基于財務報告的內部控制缺陷披露影響因素分析

摘要：改革開放之后，我國經濟迎來了飛速發展期，在這幾十年間里，上市公司開始如雨后春筍一般涌現出來，如何做好公司經營成了一個備受關注的問題，如何通過公司的財務報告來評估公司內部經營中存在的問題也備受矚目。本文主要介紹了目前企業財務報告中內部存在的缺陷、內部缺陷給企業發展帶來的不良影響以及相應的優化策略。

關鍵詞：財務報告;企業內部缺陷控制;內部缺陷影響因素

一、影響財務報告自身內部控制缺陷的主要因素

（一）企業經營活動的復雜性以及組織架構的構成

企業本身的規模和經營的復雜性一般成正比，子公司越多的企業經營管理活動越困難，而且也會加大企業內部管理風險，之所以會出現這種情況是因為子公司和總公司基本都分布在不同的位置，所以管理起來非常困難，由于他們所處的位置不同，所以面臨的市場環境以及政府政策都存在很大的區別，為了公司更好地發展，需要對各個子公司實施不同的管理對策，但是無法做到統一管理會導致企業內部管理發生風險，所以總公司很難做到對子公司的內部管理，也無法準確地對子公司內部控制信息進行評估，所以非常不利于總公司對子公司的管理。除此之外，子公司越多財務報表編制工作便會越困難，如果公司財務工作人員自身素養不足，那么很有可能導致會計計量風險的產生。

（二）組織結構變革工作的開展

相比較正常經營的公司來說，面臨重組或者兼并等組織結構變革工作的公司內部信息缺陷會非常嚴重，企業的組織變革形式比較多，簡單來說就是兩個或者多個企業融合形成為一個企業，在這個過程中需要經過很多方面的工作準備，并不是簡單的“1+1=2”，在融合的過程中，包括企業的經營管理模式在內的多個方面都會受到很大的沖擊，這也給企業內部控制管理工作帶來了很大的困難，除此之外，企業在進行重組或者兼并的過程中，會計部門的工作將會大大增加，企業內部會計計量工作壓力增大，也會加大企業內部控制的風險。

（三）企業存貨規模超出現有的管理能力范圍

企業為了滿足市場的需求，往往會提前準備好產品或者相關原材料，所以企業內部擁有大量的存貨，這些存貨都屬于企業資源，在沒有成功販售出去之前需要花費大量的人力物力來進行管理，在管理企業存貨時涉及的部門有人力資源部門和財務部門，這些部門需要進行會計計量工作，如果在存貨管理過程中，發生了意外事故讓存貨受到損失，那么對于企業來說將會是一個重大的打擊，因為企業內部存貨數目肯定是非常多的，一旦發生意外，很難在第一時間內確認存貨損失，將會給企業自身管理帶來很大的風險。

（四）企業面臨嚴重的財務問題

有些企業由于經營管理不善，所以長期處在虧損狀態，這是非常不利于企業發展和內部管理的，會導致企業自身關注的焦點發生嚴重的偏移，財務方面的問題會越來越嚴重，低質量的財務報告會給企業內部控制信息風險埋下很深的隱患。

二、內部控制缺陷對于企業可持續發展造成的不良影響

（一）嚴重影響企業的穩定發展

財務報告不僅僅是一份簡單的書面報告，他直接反映了企業的經營管理情況，企業經營是否獲利、企業利潤多少都直觀地反映在企業的財務報告上，從財務部門給出的財務報告中我們可以大致了解到企業發展狀況，這是投資者以及債權人在對企業投資時了解企業經營狀況的一個重要途徑，是他們評估企業發展空間的一個重要指標。所以財務報告的質量對企業長遠發展非常重要，一份低質量的企業財務報告或許可以在短時間內幫助企業獲得一定的利潤，但是卻非常不利干企業長遠的發展，低質量的財務報告無法讓企業管理者了解到企業的發展狀況，因此也無法制定出正確的發展決策，很有可能導致企業內部管理失衡。企業在經營過程中遇到的實際問題無法得到及時解決，慢慢地會對企業產生更加不好的影響。

