淺談集團財務分層管控

摘要：為了實現經濟效益的最大化，企業集團實行各級業務單位分級管理和自籌資金的經濟模式。因此，管理形式的分離決定了財務控制不僅局限于集團總部，還包括擁有獨立經營權的下屬分公司、子公司或其他成員單位，從而形成了多層次的控制主體和多層次的控制時象的綜合財務控制體系。但目前許多國有大中型集團控股企業的財務組織結構和職能劃分比較粗糙、資金管理模式單一，職能結構有限。財務分級管理與控制正是基于這種情況下的解決方案。集團的財務職能分為三個層次：總部、下屬業務單位和各職能運營層。通過責任分層，明確職能和權限，明確管理和控制目標，明確責任和權利，提高工作效率，從而實現財務目標，更好地為企業經營服務。

關鍵詞：財務管理;分層;管控

一、引言

財務管理是財務財務管控的核心環節，但是現階段我國大中型集團的財務管控水平并不樂觀。總的來說，企業集團的財務管理是一個多層次的管理和多層次的核算體系。集團的總控企業（母公司）和控股企業（各分、子公司）應實行財務隸屬統一，加強對財務管理職能的認識、強化財務管控責任，這是十分必要的。特別是大型集團公司應根據國家會計法規制定和完善企業財務管理制度，形成緊密的合作組織體系。管理系統組織結構的復雜性和延展性對財務管控和財務職能的發揮提出了挑戰。

二、集團總部的財務職能

集團財務總部代表公司管理公司范圍內的財務活動。它的作用是全面規劃和設計公司的財務文化，規劃和實施公司的財務戰略，制訂或引進先進的管理方法，促進公司各級財務主體的財務戰略規劃和決策目標的有效實現。其主要功能如下。

（一）倡導和建設企業財務文化

企業財務文化作為企業文化的核心部分，其形成有賴于集團財務總部的大力倡導。企業財務文化包括三個層次：精神文化、制度文化和物質文化。集團總部應該提倡開放財務管理的精神文化資源，節省開支和減少支出，創造一個真誠、寬松、和諧的財務管理氛圍，加強堅持和遵循理財原則和標準，并與企業財務管理精神文化、物質文化和制度文化相銜接，使其規范化、制度化，形成嚴格獎懲的制度和激勵機制，使整個管理體系成為“三位一體”的活動有機體。

（二）參與公司財務戰略的制定和定位

財務戰略是企業為適應企業的整體競爭戰略，在組織內進行有效的管理和運用、籌集必要資金的戰略，是一個企業價值提升的重點規劃過程，它是集團財務管控戰略的重要組成部分。公司財務總部在公司財務戰略的制定、選擇和實施過程中起著重要的作用。在制定戰略的過程中，這種作用表現為：處理和整理基礎數據，為制定戰略提供信息支持，發揮財務咨詢人員的作用，通過授權直接參與財務戰略的制定。戰略定位的作用是準確定位財務戰略。財務戰略的準確定位一般取決于三個方面：一是準確預測企業的發展速度。這就要求財務部門充分了解企業的核心營銷能力和業績增長率，并做出準確的分析和判斷。二是企業的融資能力。雖然受到市場的預期企業的未來價值，企業的經濟地位在其主導產業和銀行等金融系統評級的限制，但是作為大中型企業集團，它可以仔細選擇一個金融戰略擴張以適應企業發展的財務戰略，因此參與戰略制定過程、國防財政戰略和穩定發展財政戰略要根據自己的經營能力。何時選擇財務戰略不僅是決策層的事情，也是集團財務管理層的事情。集團財務總部應通過合理的資本行動對主導產業進行定性分析和評價，合理配置和運用自身的融資能力，實現資本的保值增值和擴張。三是做好投資項目規劃，包括外部資本投資和內部固定資本、流動資本的整體投資規劃。投資項目的可行性研究或日常評估、投資金額的融資能力匹配和財務風險是制定財務戰略時必須考慮的問題。

（三）財務預算管理功能

集團財務通過預算編制、執行、控制和評價，對作為利潤中心的下屬控股單位的績效進行日常管理。預算是一個自上而下和自下而上的過程，全員參與，但決策權由集團總部掌握。集團財務總部負責指導和協調、各業務單位負責提報、組織和執行。各級業務單位要嚴格執行財務預算，分析執行過程中出現的問題，提出解決辦法，但集團總部要行使財務預算的審批權和期末審評獎懲權，預算應突出其穩定性和剛性，非特殊情況一旦下達不得變更，特殊情況經董事會發起、由股東大會批準后施行。

三、各經營單位、分子公司的財務職能

各級經營單位處干集團財務經營戰略的中心地位。由于其自主經營、自負盈虧的性質，因此每一個經營單位的財務決策方針和財務制度的執行應在集團財務戰略系統中保持動態平衡，作為集團財務流程架構的一個環節，應嚴格執行集團總部的制度方針并及時反饋意見和建議，形成自上而下、自下而上的良性動態操作流程，更好地實現財務管控總目標。

