淺析營改增稅務改革對企業財務管理的影響

楊淑艷

摘 要：隨著市場經濟體制逐步完善以來，我國經濟就一直保持高速增長，即便是進入經濟新常態后，經濟增量依然可觀，在這種形勢下，國家進行了營改增稅務改革，使得企業財務管理發生重大變革。不同于傳統的稅收制度，營改增能避免征稅重復的問題，控制稅收負擔，極大地促進企業財務管理水平的提升，使得企業經濟效益明顯增加。但是目前來說，不少中小企業對營改增稅務改革的認識不夠充分，工作問題突出，不利于企業實現持續穩定發展。基于此，文章將從營改增內容概述著手，分析營改增稅務改革對于企業財務管理工作的影響，并提出相應的改革措施，以供參考。

關鍵詞：營改增;財務管理;稅務改革;重復征稅

所謂的營改增指的是將營業稅改征增值稅，與企業內部財務管理之間存在密切管理，能夠顯著降低企業稅務負擔，促進財務管理水平的提升。企業處在營改增稅務改革的背景之下，為了盡快適應這種變化，就要不斷加強財務管理改革與完善，加快配套制度的完善，構建科學有效的財務管理模式，以實現對企業所有經濟業務的管控，控制經營成本增加，杜絕徇私舞弊行為的發生，保證數據的真實性，以便更好地進行企業管理，并作出正確決策。

一、營改增內容概述

營改增是一項稅收制度，在稅務改革持續深化和推進下，原有稅收制度中的弊端逐漸被解決，尤其是重復征稅問題，大大降低企業稅收負擔。受到營改增稅收制度的影響，市場上企業的經營成本和生產成本顯著下降，改善以往重復征稅帶來的沉重壓力。為企業提供更加廣闊的發展空間，實現企業自我價值同時，切實提升企業的經營生產效率，創造更大的經濟效益，謀求可持續發展。通過長期實踐可以了解到，市場上的企業多數在第三產業，在營改增稅務改革背景下，產業轉型升級優化，降低企業稅收負擔同時，緩解社會就業壓力，促進市場專業化分工，對于提升企業市場競爭優勢具有積極意義。

二、營改增稅務改革對企業財務管理的影響

（一）營改增對企業經營發展的影響

營改增稅務改革背景下，對于市場上的企業影響較為深遠，尤其是服務業和交通運輸業，在首個上海營改增稅務改革試點設立后，結合后期數據調查，發現后期企業稅收負擔穩步下降，尤其是小規模納稅人。稅收改革從5%營業稅轉變為3%的增值稅，通過營改增前后的稅負情況，下降了40%左右。營改增背景下，制造業進項稅額可以部分抵扣，可以有效降低企業稅收負擔，為企業帶來更大的經濟效益。但是，對于服務業而言，稅收負擔有所增加，究其根本是由于服務型企業經營成本主要來源于人工，無法進項稅發票抵扣，但從總體來看，可以有效降低企業的稅收負擔。

（二）營改增對財務風險的影響

營改增稅務改革背景下，企業內部財務管理工作隨之變化，財務風險呈現出不同的特點，如何合理運用營改增來規避財務風險，降低企業稅負成為當前主要目標。如果企業無法正確認識到營改增稅收改革重要性，積極將各項政策措施落實到實處，將會為企業埋下一系列財務風險。縱觀我國企業以往財務管理現狀來看，其中伴隨著不同程度上的風險隱患，主要表現在以下幾點：其一，稅制銜接分新概念。不同的財務管理方式對于企業經營效益影響較大，在稅務改革下，企業內部財務人員素質能力高低，直接影響到企業財務管理水平，對營改增內涵出現曲解，嚴重制約企業財務管理水平提升。其二，營改增背景下，企業納稅申報和稅額繳納、抵扣難度大大提升，為企業財務會計流程帶來了一系列風險，嚴重影響到企業的可持續發展。其三，營改增稅務改革背景下，企業稅率選擇根據靈活，但提升可操作性同時，在一定程度上增加企業財務管理風險。