（二）引發企業信任危機問題

如果會計工作無法保證質量，那么很有可能導致其無法在企業發展過程中發揮應有的作用，財務報告內部控制所披露的缺陷和實際情況不相符將會導致嚴重的會計信息失真事件，這會給企業發展帶來很大的傷害，更有甚者可能會影響到企業正常運營乃至社會的發展秩序，所以這項工作是非常重要的，它的重要性主要體現在以下兩個方面：第一，不真實的內部控制缺陷披露將會導致違法亂紀行為的滋生。而且外部投資者在了解企業經營情況時，如果拿到的是一份存在很多問題的財務報告，那么會讓投資者對企業目前經營現狀判斷出現偏差，投資者無法準確掌握企業運營情況，就很有可能做出錯誤的投資決策，這不僅僅會給企業本身帶來很大的損失，也會造成投資者的損失;第二，內部控制缺陷披露的不全面又會反過來作用到企業上，如果政府有關工作部門收集到的數據是存在缺陷的財務報告，那么他們在制定經濟政策發展規劃時，就很有可能制定出對企業發生無法產生實質性幫助的政策，會導致民眾失去對企業的信心，導致企業信任危機問題的發生。

三、優化財務報告中內部控制的具體策略

（一）打造價值型的內部控制信息披露體系

為了做好內部控制信息披露體系，首先需要企業經營管理人員意識到內部控制信息披露的重點在何處。內部控制信息披露體系主要作用在干其信息可以創造價值，價值型的新型內部控制信息披露體系和企業財務報告結合在一起，可以很好地給企業未來發展提供數據支持，在此基礎上，相關工作人員可以就信息披露體系中揭發的企業發展中存在的問題制定針對性的解決方案，非常有利于企業長遠發展。價值型的內部控制信息披露體系能更好地滿足企業經營管理的需求，給企業未來發展提供決策分析支持;其次，企業的財務工作者還需要不斷秉持著價值管理的理念，對企業未來一年的業務發展進行追蹤，給投資者帶去最為準確的數據，為企業未來發展奠定一個好的基礎。

（二）打造合規型的內部控制信息披露體系

一方面，在進行內部控制信息披露工作時，需要考慮到多方面因素對內部控制信息準確性的影響，比較常見的有企業重組等變動帶來的影響，如果企業在內部控制信息披露工作過程中能夠控制住這些影響因素，最大限度地保證內部控制信息披露的準確性，那么對企業的發展將會非常有利，除了滿足準確性的要求之外，企業還需要保證所披露出來的內部控制信息能滿足監管機構的需求;另一方面，企業需要保證財務報告不受內部控制信息披露的影響，這就對財務部門工作提出了更高的要求，財務部門工作人員需要立足于財務報告中的相關會計科目，把握好會計科目和內部控制信息之間的聯系。除此之外，為了打造出合規的內部控制信息披露體系，財務工作人員還需要不斷地對財務報告進行查缺補漏，不斷地優化企業內部控制體系。

四、結語

總而言之，企業內部控制信息系統對于企業當前發展和未來發展方向都非常重要，所以要做好內部控制信息披露工作，同時還需要做好財務報告，幫助外部投資者了解到最為完整的企業發展狀況，進而制定出最為合理的發展策略，但是由于目前企業經營活動的復雜性和組織架構的構成等一些問題的影響，目前很多企業財務報告內部控制披露都存在或大或小的問題，為了企業更好更加長遠地發展，需要建立起一套更為有用的內部控制信息披露體系，目前較為科學、常用的體系有價值型和合規型，如果能夠建立起這兩種類型的內部控制信息披露體系，那么內部控制信息的披露工作的質量一定會得到進一步的提高。

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作者簡介：

喻湘暉，中國石化集團資產經營管理有限公司巴陵石化分公司，湖南岳陽。