如何加強企業現金流量管理的幾點研究

賀瑩

摘 要：企業運轉的關鍵在于現金流量，現金流量管理對于企業發展具有重要意義，在價值管理與戰略管理過程中，現金流量往往發揮著不可或缺的作用。但是就目前而言，企業現金流量操作與管理存在的問題較多，主要有如下表現：經營者與參與者缺乏較強的現金管理意識、缺乏科學的現金流量預算制度，財務戰略規劃不足等。文章將在簡要概述現金流量管理的基礎上闡述企業現金流量管理的問題，并就如何加強現金流量管理提出相應的方法和手段，以期能夠為企業現金流量管理提供借鑒與參考。

關鍵詞：現金流管理;問題;控制;措施

所謂的現金流量管理指的是在企業經營以及投融資活動中，通過現金流量加強財務管理，同時考慮長期與短期收益，分別從資金數量與收支時間上對現階段及未來會計期間內的現金流動進行估算、把控，并對評估方案進行點評。所以，通過加強對現金流量的評估與分析，是企業資源得以合理配置，使現金利用充分，促進資金周轉率提升，從而降低企業資金成本，實現長期經營發展。

一、企業現金流量管理存在的問題

（一）缺乏現金流量管理意識

我國財政管理部門在上世紀末期對企業現金流量表的編制就有明確的規定，但是很多企業對現金流量管理的重要性沒有足夠的重視，現金流量管理工作還停留在日常經營活動的現金收支核算及事后事項的分析，而對事前的預測、事中的控制很少做到。企業在現金流量設置流程、財務狀況分析等相關現金流量管理工作也存在不少問題，從而對企業自身的經營情況不能夠全面了解，給企業在經營管理過程中造成不必要的經濟損失。

企業全員缺乏現金流量管理意識，眾多企業的高層管理者現金流管理意識淡薄，在現金流管理操作層面，參與度和重視度欠缺。實際財務部門的工作者，對現金流量的管理只是停留于表象，通常局限于日常現金流收支和基礎的會計核算，財務部門的財務管理水平低，導致企業對現金流量管理意識低下。

（二）現金流量管理方法不科學，資金使用效率低下

許多企業并沒有意識到信息化對企業現金流管理的意義，導致企業內部各部門間未使用財務信息共享，企業管理層不能及時了解企業自身的財務現狀，一旦風險來臨，企業管理層無法及時了解并掌握大局，從而不能在第一時間做出有效的應急措施以抵抗風險，進而使企業受到巨大的經濟損失。其具體表現：一是許多企業對應收賬款的管理沒有采取科學系統的管理方法，沒有合理的運用信息系統，從而使業務部門和財務部門沒有及時對接，導致應收賬款的周轉期比較長。二是銀行存款對賬還是采用手工輸入方法進行對賬管理，并沒有采用信息系統自動對賬，導致對賬不及時，使企業無法及時發現未達賬款等存在的問題，不能夠及時解決問題。三是企業對存貨管理缺乏系統科學的管理，導致存貨庫存缺乏，影響企業的正常經營，或是庫存過大，導致現金流等資源浪費，使得存貨周期過長。

同時企業在資金收入及需求預測方面沒有科學的管理方法和完善的管理制度，導致企業各業務部門很少主動參與到資金管理中來，讓資金需求計劃只是紙上談兵，不能合理高效的做好資金管理計劃，使企業現金流量產生不均衡、不穩定的現象，從而可能導致企業做出不正確的決策，使得現金管理的效率低下。

（三）缺乏完善的現金流量預算管理機制

很多企業雖然有現金預算管理制度，但是不夠完善。在實際現金流量預算編制時，缺乏完整性、科學性和可操作性，可能導致其在實際執行時隨意操作性大，經常變動。導致現金流量預算只是一種形式，并沒有實際起到現金流量控制的作用。

科學的現金流量預算是企業在開始新的經濟活動前，企業財務會對該活動即將要發生的成本進行科學計算，以使企業資金進行合理配置。但企業在實際運營過程中，并沒有做好充分的預算管理工作，當企業資金短缺時才開始對成本進行計算，減少資金投入，最終導致活動失敗，造成巨大損失，大大增加了企業的經營風險。

（四）現金流量管理缺乏全程控制

大多數企業現金流的管理也只有對事后的分析，缺乏對事前進行預測安排以及事中控制。在日常實際工作中，大多數公司只是每月編制現金流量表，但沒有對現金流量完成情況進行事后分析，并在分析的基礎上編制下期的現金預算表。企業資金的運行方式，也就體現在資金籌集、運用及分配上面，企業資金運行的綜合表現形式為資金的流入流出表現形式。企業只有及時跟進和反映資金的流動情況，才能確保現金流處于有序高效流動狀態，發現資金出現短缺等問題，能夠及時籌措資金、有效控制企業資金分配和運用。企業如果要想做好這些，就需要對資金進行事前的預測，才能保障企業生產經營的正常進行，有利于戰略計劃的開展實施。

