開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)及方法

韋祚哲

債務(wù)情況

政府債務(wù)主要分為政府債券、或有債務(wù)和隱性債務(wù)。對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)而言，按照舉債主體主要有開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)和開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)下屬的投資公司，按債務(wù)性質(zhì)主要有政府轉(zhuǎn)貸的政府債券、管委會(huì)或下屬公司提供擔(dān)保的或有債務(wù)和承諾以財(cái)政性資金償還的隱性債務(wù)，按是否掛賬主要分為已經(jīng)結(jié)算掛賬的賬面?zhèn)鶆?wù)和尚未結(jié)算的應(yīng)記未計(jì)債務(wù)（在建工程、PPP項(xiàng)目、BT項(xiàng)目等）。在審計(jì)過(guò)程中要按照時(shí)間、項(xiàng)目、舉債主體查清債務(wù)情況，分析債務(wù)規(guī)模、期限結(jié)構(gòu)、利率高低、有無(wú)擔(dān)保和可靠的還款來(lái)源等等，要把降杠桿、防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)放在重中之重。

環(huán)境保護(hù)情況

污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)需要各個(gè)部門(mén)、各個(gè)群體共同努力才能打贏，審計(jì)部門(mén)責(zé)無(wú)旁貸。環(huán)境保護(hù)情況的審計(jì)主要從大氣污染、水污染（地表水和地下水）、固體廢棄物和噪聲污染四個(gè)方面開(kāi)展。具體說(shuō)是從調(diào)閱開(kāi)發(fā)區(qū)和區(qū)內(nèi)重點(diǎn)排污企業(yè)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告，從環(huán)境監(jiān)測(cè)部門(mén)調(diào)取相關(guān)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，從供水部門(mén)和廢水處理單位調(diào)取具體數(shù)據(jù)，從環(huán)衛(wèi)等部門(mén)調(diào)取固廢處理數(shù)據(jù)。要加強(qiáng)數(shù)據(jù)之間的比較分析，譬如園區(qū)總供水量和污水的處理量之間的關(guān)系，污水處理廠進(jìn)口水質(zhì)和出口水質(zhì)的對(duì)應(yīng)情況，有條件的要獲取地下水水質(zhì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)并作為重要研究對(duì)象。對(duì)大型的重點(diǎn)排污企業(yè)要進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查，要將其產(chǎn)量、三廢處理量和對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行對(duì)比分析，查清是否存在虛報(bào)數(shù)據(jù)和偷排的行為。

土地管理和規(guī)劃情況

土地是一切活動(dòng)的載體，規(guī)劃是可持續(xù)發(fā)展的保障。開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)中首先應(yīng)收集中長(zhǎng)期規(guī)劃和短期規(guī)劃，調(diào)查規(guī)劃區(qū)內(nèi)的土地利用現(xiàn)狀;其次應(yīng)抽審部分地塊（工業(yè)地塊、商業(yè)地塊、基礎(chǔ)設(shè)施地塊）從規(guī)劃立項(xiàng)、上報(bào)審批、征地拆遷、招拍掛等全過(guò)程的卷宗;再次應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)僵尸企業(yè)、爛尾項(xiàng)目和回收項(xiàng)目地塊的審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查是否存在“熱錢(qián)”圈地、有法不依、有協(xié)議不依等情況，借“騰龍換鳳”之名，行內(nèi)外勾結(jié)、官商勾結(jié)、貪污受賄之實(shí)。

招商引資政策執(zhí)行情況

了解開(kāi)發(fā)區(qū)招商引資體制、政策成本（土地、稅收等政策）和企業(yè)訴求，審查引資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃，審查有無(wú)體制和機(jī)制不合理，在土地供應(yīng)、建設(shè)規(guī)劃許可、融資渠道、各種行政審批方面是否存在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境不優(yōu)，部門(mén)特權(quán)和利益至上，各種服務(wù)體系作用發(fā)揮不夠，人為導(dǎo)致辦事效率低下的問(wèn)題。評(píng)價(jià)招商引資政策預(yù)期效果是否實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，各項(xiàng)優(yōu)惠政策是否落實(shí)到位，財(cái)政投入是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)企業(yè)的各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)的審計(jì)要對(duì)其依據(jù)、時(shí)間、金額、程序進(jìn)行詳細(xì)審查，確保獎(jiǎng)補(bǔ)資金落到實(shí)處，助推企業(yè)發(fā)展，避免利益轉(zhuǎn)移。如在某開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)了超招商引資協(xié)議約定兌現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入獎(jiǎng)勵(lì)和固定資產(chǎn)投資獎(jiǎng)勵(lì)的問(wèn)題。