（一）財務規劃職能

各業務單位的財務規劃是集團總部在各業務單位財務戰略的具體化。它是根據集團總部的戰略制定的，包括開源和節流兩個方面。在市場競爭日益激烈的今天，各經營和關聯單位應更加關注現金流，合理安排資金需求，結合集團總部制定的財務預算和利潤目標，確定各項資產。通過對各項資產管理目標的分解和落實，制定公司的管理責任，明確具體的財務管理方法，作為業務單位經營層面財務控制的依據。此外，一些主要的會計業務處理方法的選擇也包括在計劃中，一旦建立就有必要保持長期穩定。

（二）財務控制職能

財務控制是業務單位為保證業務活動的有效運行而制定和實施的財務政策和程序。它不僅包括各經營單位對資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，確保各經營單位的財務效率和效果、資金的安全性、財務報告的可靠性等方面，還包括對各種信息進行全面的會計管控和分析。財務控制的目標是提供準確、及時和適用的財務信息。具體方法是：關注關鍵風險領域、運用有效的控制體系，通過規范各業務單元的行動和核算過程，盡量減少人為因素對控制程序的干擾，使控制程序的運用恰當有效。這就要求各級特別是各子公司、分支機構正確、及時地處理日常經營活動，將財務會計、監督、反思三大職能有機結合起來，發揮財務控制的核心作用。控制程序一般可分為四類：A類是職責的劃分。就是合理劃分職責參與各級業務處理的業務單元，每個員工的工作可以自動檢查的另一個或更多的人，以防止各種錯誤或舞弊持續或攜帶在接下來的鏈接。B類是業務授權。主要是保證經營單位的各級業務由各級管理人員在其授權范圍內辦理，嚴禁越權或不當行使職權。C類是記錄控件。安全轉移，準確記錄并及時歸檔各類重要的憑證，如批準文件、發票、收據等等，都是非常重要的保持控制和確定責任，改善之前提供可靠的依據和過程控制的每個業務實體，以及監督和驗證。D類是獨立審計。通過驗證的各種記錄，內部審計機構，一方面，敦促操作自動和獨立檢查的實現其業務授權和責任部門;另一方面，評估實施效果的操作實體結合性進行度量。

（三）組織并實施會計核算

這是中等集團財務架構的基本職能。這一職能的行使必須以集團總部的財務政策和會計業務處理的原則和方法為基礎，獨立判斷各項經濟業務是否真實合法，以保證會計信息的真實性和可靠性。

三、各職能運營層次的財務職能

各經營層次是收入、成本（費用）責任中心，是具體管理責任的部門或單位。它有非常明確的責任和控制范圍。責任中心根據不同的職責和控制范圍分為采購中心、生產成本中心和銷售中心。在會計核算的前提下，這一層次的財務承擔著財務管理和業務支持的雙重職能。對于大型的集團化企業來說，運營層面是一個具有極大能動性和平衡性的小系統。在這個系統的動作過程中，集團的所有戰略和計劃都將通過不斷的努力得以實現。

（一）采購中心的財務職能

在原材料采購方面，集團企業注重采購成本―現金流出、采購質量和采購效率。在這個時候，把握好原材料供應市場是非常重要的，尤其是對于資源相對稀缺的原材料。在采購過程中市場競爭就已經開始，誰在原材料市場上領先，誰就在未來的競爭中贏得主動權。在這種環境下，財務不僅面臨不斷降低成本（節流）的壓力，還應與原材料供應商建立關系并為戰略伙伴關系提供支持。這種支助在及時處理費用賬戶、資金安排和分配的過程中特別重要。

（二）生產成本中心的財務職能

在這一環節中，集團企業不僅要重視價值成本，還要重視質量成本。重視價值成本作為基層財務環節，主要體現在建立成本核算的自籌資金管理模式：一是建立目標成本中心。二是建立成本核算體系，即廠部、車間、班組三級成本核算體系。三是建立以責任成本為中心的成本評估體系，形成成本管理體系網絡。原材料投入、人工成本和制造成本的收集和分配，應當選擇適合企業管理需要和管理水平的控制方法進行核算和分析。每個產品的單位成本是根據不同條件下的消費水平和產品產量來計算的。對存量資產的重視體現在激活固定資產和流動資產、提高各類資產使用效率的努力上。對質量成本控制的重視體現在投入產出率的建立和生產過程中投入產出信息及時、全面地反饋到生產線上。

（三）銷售中心的財務職能

這一環節的財務功能是為營銷網絡提供更好的服務，為營銷執行力和效果的評估提供更好的支持，理順與客戶的財務關系。關注應收賬款回收率、現金流和存貨周轉率，在談判開始、合同簽訂時就注重稅收籌劃參與，參加營銷渠道建設過程，建立合適的收入與費用比例。既要保證營銷網絡建設成本的及時、足額到位，又要合理控制成本。四、

四、結語

財務管理作為決策支持系統之一，如何在市場的變化和發展過程中發揮應有作用、適應集團企業管理決策的需要，是決策者尤其是財務管理者共同關心的問題。集團公司財務管理涉及的內容較多、范圍較廣，因此研究集團公司財務分層管控構想對集團公司財管理論的發展和企業的實際工作都具有重要的意義。

參考文獻：

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[2]胡月.對企業財務會計與管理會計結合的探討[J].現代營44雜志，2019.

[3]李玉平.中國企業集團財務公司年鑒[M].北京：中國金融出版社，2018.

作者簡介：

劉佳，淄博銀座商城有限責任公司，山東淄博。