企業稅務稽查風險的防范與管理探究

賈衛紅

摘要：我國企業建設的快速發展離不開國家政策放入扶持。隨著我國市場經濟規模與種類的不斷擴大與豐富，我國的稅務體制改革不斷深入。稅法政策與制度、稅務征收手段不斷更新，不同的稅種、納稅申報要求給企業稅務管理帶來了一定的難度。同時，企業經營規模與經營范圍的不斷擴大，對企業財務人員的會計核算工作提出更高的要求。

關鍵詞：企業稅務稽查風險;防范與管理

引言

我國經濟的快速發展離不開各行業的大力貢獻。隨著市場經濟的大力發展以及我國對外開放程度的提高，企業在獲得更為廣闊的發展空間的同時也面臨著多種多樣的風險。風險指的是可能發生事故的不確定性，有可能帶來巨大的發展機遇，還有可能帶來不可估量的損失。

1一、概述

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要環節，是稅務機關根據稅收法律、稅收法規與政策，依法對納稅人的納稅情況進行檢查的活動。稅務稽查是國家保障合法稅收、維護稅收秩序的重要手段，稅務稽查的主要形式有：日常稽查、專項稽查和專案稽查。稅務稽查的主要內容有：納稅人對相關稅法政策與制度的執行情況、納稅人生產經營的合法性、財務數據的真實性等。稅務稽查選案作為稽查的重要環節，其主要方式有：人工選案、計算機系統自動選案、舉報以及其他。人工選案的主要方法是抽樣（隨機抽樣和非隨機抽樣），在稅務稽查選案的實踐中，一般采用隨機抽樣的選案方法。計算機系統自動選案要根據企業的相關指標進行選擇，選案指標主要包括：企業經營指標的平均增長值、財務比率、企業所得稅稅前限制列支的項目指標、稅收管理指標等。舉報是發現案源最多的稽查選案方式，根據舉報的內容不同，稅務稽查的方式也不相同。其他選案方式有上級單位轉辦、交辦等。企業面臨的稅務稽查風險主要包括以下三種。一是稅法政策風險。企業財務人員對稅法政策的理解與認識，直接決定了稅務處理的合規性與準確性。然而，稅務政策作為國家宏觀經濟調控的工具與手段之一，往往隨著經濟形勢不斷調整，因此，導致稅收體系非常復雜。具體表現為：稅種多，當前企業的稅種主要有增值稅、所得稅、印花稅等;變化快，稅收相關政策隨經濟發展形勢、經濟結構調整而不斷發生變化;要求不同，不同的稅種對應不同的征管方式，按月、按季或按年征收，且稅務申報的具體要求也不同。二是稅法操作風險。不同地區之間的稅務管理方式存在差異，且企業的財務人員對稅務稽查風險的認識不同，稅務管理理念、稅務處理辦法存在差異。隨著我國稅制改革的不斷深入，企業原有的稅務管理模式極有可能帶來稅務風險。

2企業稅務稽查風險的防范與管理對策

2.1全面提高企業稅務稽查風險管理意識

一是提高企業一把手對稅務宏觀環境的認識，將稅務稽查風險作為企業的重大風險加以管理。二是提高企業財務人員對稅務風險的管理要求，建立考核問責機制，提高財務人員對稅務管理工作的重視程度。三是提高企業全員對稅務稽查風險的認識，對全體員工普及稅法知識，建立稅務風險意識，在企業業務處理中將涉稅風險作為企業經營管理活動的考慮重點，提升稅務稽查風險的預控水平。

2.2風險控制流程的科學制定

第一，對評估風險的查找，即查找企業內部人員的納稅情況，對其納稅風險進行科學的評估。第二，風險等級的評定，即根據查找出來的稅務風險危害程度和發生頻率為依據，對風險等級進行客觀的評價，總共包括三個等級，即低、中、高，在此基礎上審核、評議與修改已經確定的風險。第三，對具體防范措施進行深入的研究與改革，以此將防范系統建立起來，即從稅務風險的源頭開始找到解決問題的根本方法，企業內部通過對制度的不斷商討與審核，來制定最終的制度避免再次發生類似的稅務風險。