基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目情況

近年來(lái)，開(kāi)發(fā)區(qū)基建項(xiàng)目管理的規(guī)范化程度提升較快，重大項(xiàng)目的管理程序比較規(guī)范，一些發(fā)達(dá)地區(qū)還對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)。然而現(xiàn)實(shí)中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。一方面，中小型工程項(xiàng)目管理規(guī)范化程度還不高。開(kāi)發(fā)區(qū)所涉及的中小型工程面廣量大，管理的公開(kāi)度、透明度還不夠，管理流程存在較大的隨意性，一些傳統(tǒng)的自行招標(biāo)邀標(biāo)議標(biāo)的情況還普遍存在，中小型工程市場(chǎng)化規(guī)范化運(yùn)作程度較低。因此，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)中小型工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制情況，檢查相關(guān)制度是否建立健全和執(zhí)行到位。另一方面，基建項(xiàng)目的施工管理相對(duì)規(guī)范，但設(shè)計(jì)、監(jiān)理、決算、竣工驗(yàn)收等方面還存在自由裁量權(quán)較大、招標(biāo)程序不規(guī)范等諸多問(wèn)題。因此，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、監(jiān)理等公司資質(zhì)是否達(dá)到相關(guān)要求，具體的設(shè)計(jì)人員和監(jiān)理人員的資格是否達(dá)到相關(guān)要求，項(xiàng)目是否進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)的計(jì)費(fèi)基數(shù)是否符合招標(biāo)公告、雙方合同和行業(yè)慣例等。如設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基數(shù)是發(fā)改部門(mén)批復(fù)的項(xiàng)目概算、建安工程費(fèi)還是審定結(jié)算價(jià)。

編制管理使用情況

編制管理使用的問(wèn)題實(shí)質(zhì)就是人的問(wèn)題。編制審計(jì)重點(diǎn)有：審計(jì)有無(wú)擅自設(shè)立機(jī)構(gòu)、提高機(jī)構(gòu)級(jí)別問(wèn)題;有無(wú)突破上級(jí)核定的行政事業(yè)編制總額、超職數(shù)超規(guī)格配備領(lǐng)導(dǎo)干部、混編混崗等問(wèn)題;有無(wú)被審計(jì)單位和個(gè)人“吃空餉”的問(wèn)題;有無(wú)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)長(zhǎng)期借用、調(diào)用下屬企業(yè)人員，實(shí)質(zhì)是通過(guò)下屬企業(yè)招錄管委會(huì)長(zhǎng)期工作人員的問(wèn)題。

日常辦公經(jīng)費(fèi)管理情況

開(kāi)發(fā)區(qū)日常辦公經(jīng)費(fèi)審計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面的內(nèi)容，一是亂發(fā)津補(bǔ)貼的問(wèn)題，開(kāi)發(fā)區(qū)目前的津補(bǔ)貼問(wèn)題還缺乏規(guī)范性的管理，有的地方在探索雇員制的體制，要從決策程序、發(fā)放依據(jù)等方面從嚴(yán)審查;二是招商引資、公務(wù)接待費(fèi)的合法合規(guī)問(wèn)題，對(duì)單位食堂的采購(gòu)領(lǐng)用要加以關(guān)注，煙酒禮品和野生保護(hù)動(dòng)物的消費(fèi)要火眼金睛（要抽查一定數(shù)量一定比例的原始菜單）;三是大宗采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)，是否通過(guò)下屬企業(yè)采購(gòu)規(guī)避政府采購(gòu)。

（作者單位：安徽省合肥市蜀山區(qū)審計(jì)局）