淺析大數據時代商業銀行管理會計發展的挑戰與機遇

孟寧

摘 要：大數據作為一場新的技術變革，推動了商業銀行由傳統的單一金融企業向金融與科技相融方向發展。我國商業銀行管理會計經過10多年的發展，已基本搭建了獨立的發展體系，在商業銀行的經營管理及決策分析中發揮了一定作用。但總體來看，多數商業銀行管理會計運用較為單一，缺乏對大數據技術的嘗試應用，管理會計的價值貢獻還有待提高。本文在對管理會計及其作用進行論述的基礎上，分析了大數據時代下商業銀行管理會計發展中所面臨的機遇和挑戰，最后針對挑戰提出優化發展措施建議，有利于推動商業銀行管理會計發展及商業銀行財務管理體系轉型。

關鍵詞：大數據? 商業銀行? 管理會計 挑戰? 機遇

一、管理會計及其作用概述

管理會計是以財務會計為基礎，對財務會計所提供的信息數據及其他非財務會計數據按照管理需求進行整合、加工以及報告，滿足企業各級管理人員能對日常經營活動進行管理控制，并幫助決策者作出各種決策分析。

從職能作用看，商業銀行管理會計主要具有三方面作用：第一，分析過去。管理會計通過自身建立的內部核算規則及方法將財務數據與業務數據進行匯集與深度加工，可以挖掘分析數據背后隱藏的意義和信息，全面深入地將商業銀行經營現狀、影響經營的因素等一一分解，為后期財務評價與決策分析提供支持。第二，管控現在。管理會計為商業銀行管理員提供滿足其經營管控需要的指標數據，借助指標分析來及時修正商業銀行發展過程中存在的偏差，確保商業銀行經營管理活動可以按照既定目標、設定流程、實施路徑來推進。第三，規劃未來。管理會計產出信息商業銀行管理者預測和決策提供了高效的數據支持，從而提高了決策的有效性和實效性。由此可見，商業銀行管理會計的職能作用已經從單一的內部基礎核算提升到服務經營決策、推動戰略轉型、實施精細化管理的重要工具，也將成為推動商業銀行經營管理升級的系統工程。

二、大數據時代對商業銀行會計發展的要求

麥肯錫將大數據定義為“大小超出了常規數據庫工具獲取、存儲、管理和分析能力的數據組合”。被譽為“大數據之父”的舍恩伯格將數據界定為“是人們獲得新認知、創造新價值的源泉;大數據還是改變市場、組織結構、以及政府與公民關系的方法”。由此可見，未來商業銀行的競爭將更多體現在對大數據的運營及應用上。大數據技術的應用將帶動商業銀行會計發生轉變，首先，會計信息功能應從傳統的對財務信息收集、加工和報告轉向精細化加工和整合，從發布獨立性數據轉換為多維度實踐性報告，從重復、復雜的工序轉換為信息化數據篩選。其次，會計工作職能重心應從“會做賬”轉換為“數據分析”，會計核算將不再是財務人員的主要職責[1]。最后，對會計人員的跨界綜合勝任能力也提出了要求，具有IT專業背景、具有數據分析能力的新型會計人員將更多地加入會計人員隊伍。

三、大數據時代商業銀行管理會計發展中所面臨的挑戰

（一）管理理念亟待轉變

在大數據及人工智能背景下，外部市場環境的變化更加頻繁，同業競爭愈發激烈，數據的深度、靈活性及時間價值已成為衡量其否滿足決策需要的重要標準。而財務會計僅能提供歷史數據，數據的容量非常有限，如仍以傳統財務會計思維進行數據分析和經營決策，將導致決策結果與實際情況的偏離，增大了企業的經營風險。而大數據技術的應用擴展了決策所需的數據外延，創新了數據分析方法，商業銀行可以從總體數據出發，利用數據庫、模型預測工具等對數據進行全面分析，深入挖掘各項數據背后隱藏的信息，給決策提供支持。盡管我國多數商業銀行正嘗試轉變傳統的重規模增長、輕內部管理、輕質量增長的粗放型增長模式，但管理者對管理會計的認識還不夠深入，會計組織架構中仍呈現財務會計強、管理會計弱的格局，管理會計在商業銀行經營管理中的重要地位還未充分顯現。

（二）管理支持系統急需轉變

客觀上，我國管理會計研究和應用時間都較短，對企業自身管理支持系統規劃建設沒有普適性的指引規范，商業銀行管理應用系統搭建依舊是基于財務會計來考量，在系統程序、流程和數據、管理會計需求等方面存在一定的偏差，業務系統和管理會計系統的數據銜接并不完善，系統打通、數據整合、口徑標準、規則統一及加工能力仍達不到預期效果。且多數商業銀行的管理制度依舊以傳統模式為主，數據分析側重財務數據，并未將決策分析和風險管理、資產負債管理等結合起來應用，未能發揮大數據技術的優勢，管理會計產出信息并未有效融合外部市場信息，從而導致管理會計應用實效未盡如人意。