（三）營改增對財務報表的影響

營改增稅務改革下，企業的財務管理工作發生了不同程度上的變革，企業所購置的固定資產增值稅額可以進行相應抵扣，在一定程度上增加存款對固定資產長期投資力度。資產負債表中的固定資產和流動資產占比有所變化，由于資產變化導致資產負債總額隨之提升，但是現金流量表方面卻以流出為主要方式。營改增稅務改革背景下，利潤表的營業稅金和附加金額顯著下降，促使企業的經營利潤提升，大大增加了企業經營現金流量，提升企業市場競爭優勢。與此同時，營改增背景下，企業發票管理工作受到不同程度上的影響，由于增值稅涉及范圍較廣，數額大，需要強化這一方面稽查力度。增值稅主要來源于企業對外提供服務的銷項稅款，以及企業經營采購的進項稅額。增值稅核算范圍較廣，推動營改增稅務改革需要加強專用發票管理，對于開具虛假發票行為依法懲處。營改增稅務改革后，進項稅額在半年完成驗證，但是建筑行業卻由于自身行業特性，周期長、項目分散，進項稅額難以短期內認證，在一定程度上增加了建筑企業認證難度和工作量。

（四）營改增對會計核算的影響

營改增背景下，企業會計核算工作面臨著不同程度上的挑戰，具體表現在會計核算內容和會計核算方法。在營改增前，企業財務管理部門只需要編錄營業稅和附加會計科目即可，日常工作較為簡單。但是，營改增后企業財務管理部門內容有所變化，需要編錄多個明細會計科目、銷項稅和進項稅等眾多內容，工作較為繁雜、復雜，工作量和工作難度大大增加。

三、營改增稅務改革下企業財務管理改革措施

（一）強化會計人員的業務能力和職業素養

在營改增稅務改革背景下，為了改善傳統企業財務管理的不足，提升企業經營效益，一個關鍵點在于提升財會人員的業務能力和職業素養。結合營改增相關內容，企業財會人員所負責的工作量增加，在發票管理和財務報表分析方面具有扎實專業基礎知識，嚴格遵循相關政策制度要求規范化開展工作，更好的適應營改增發展要求。財會人員還要加深營改增政策認知和重視，分析營改增稅收政策對企業可持續發展的影響。不同行業營改增所產生的影響不同，制造企業在營改增稅務改革下，稅收負擔有所減少，而建筑安裝企業的稅收負擔可能不降反增。故此，企業財會人員需要結合企業實際情況，充分掌握營改增相關內容基礎上，制定合理有效的措施推動財務管理改革。

（二）優化稅務統籌規劃

營改增稅務改革期間，增值稅進項和銷項管理難度更大，涉及內容較為復雜，企業的發展規模不斷擴大，也會出現更多分支機構，增加企業財務管理工作難度。故此，應該加強企業內部各個部門協調溝通，提升部門協調能力，尤其是采購、預算等部門，積極迎合營改增帶來的挑戰完善準備工作，也可以設立獨立的稅務部門，負責增值稅管理工作。

（三）加強發票管理力度

加強企業發票管理，需要改變傳統企業的發票管理方式，正確認識營改增稅收政策要點。提高企業財會信息的整理和分析，進一步強化對增值稅專用發票知識掌握力度，結合相關制度要求對發票全面監管，促使企業發票使用規范化，優化企業財務管理流程，切實提升企業的經營效益。

（四）加強財務風險的防范

企業應當明確營改增稅務改革的兩面性，并為適應營改增政策而不斷加強財務風險防范，把由此產生的財務風險降至合理水平。第一，加強對財務人員的培訓，確保相關財務人員能夠明確稅務改革的內涵，能夠嚴格遵循營改增稅務改革要求，在此基礎上開展會計處理工作，避免會計違規行為的發生。第二，規范單位財務流程。隨著營改增稅務改革的實施，企業財務工作流程也發生了相應變更。所以，就要加快制定科學規范的財務規章操作制度，保證財務流程有據可依。第三，提高財稅工作管理。為了有效減輕稅收負擔，企業應當加強稅收籌劃，但不得違背營改增稅務改革要求，必須在稅法規定要求下進行，以免出現違反稅收法律的行為。

四、結論

綜上所述，在營改增稅務改革背景下，推動企業財務管理改革，完善配套的財務管理制度和體制，提升財會人員的業務能力和職業素養，更加全面的認識到營改增稅務改革的重要性，保證各項工作全面落實，降低企業稅收負擔，推動企業可持續發展。