會(huì)計(jì)程序委員會(huì)的時(shí)代：1936~1959年

周華

【摘要】在羅斯福政府對(duì)金融市場(chǎng)的嚴(yán)格監(jiān)管下，美國(guó)證監(jiān)會(huì)曾長(zhǎng)期堅(jiān)持基于事實(shí)的信息披露規(guī)則。會(huì)計(jì)程序委員會(huì)表面上遵循了上述監(jiān)管理念，但也逐步添加了遞延所得稅、商譽(yù)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等失當(dāng)規(guī)則。公認(rèn)會(huì)計(jì)原則實(shí)際上是“甲方”（上市公司）各種會(huì)計(jì)做法的大雜燴，由此所引起的爭(zhēng)端，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)程序委員會(huì)被會(huì)計(jì)原則委員會(huì)取代。

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);公共會(huì)計(jì)師行業(yè);會(huì)計(jì)程序委員會(huì);會(huì)計(jì)原則委員會(huì)

【中圖分類號(hào)】F239

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1004-0994（2019）10-0049-7

一、會(huì)計(jì)程序委員會(huì)的時(shí)代背景

民主黨人富蘭克林·羅斯福在第一個(gè)總統(tǒng)任期內(nèi)（1933～1936年）推行“新政”，采用了后來(lái)被稱作

“凱恩斯主義”的經(jīng)濟(jì)政策，贏得了美國(guó)民眾的支持。1936年，羅斯福競(jìng)選連任。其繼位者杜魯門(mén)于1948年批準(zhǔn)以控制歐洲為目的的“馬歇爾計(jì)劃”。至此，美蘇在第二次世界大戰(zhàn)期間建立起來(lái)的同盟關(guān)系宣告結(jié)束。之后的艾森豪威爾總統(tǒng)步杜魯門(mén)之后塵，繼續(xù)推行侵略擴(kuò)張政策，美國(guó)經(jīng)濟(jì)在艾森豪威爾執(zhí)政的8年中增長(zhǎng)緩慢，經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·薩繆爾森稱之為

“艾森豪威爾停滯”。整個(gè)20世紀(jì)50年代，美國(guó)證監(jiān)會(huì)和行業(yè)自律組織都沒(méi)有很好地履行自己的職責(zé)。困窘的預(yù)算限制使得美國(guó)證監(jiān)會(huì)不能在經(jīng)紀(jì)交易商檢查中發(fā)揮重要作用。

在美國(guó)證監(jiān)會(huì)早期，會(huì)計(jì)問(wèn)題并不是其面臨的最緊迫的議題。美國(guó)證監(jiān)會(huì)成立之后，華盛頓和華爾街之間最大的一場(chǎng)較量是圍繞《1935年公用事業(yè)控股公司法》展開(kāi)的。……