質(zhì)量增長的粗放型增長模式，但管理者對管理會計的認識還不夠深入，會計組織架構(gòu)中仍呈現(xiàn)財務(wù)會計強、管理會計弱的格局，管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要地位還未充分顯現(xiàn)。

（二）管理支持系統(tǒng)急需轉(zhuǎn)變

客觀上，我國管理會計研究和應(yīng)用時間都較短，對企業(yè)自身管理支持系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)沒有普適性的指引規(guī)范，商業(yè)銀行管理應(yīng)用系統(tǒng)搭建依舊是基于財務(wù)會計來考量，在系統(tǒng)程序、流程和數(shù)據(jù)、管理會計需求等方面存在一定的偏差，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接并不完善，系統(tǒng)打通、數(shù)據(jù)整合、口徑標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則統(tǒng)一及加工能力仍達不到預(yù)期效果。且多數(shù)商業(yè)銀行的管理制度依舊以傳統(tǒng)模式為主，數(shù)據(jù)分析側(cè)重財務(wù)數(shù)據(jù)，并未將決策分析和風(fēng)險管理、資產(chǎn)負債管理等結(jié)合起來應(yīng)用，未能發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，管理會計產(chǎn)出信息并未有效融合外部市場信息，從而導(dǎo)致管理會計應(yīng)用實效未盡如人意。

（三）專業(yè)人才急需擴充

在大數(shù)據(jù)時代下，會計人員跨界綜合能力是影響管理會計價值發(fā)揮的重要因素。財務(wù)管理重心從財務(wù)會計向管理會計過渡中，以往占工作量絕大比重的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)篩選、加工整合工作已經(jīng)實現(xiàn)系統(tǒng)自動化，相對應(yīng)的財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)換為對大數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，商業(yè)銀行需要的是掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)、搭建數(shù)據(jù)模型、靈活進行數(shù)據(jù)分析的“財務(wù)+IT”專業(yè)背景的復(fù)合型人才。但就目前會計人才分布來看，我國1400多萬會計從業(yè)人員中，管理會計人才缺口已達300萬左右，這也導(dǎo)致商業(yè)銀行難以得到足夠的管理會計人才，銀行現(xiàn)有財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，管理會計意識比較淡薄，無法擔(dān)負起為企業(yè)決策計劃的制定提供專業(yè)、有效意見的責(zé)任，管理會計職能難以體現(xiàn)[2]。

四、大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行做強管理會計的措施建議

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，將管理會計應(yīng)用提高到戰(zhàn)略層面

首先，要強化管理會計支持戰(zhàn)略實施、管理決策的功能定位。具體要強化管理會計在業(yè)績考核評價和預(yù)算監(jiān)控的數(shù)據(jù)應(yīng)用。對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)條線、經(jīng)營機構(gòu)、管理人員、客戶經(jīng)理考核及預(yù)算監(jiān)控均采用管理會計數(shù)據(jù)，形成績效考核數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高管理會計數(shù)據(jù)的權(quán)威性。其次，加強管理會計對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用。要打通商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)及管理應(yīng)用系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)則及統(tǒng)計口徑，將管理會計作為商業(yè)銀行數(shù)字化經(jīng)營的底層支持基礎(chǔ)，針對經(jīng)營管理訴求搭建大數(shù)據(jù)分析模型，產(chǎn)出多維度的數(shù)據(jù)報表，提升預(yù)測分析能力。最后，要加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，改進人才引進方式。一方面商業(yè)銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有財務(wù)人員的培養(yǎng)模式，通過專項學(xué)習(xí)、培訓(xùn)講座等促進其轉(zhuǎn)換角色定位，培養(yǎng)管理會計思維，擴充知識結(jié)構(gòu)，提升其對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力。另一方面也要進行人力資源傾斜，單獨設(shè)立管理會計組織機構(gòu)，引入中高端的管理會計人才，緩解管理會計人才層次低、數(shù)量短缺現(xiàn)狀。

（二）加強對管理會計支持系統(tǒng)的優(yōu)化

大數(shù)據(jù)時代下，管理會計系統(tǒng)的支持系統(tǒng)已擴展到財務(wù)會計系統(tǒng)外的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及管理應(yīng)用系統(tǒng)。為此，商業(yè)銀行應(yīng)以管理會計為核心統(tǒng)領(lǐng)，統(tǒng)籌規(guī)劃管理會計支持系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)。加大在管理會計信息化建設(shè)上的投資，及時引進配套的管理軟件或及時迭代升級系統(tǒng)軟件，必要時邀請專業(yè)咨詢機構(gòu)進行規(guī)劃設(shè)計或開發(fā)建設(shè)。此外，在商業(yè)銀行內(nèi)部推動數(shù)據(jù)平臺打通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)結(jié)果共享。同時，為了保障系統(tǒng)可以實時滿足需求，銀行還需要定期邀請專人進行維護和調(diào)整。并仔細評估云計算供應(yīng)商，選擇服務(wù)好、安全性高且具有風(fēng)險隔離能力的供應(yīng)商，提高系統(tǒng)抵御外部攻擊的能力[3]。

（三）建立健全管理會計制度體系

為保障管理會計規(guī)范、健康、可持續(xù)性發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全管理會計制度體系。在制度體系的健全完善方面，可以參照如下途徑：首先，嘗試“拿來主義”，借鑒同業(yè)優(yōu)秀的管理實踐與做法，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建自身的管理會計制度架構(gòu)。其次，結(jié)合商業(yè)銀行自身經(jīng)營特點和及大數(shù)據(jù)應(yīng)用規(guī)劃，制定以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為指引的管理會計系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃，明確管理會計在商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)應(yīng)用的主導(dǎo)和統(tǒng)領(lǐng)地位。最后，借助國家出臺的管理會計實施指引來評價機管理會計制度體系運營的科學(xué)性和有效性，并督促管理人員及時解決問題，確保制度的有效性。

五、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用促進了商業(yè)銀行對管理會計的進一步應(yīng)用，但同時凸顯當(dāng)前商業(yè)銀行在管理會計建設(shè)中還存在的問題。因時而變，加強對管理會計的應(yīng)用是商業(yè)銀行積極應(yīng)對市場挑戰(zhàn)、提升競爭力的重要手段。商業(yè)銀行要從戰(zhàn)略層面認識管理會計的重要性，并從轉(zhuǎn)變管理意識、提升人員素質(zhì)、優(yōu)化系統(tǒng)功能及健全制度體系等幾方面來完善管理會計建設(shè)，切實推動商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展和管理精細化水平提升。

參考文獻：

[1]陳東涵.淺談大數(shù)據(jù)時代管理會計的機遇、挑戰(zhàn)與應(yīng)對[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019，502（02）：103-104.

[2]寧方華.淺析大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行管理會計發(fā)展的挑戰(zhàn)與機遇[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2018，No.540（05）：48-49.

[3]崔進.大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用研究[J].納稅，2018，No.195（15）：133.