（三）專業人才急需擴充

在大數據時代下，會計人員跨界綜合能力是影響管理會計價值發揮的重要因素。財務管理重心從財務會計向管理會計過渡中，以往占工作量絕大比重的數據收集、數據篩選、加工整合工作已經實現系統自動化，相對應的財務管理工作轉換為對大數據的分析和應用，商業銀行需要的是掌握大數據技術、搭建數據模型、靈活進行數據分析的“財務+IT”專業背景的復合型人才。但就目前會計人才分布來看，我國1400多萬會計從業人員中，管理會計人才缺口已達300萬左右，這也導致商業銀行難以得到足夠的管理會計人才，銀行現有財務人員素質參差不齊，管理會計意識比較淡薄，無法擔負起為企業決策計劃的制定提供專業、有效意見的責任，管理會計職能難以體現[2]。

四、大數據時代商業銀行做強管理會計的措施建議

（一）轉變管理理念，將管理會計應用提高到戰略層面

首先，要強化管理會計支持戰略實施、管理決策的功能定位。具體要強化管理會計在業績考核評價和預算監控的數據應用。對商業銀行的業務條線、經營機構、管理人員、客戶經理考核及預算監控均采用管理會計數據，形成績效考核數據領域，提高管理會計數據的權威性。其次，加強管理會計對大數據的應用。要打通商業銀行業務系統及管理應用系統，統一數據規則及統計口徑，將管理會計作為商業銀行數字化經營的底層支持基礎，針對經營管理訴求搭建大數據分析模型，產出多維度的數據報表，提升預測分析能力。最后，要加快財務人員轉型，改進人才引進方式。一方面商業銀行應轉變現有財務人員的培養模式，通過專項學習、培訓講座等促進其轉換角色定位，培養管理會計思維，擴充知識結構，提升其對大數據的應用能力。另一方面也要進行人力資源傾斜，單獨設立管理會計組織機構，引入中高端的管理會計人才，緩解管理會計人才層次低、數量短缺現狀。

（二）加強對管理會計支持系統的優化

大數據時代下，管理會計系統的支持系統已擴展到財務會計系統外的業務系統及管理應用系統。為此，商業銀行應以管理會計為核心統領，統籌規劃管理會計支持系統的開發建設。加大在管理會計信息化建設上的投資，及時引進配套的管理軟件或及時迭代升級系統軟件，必要時邀請專業咨詢機構進行規劃設計或開發建設。此外，在商業銀行內部推動數據平臺打通，實現數據標準統一、數據結果共享。同時，為了保障系統可以實時滿足需求，銀行還需要定期邀請專人進行維護和調整。并仔細評估云計算供應商，選擇服務好、安全性高且具有風險隔離能力的供應商，提高系統抵御外部攻擊的能力[3]。

（三）建立健全管理會計制度體系

為保障管理會計規范、健康、可持續性發展，商業銀行應建立健全管理會計制度體系。在制度體系的健全完善方面，可以參照如下途徑：首先，嘗試“拿來主義”，借鑒同業優秀的管理實踐與做法，以此為基礎構建自身的管理會計制度架構。其次，結合商業銀行自身經營特點和及大數據應用規劃，制定以大數據應用為指引的管理會計系統建設發展規劃，明確管理會計在商業銀行大數據應用的主導和統領地位。最后，借助國家出臺的管理會計實施指引來評價機管理會計制度體系運營的科學性和有效性，并督促管理人員及時解決問題，確保制度的有效性。

五、結束語

綜上所述，大數據技術的應用促進了商業銀行對管理會計的進一步應用，但同時凸顯當前商業銀行在管理會計建設中還存在的問題。因時而變，加強對管理會計的應用是商業銀行積極應對市場挑戰、提升競爭力的重要手段。商業銀行要從戰略層面認識管理會計的重要性，并從轉變管理意識、提升人員素質、優化系統功能及健全制度體系等幾方面來完善管理會計建設，切實推動商業銀行可持續發展和管理精細化水平提升。

參考文獻：

[1]陳東涵.淺談大數據時代管理會計的機遇、挑戰與應對[J].財經界（學術版），2019，502（02）：103-104.

[2]寧方華.淺析大數據時代商業銀行管理會計發展的挑戰與機遇[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2018，No.540（05）：48-49.

[3]崔進.大數據時代商業銀行管理會計的應用研究[J].納稅，2018，No.195（15）：133.