2.3強化企業稅務風險管理

企業員工權責分工、結構治理以及制度建設等均對企業經營管理具有一定的影響。企業可以在國家稅收的相關規章制度的指導下，結合自身經濟社會發展情況在企業內部設置專業的企業稅務管理崗位或企業稅務管理部門。不同性質的企業可以采用不同的管理策略，就集團型企業而言，企業可以在下屬企業、產品事業部等部門開設專業的企業水務崗位或稅務管理部門;就組織結構相對復雜的部分企業，企業可以根據自身生產經營特點在分支機構開展稅務風險管理。另外，就部分企業而言，企業可以將稅務風險管理工作交給專業的中介結構進行管理，從而科學系統的開展企業稅務風險管理，讓相關稅務事項在法律的監督下運行，從而提高企業經營效益。為了提高企業稅務風險評估的科學性和準確性，企業需要采取科學有效的措施提高稅務風險防控能力。在當今時代發展背景下，企業之間的競爭歸根結底是人才的競爭，企業強化自身軟實力也離不開優質的企業人才。因此，引進專業的稅務方面人才，規范企業相關規章制度是有效規避由于企業稅務風險而帶來的巨大損失的有效途徑。若沒有專業的稅務人才，企業在面臨稅務風險時往往處于被動消極地位，對稅務風險可能造成的影響取法科學準確的預判，進而可能造成不可估量的損失。

2.4建立企業稅務稽查風險管理體系

1.加強企業的稅務管理制度建設。一是實行企業稅務風險管理專人專崗制度。要從企業財務人員中抽調出熟悉稅務管理的專業人才，明確稅務管理崗位人員的工作任務、職責和權利，實現對稅務稽查風險的專人、專職、專責與專管。二是建立健全并嚴格執行企業稅務自查自糾制度。稅務風險管理人員要根據稅務局的稅務稽查重點與形勢，定期對企業開展全面或專項的稽查風險調查，及時發現并糾正企業納稅申報、稅務繳納等稅務管理環節存在的問題與不足。對于通過自糾自查發現企業可能面臨的稅務風險，在自查自糾結束后及時撰寫納稅自查報告，總結自查工作的做法與經驗。三是建立健全稅務稽查風險考核激勵制度。要將稅務稽查風險管理工作的成效納入企業財務人員年度工作考核評價中，并與其績效獎金、年度評優、職級晉升等掛鉤，從而調動廣大財務人員開展稅務稽查風險管理的積極性。四是定期調整企業的稅務制度。要根據國家稅法的政策變化，及時對企業稅收管理制度進行修訂調整，確保制度引導與約束的準確性。2.加快企業財務人員隊伍建設。加強對企業財務人員的稅務管理培訓，圍繞國家稅務政策變化、稅務政策變化研判、稅務管理經驗交流等，定期或不定期的召開企業稅務管理培訓交流會，及時更新企業稅務管理人員的管理理念、管理內容與管理方法。3.重視與稽查人員的溝通交流。一是暢通與稅務機關的溝通交流。企業財務人員及稅務管理人員要定期與當地稅務及稽查部門進行溝通交流，第一時間獲取稅務征收機關對國家稅法政策、納稅申報、稅務繳納等具體工作的理解與要求;二是正確的處理稅務稽查結果。要堅持實事求是與講究證據的原則，主動配合稅務稽查人員的相關工作。對于小額處罰不要過度爭辯，對于存在異議的大額處罰，企業應通過合法的渠道充分表達訴求、積極維護自身的合法權益。

結語

企業中無時無刻不存在稅務風險，這在一定程度上致使企業不能對合法的義務履行，一般來說企業不能將稅務風險完全消除，只能通過采取有效措施來減少風險的出現，通過稅務風險管理制度的提出和稅務風險的可控制性系統的建立與健全，可以對潛伏在企業中的各種稅務風險進行實時監控，以此來合理地評估風險。

參考文獻

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