企業財務管理中財務報表分析的探討

史雨惠 李向琴

關鍵詞：企業;財務管理;財務報表分析

在日益競爭激烈的市場環境下，企業之間管理水平的高低是評價和衡量其市場競爭力的重要依據，因此，作為企業管理工作中最為關鍵的部分，財務管理工作應當實施到位，控制力度適宜。既往研究證實，財務報表分析在企業財務管理中占據重要地位，不僅為財務管理活動奠定信息基礎，還可間接反映企業經營情況，為管理者下一步采取何種方針措施提供了充分依據。基于此研究背景，結合筆者工作經驗，下文主要分兩點對企業財務管理中財務報表分析的作用予以詳述，如下。

一、試析企業財務管理中財務報表分析的內容

所謂財務報表分析是指通過對企業內部資產負債表、利潤表及現金流量表中所反映的信息予以整合分析，判斷和評估企業當前財務狀況和經營現狀，以此明確企業過去經營不足，并根據既往不足采取針對性措施予以解決，避免營運后期出現類似情況的工作過程。

根據上述概念解釋，可以明確的是財務報表分析是針對三種報表，故而，分析內容可以做如下細化敘述：①資產負債表分析的內容：資產負債表又名財務狀況表，是可以直接反應企業在某一段時期之內資源、資產流動情況的會計報表。對其進行分析主要是基于報表結構進行，涵蓋的內容包含企業某段時間負債狀態、負債的科目明細及負債科目所對應的數量關系。如此便可得出企業資產負債率、現今比率及流動比率等數據信息。②利潤表分析的內容：該表主要涉及的內容包含企業經營成本、收入、其它費用等內容，可直接反應企業的凈利潤。對其進行分析主要是依托于報表的各項數據指標，如果將它同前者相結合，則可得出貨比資金周轉率、存貨周轉率及總資產周轉率等數據信息，為明確企業的營運能力奠定基礎。③現金流量表分析的內容：該表主要列示的內容為企業某個固定期間內，現金流入和流出明細，可清晰反映企業現金流量受資產負債表中各個負債科目的影響程度。對該表進行分析，可以直觀了解企業各項經營活動中現金流向情況;同上述兩個會計表進行綜合分析，則可明確企業償還能力、盈利能力和營運能力。

二、關于企業財務管理中財務報表分析的作用的探討

近些年來，一些研究報告著重于財務報表在企業財務管理中應用的局限性的探討。的確，財務報表存在其局限性，這是由于財務報表分析是建立于財務報表內容之上，依托于現有財務報表分析方法而開展的一項研究活動，因此，財務報表其自身的局限性和分析方法的局限性，甚至于分析人員能力的局限性均是造就財務報表產生局限性。但是不可否認的是，長久以來，財務報表分析在企業財務管理中一直發揮著其應有作用，為企業經營發展和風險規避均提供了充足的科學依據。下文主要就企業財務管理中財務報表分析的作用進行探討，至于其局限性此處暫按不表，茲述如下。

1.為完善企業內部管理和內部控制奠定基礎

根據上文可知，對資產負債表、利潤表及現金流量表進行綜合分析，可以明確企業償還能力、盈利能力和營運能力。分析企業盈利能力，可至由企業某項目經營成本、最終收入及過程費用支出情況，而將其同前期某時段或某項目的各項資料予以對比，便可發現兩者關于成本、收入之間的差異，便于管理層及時發現企業銷售和采購環節中存在的弊病，以便建立或完善企業業務流程和管理制度。由此，可以結合當前市場變化及時為企業銷售策略的調整和規范化奠定基礎，如果適時采取合理的銷售和營銷計劃，也可提高企業市場占有份額。另外，企業償還能力及企業負債水平，有助于提示管理層在現有資本結構前提下，規范化資金運營管理控制和資金活動控制。由此可見，對財務報表分析，其反映的數據信息和企業經營實況方面的資料可以為完善企業內部管理和內部控制提供依據，奠定基礎。

2.有助于風險規避和企業經濟效益提升

企業經營過程中存在諸多風險，如成本控制不當造成大量負債，資金運行管理失效等，這均會造成企業經營困難或虧損，嚴重者甚至會導致企業破產。因此，在企業資金運營、成本控制、籌資活動、投資活動中及時預知風險并規避風險均是必行舉措。而財務報表分析可以明確企業的資產狀況、現今流量情況及企業負債能力，如此便可為企業在各項經營活動中強化風險控制，預防經營風險提供了依據。諸如：在資金營運環節過程中，管理層可以通過加強過程管理，依據企業資金運行、投資情況調整各機構或部門的資金需求，以平衡采購環節、生產環節、銷售環節、售后環節等各環節的資金分配;在籌資活動中，管理層可根據企業現階段資產負債率和年度資金預算來設計和策劃籌資方案和實施方法，同時評估其實施風險，如此便可選擇一種風險最小、盈利效果最佳的籌資方案。

3.為員工的業績考評和工作能力評價提供依據

通過對資產負債表、利潤表及現金流量表進行綜合分析，可以明確的是某段時期或某個項目在預算執行過程中其進度進展情況，以及與前期執行情況存在差異的緣由，而這無疑為企業管理層了解工作人員的工作能力提供了窗口。同樣，這些數據之間的差異性同時也是反映員工業績的主要指標，為管理者考評員工業績提供了客觀數據，為建立和完善合理科學的員工激勵機制奠定了基礎。

三、結束語

綜上所述，財務報表分析是企業財務管理工作的重要組成部分，它向企業管理者提供財務信息，以便為經營者的下一步經營決策提供可靠、客觀的信息依據。而隨著我國市場經濟的穩步發展和國際化交流的深入，企業之間的競爭日趨激烈，如何在此種環境下，有效應用財務報表分析所得數據資料，提升企業財務管理效果將會越來越具重要性。