建筑業(yè)“營改增”工程造價對策研究與影響分析

趙華明

摘要：社會經濟的快速增長推動了我國稅收機制縱深發(fā)展進程，隨著“營改增”稅收體系的滲透落實，對當前建筑工程造價也產生了巨大影響，因此在進一步提升建筑工程經濟效益的過程中，相關工作人員也應就建筑業(yè)“營改增”下工程造價的管理及實施策略進行深入分析，從根本上加強建筑業(yè)“營改增”造價納稅統(tǒng)籌管理力度。

關鍵詞：建筑業(yè);“營改增”;工程造價;影響;對策

引言

“營改增”是我國稅制改革的重大舉措，它的實施對第三產業(yè)的發(fā)展影響較大。建筑是我國“國民經濟大動脈”，近年來，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，實施“營改增”政策并采用合理的策略，對確定建筑行業(yè)的工程造價、降低稅負有著重要意義。

1建筑施工企業(yè)“營改增”背景

建筑施工企業(yè)在“營改增”之前屬于營業(yè)稅的征稅范圍，營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù)，而增值稅則是以增值額為課稅對象所征收的一種稅種，只對企業(yè)生產或銷售商品增加值部分納稅。增值稅和營業(yè)稅的長期并存破壞了增值稅進項稅額抵扣的鏈條，導致重復征稅。消除重復征稅，構建統(tǒng)一納稅制度的稅制改革道路上我國經歷了漫長的過程，2012年1月1日，首次在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，至2016年5月1日，“營改增”范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，實現(xiàn)了增值稅在全國全行業(yè)征收。自此，建筑施工企業(yè)也開始征收增值稅。建筑施工企業(yè)的建設周期比較長，是一個典型的勞動密集型產業(yè)，其成本中人工成本比較高，大多占25%左右，人工成本主要由民工提供勞務構成，而民工的流動性比較大，難以進行規(guī)范統(tǒng)一管理。同時其采購的工程物資的種類繁多，由于其自身特殊性及其相關行業(yè)范圍廣，建筑施工企業(yè)在“營改增”過程中面臨相對復雜的問題。

2建筑業(yè)“營改增”工程造價影響分析

2.1對工程造價計稅模式造成的影響

隨著建筑業(yè)“營改增”體系的深入實施，其對工程造價的影響也會愈加明顯。部分建筑企業(yè)為更好的迎合稅收發(fā)展趨勢，也將日常經營管理重點轉向至工程造價管理制度的進一步優(yōu)化與完善上。但就目前來看，依然有部分建筑企業(yè)采用綜合稅率計取方式進行工程造價編制，致使工程造價與工程實際施工情況存在出入。由此可見，建筑業(yè)“營改增”對工程造價計稅模式具有重要影響，需要相關管理人員結合工程具體施工特征，實施工程造價新型計稅模式，促進建筑行業(yè)進一步發(fā)展。

2.2對工程造價價稅分離造成的影響

在建筑業(yè)“營改增”進一步貫徹實施后，建筑行業(yè)在實際發(fā)展經營期間的基本環(huán)節(jié)將會被轉變?yōu)檎魇站唧w增值稅內容。同時，在建筑工程施工期間所涉及的人工費及機械費等內容也會很大程度的在原本價稅內容中被分開，立足于當下建筑市場基本價位及基本信息價收集等內容，注重價稅分離的精細化管理，以實現(xiàn)價稅徹底分離的目標。

2.3對于建筑企業(yè)發(fā)票使用和管理的影響

在我國的《刑法》中，對于增值稅發(fā)票的使用以及管理進行了規(guī)定，虛開、違法制造以及出售增值稅發(fā)票都會受到法律的制裁。在“營改增”后，企業(yè)可以從中獲得巨大的收益，尤其是進項稅額可抵扣的發(fā)票能夠直接影響建筑企業(yè)增值稅金額，因此可能會在此過程中出現(xiàn)更多的違法使用增值稅發(fā)票的行為。稅務部門必然會加大稽查和管理增值稅專用發(fā)票的力度。所以建筑企業(yè)在財務管理中必須更加重視對于增值稅發(fā)票的使用和管理，對發(fā)票的使用和管理工作提出了更高的要求。建筑企業(yè)的財務部門必須規(guī)范發(fā)票的使用行為，以避免出現(xiàn)違規(guī)的使用給企業(yè)帶來損害。

3建筑業(yè)“營改增”工程造價對策研究

3.1合理調整計稅稅率

為更好發(fā)揮出建筑業(yè)“營改增”在工程造價中的積極作用，相關工作人員也應從合理調整計稅稅率入手。嚴格遵守國家及有關部門針對建筑業(yè)“營改增”頒布的明文規(guī)定，明確建筑行業(yè)的增值稅從3%上升至10%等趨勢，對工程造價管理中計稅稅率進行合理的把控，為最終可爭取到造價總額奠定堅實的基礎。

3.2注重價稅分離的實施

在建筑企業(yè)實際發(fā)展過程中，需進一步推動價稅分離體系，確保工程造價將會以當前報價作為發(fā)展的基本前提。在建筑業(yè)“營改增”實施期間，會扣掉工程造價計取稅費的3.42%，然后再將原有報價中稅費減掉，以實現(xiàn)最終裸價目的。同時，價稅分離實施的過程中，還會涉及到各類材料及其價格等參數(shù)數(shù)據(jù)，應進一步細化價稅分離管理流程，對實際取費價格進行明確規(guī)定。此種價稅分離模式會大大增加建筑工程投標階段工作量，而且不再對原有工程結算的相關營業(yè)稅進行收取，稅金的基本內容將會顯示為不含相關稅市場價或增值稅及其他附加稅的總和。

3.3建立完善的增值稅發(fā)票管理機制

在“營改增”實施后，稅務部門對增值稅發(fā)票的稽查將更加重視，建筑企業(yè)在財務管理中必須強化對于增值稅發(fā)票管理的工作，以防范舞弊的風險。建筑企業(yè)的財務部門必須結合本企業(yè)的實際情況，制定和完善《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，將增值稅發(fā)票的開具、獲得、傳遞、真?zhèn)舞b別以及作廢等進行統(tǒng)一的管理，通過明確的管理規(guī)定來規(guī)范增值稅發(fā)票的使用行為，并通過定期的自查以及不定期的抽查相結合的監(jiān)督機制來加強增值稅發(fā)票使用和管理的監(jiān)督，從而確保整個流程都合乎具體的規(guī)定。

3.4提高管理人員的素質

“營改增”涉及科目較多，建筑行業(yè)的人員應該掌握相關政策，提高自身的專業(yè)素質和業(yè)務水平，加強財務管理，合理避稅，合理調整預算，控制成本，從而提高企業(yè)利潤。

4結束語

“營改增”的實施有利于我國大力發(fā)展第三產業(yè)，有利于順應國際局勢，促進國際競爭，達到減輕稅負的目的，在“十三五”發(fā)展的重大發(fā)展機遇期，“營改增”既是機遇又是挑戰(zhàn)，建筑行業(yè)應抓好這次機遇，積極應對挑戰(zhàn)，從而促進建筑行業(yè)的健康、平穩(wěn)發(fā)展。