深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 防范經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)

摘?要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成效受到黨委政府和社會(huì)各界高度重視，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的無形壓力。審計(jì)不到位、評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，研究探討如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)正確履行職責(zé)、有效整合審計(jì)資源;對(duì)于審計(jì)人員化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn);免疫系統(tǒng)

一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)按照一定的審計(jì)程序，對(duì)具有財(cái)務(wù)支配權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，來監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)表面是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)質(zhì)是對(duì)具有財(cái)務(wù)支配權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)，因此它為組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要參考依據(jù)，也直接關(guān)系到被審對(duì)象的升遷、任免。

二、 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)中的可行性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是以責(zé)任人是否充分履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心，圍繞其應(yīng)該承擔(dān)的財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任這三個(gè)方面進(jìn)行，要根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)和管理特點(diǎn)有所側(cè)重。

三、 審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的要點(diǎn)

針對(duì)審計(jì)目標(biāo)要體現(xiàn)其高度。充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，在目標(biāo)的定位上要凸顯高度。落實(shí)我國國家審計(jì)真實(shí)性、合法性以及效益性的審計(jì)目標(biāo)，把推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，將審計(jì)與國家宏觀政策相結(jié)合，注重從機(jī)制體制方面分析原因，將審計(jì)查深查透，并針對(duì)查處問題提出針對(duì)性的建議，做到不就事論事，而是站在更高的角度看待、處理問題。

與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比，國家審計(jì)自身就具有廣泛性，針對(duì)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”而言，審計(jì)范圍都必須要具備一定的外延和內(nèi)涵。既要審資金、審項(xiàng)目，將所有政府公共投資、所有政府財(cái)政資金都納入審計(jì)視野，也要注重向政策方面拓展，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金績效與政府效能的監(jiān)督。特別是針對(duì)于各類財(cái)政資金、專項(xiàng)資金的審計(jì)，在橫向上必須有一定的廣度，縱向上必須有一定的深度，只有這樣才能全面掌握資金的總量、結(jié)構(gòu)、分配、管理和使用情況，才能深入了解整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體態(tài)勢(shì)，才能從總體上更好地保證審計(jì)的最終結(jié)果，才能使審計(jì)“言之有據(jù)、言而有信”，更具說服力。

要使審計(jì)“免疫系統(tǒng)”得到充分的發(fā)揮離不開科學(xué)合理的審計(jì)方法。目前我們正由傳統(tǒng)的手工賬冊(cè)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，將來將逐步發(fā)展到數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)作為國家審計(jì)的必要手段，提供準(zhǔn)確的數(shù)量充分的信息，達(dá)到?jīng)Q策科學(xué)合理，有利于深層次揭示經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的違法違規(guī)問題，有利于增強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的“免疫力”。

四、 審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能實(shí)現(xiàn)的途徑

內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上就是利用審計(jì)的約束力去完善運(yùn)營，審計(jì)需要融入運(yùn)營監(jiān)管中去，這就需要企業(yè)最高管理層來直接管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)人員的任免也需要交給董事會(huì)或最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層來直接決定，排除其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的干擾。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督和鼓勵(lì)機(jī)制，最大限度的避免經(jīng)理人為了自身利益而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，以合同契約的形式來約束經(jīng)理人的行為，規(guī)避粉飾報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除了要監(jiān)管企業(yè)行為外，也需要被監(jiān)管。企業(yè)此時(shí)可以采用內(nèi)部和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)并行的方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，內(nèi)外交叉監(jiān)管，站在正確的監(jiān)督角度上，約束與被約束同時(shí)進(jìn)行，這樣能夠保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公平公正。

從小的方面來說，內(nèi)部審計(jì)涉及個(gè)人職業(yè)技能和道德修養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，審計(jì)人員的綜合水平直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展和企業(yè)的存續(xù)。需要特別注意的是，隨著社會(huì)的發(fā)展、科學(xué)的進(jìn)步，我國審計(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，這就表示傳統(tǒng)的審計(jì)人員需要與時(shí)俱進(jìn)，需要與時(shí)代發(fā)展的步伐一致，不能適應(yīng)技術(shù)變化的終將被淘汰。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須從審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)著手。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)選，確保其具有專業(yè)的審計(jì)能力。

創(chuàng)新的內(nèi)部審議工作方法，一是要借助信息化設(shè)備的力量，企業(yè)需要不斷完善信息化設(shè)備建設(shè)，擺脫傳統(tǒng)紙媒工作流程，將采購、存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等整合信息化系統(tǒng)，為審計(jì)人員提供數(shù)據(jù)資源平臺(tái);二是推廣采用信息化審計(jì)方式，綜合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資源信息，在這些管理系統(tǒng)里嵌入內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，真正將審計(jì)融入企業(yè)運(yùn)營的方方面面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋;三是組織或吸納具備數(shù)據(jù)分析等計(jì)算機(jī)語言技能的人才，從各個(gè)系統(tǒng)中來的數(shù)據(jù)量是龐大的，內(nèi)部審計(jì)人員需要通過數(shù)據(jù)抓取、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析，從海量數(shù)據(jù)中提取有用信息形成審計(jì)。只有這樣，才能真正適應(yīng)不斷變化的時(shí)代，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

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作者簡(jiǎn)介：袁建，湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院。