（五）現金流量管理缺乏財務戰略規劃

目前大多數企業現金流量管理只是對企業日常現金收入、支出等一些日常運營活動進行預算分析，并沒有對企業的現金流量進行財務戰略規劃。企業在實踐過程中沒有明確企業戰略發展的目標，存在現金管理認識不足、融資行為不良、現金管理指標不嚴謹、分配政策不合理等行為，使得企業未能根據公司的總體戰略、經營戰略等，實現企業現金流量在財務戰略中的管理職能。

二、加強企業現金流量管理的方法和手段

（一）借助現代信息化手段，科學有效的管理企業現金流

伴隨著財務信息化手段不斷提高，企業可以把現金流量管理作為管理信息系統的核心。把企業的財務管理工作從日常基礎的收支賬目的記錄和保存統計，轉為對企業整個資金流的有效管控，針對項目資金科學評估、合理配置資金、監管項目資金，將項目工作流程和財務管控流程融合，建立真正的以現金流量為財務管理核心的工作機制，利用信息網絡化幫助企業快速實現資金流的有效管理。

隨著企業信息化和辦公自動化的快速發展，企業在借助現代信息化手段的同時，應該充分利用企業資金管控系統，通過對資金管理數據庫的分析，從而實現財務現金流量的信息管理，降低企業運營成本，高效實現企業現金流管理。

（二）提高思想認識，全員參與現金流量管理

傳統觀念下，現金流量管理只是財務部門的事情，但是現代化的現金流量管理應由財務部門一個部門參與管理，轉變到全員參與。通過對全體員工進行系統的培訓和學習，提高員工的認知度，自愿參與進來，提高現金流的管理水平。同時企業管理者也應該從單純追求企業利潤，到注重企業的利潤同時也要注重企業的現金流管理，避免企業利潤看上去很高，實際上缺乏資金維持企業發展的誤區。集團在做年度預算時，讓各部門參與進來，由財務部對各部門進行公司全面預算制度的培訓和講解，讓各部門都參與公司的全面預算，并在每個月使用資金時，根據預算進行批復。對于超預算的支出，確實需要支付的，根據審批流程，需要不同層級的領導審批，這樣可以有利于集團對現金流量進行有效的管理和控制，提高全員的思想認識。

（三）合理編制現金預算

企業應根據自身的情況，在財務信息共享的情況下，運用科學的方法編制企業現金全面預算。企業可以根據企業現金全面預算，在不同時期對企業全年的現金流量表進行進一步的細化分解，及時進行調整。企業可以根據對現金的需要，做現金流的滾動周計劃、月計劃等，及時掌握現金的需求量，進而做出合理的規劃。筆者以及筆者所在項目團隊幫助過一些公司制定現金流管理計劃與方案，會根據公司資金需求，要求各項目公司編制資金（1+5）的滾動預測報表并結合股東批復的年度預算進行審定。這樣企業可以掌握整個集團公司的資金需求情況，根據具體情況在各項目間調撥資金或有計劃的向銀行申請貸款，做到有的放矢，能夠很好的防止突發事件的發生。

三、企業制定合理的融資計劃

企業應當制定具有超前預見性的融資計劃，利用及時掌握的國內外的利率和匯率等融資市場信息，同時對國內外的貨幣財政政策和宏觀經濟形勢以及國內外的政治環境等外部因素進行了解和分析，科學合理地分析預測影響企業融資變化趨勢的有利和不利條件，尋找最適合企業融資的最佳時機。企業在進行融資決策需要考慮的三點因素：依據企業需求來選擇融資方式、企業的最佳融資規模、企業盡可能降低融資成本。在實際融資過程中需要根據企業最佳融資需求和融資規模，充分利用企業信用和銀行信用，如通過辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現金的支付;或者通過對短期融資、中長期融資或不同融資組合等方式，以盡可能低的融資成本來調節企業可支配現金流量。

四、合理規劃現金流量，滿足企業戰略需求

企業的財務戰略通常是指籌資戰略、投資戰略及收益分配戰略等，同時財務戰略要求企業做到資本的合理配置與有效利用，從而使資本運營效率提高，使企業競爭優勢增加。企業應該根據自身的情況，在企業不同的發展階段，通過對現金流的計量分析，確定合理的資本結構，對現金流量管理實現戰略性規劃，使得企業價值最大化，進而保證企業戰略目標順利的實現。

五、總結

現金流量管理是現代化企業財務戰略規劃的基礎，是企業財務工作的核心板塊，實現現金流管理是實現財務管理的必由之路。企業處在信息化高速發展的時代，應有效管控企業現金流量，從而提高現金使用率和資金周轉率，降低企業運營成本，讓企業資金做到最優利用，為企業提供長期穩定發展所需的現金，實現企業財務管理的目標。

參考文獻：

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