科研項目經費預算與實際執行過程中存在的差異的原因探討

賈靜

摘要：隨著社會經濟的快速發展和市場競爭的日益激烈，科研項目作為推動社會生產力及企業發展的重要因素，在國民經濟和社會發展中起著重要作用，越來越受到社會相關人士的關注和重視。而在科研項目經費預算與實際執行過程中存在的差異性問題越來越凸顯，在不同程度上影響了科研項目的正常開展。基于此，本文對傳統的科研項目經費執行控制流程及存在的問題進行分析，找出科研項目經費預算與實際執行出現差異的原因，并對規避差異，促進科學項目的高效運行的相關措施進行探究。

關鍵詞：科研項目 經費預算 執行情況 差異原因

近年來，在我國科教興國戰略的逐步深入的推動下，企業實施科研項目的經費支出呈多樣化及逐年遞增的趨勢，然而科研資金規模日益龐大，但在科研經費管理與使用過程中，也不同程度出現了科研經費浪費，資金規模日益龐大的科研項目經費支出與執行過程中出現了一些問題，造成了經費支出不合理，使用效益不高等現象，這對科研經費管理工作提出了新的挑戰。在正確認識科研經費管理重要性的基礎上，如何建構起企業科研經費管理的良性機制，就理所當然地成為保證企業科研項目良性發展，促進國民經濟可持續發展的一項重要任務。

一、傳統的科研項目經費執行控制流程及存在的問題

在科研項目執行流程上，傳統的操作步驟是首先由經手人手工填寫詳細內容和申報金額于經費報銷申報表中，然后由驗收人、項目負責人審核確認簽字，若申報的額度超出一定限度，依據財務制度要求，必須有主管部門的確認簽字，最后將完整的經費報銷申報表遞交至財務人員進行會計核算和財務監督;若出現申報單與票據不符、多筆數據合并計算誤差、對應支出項目財務條碼錯誤等問題，直接由財務人員反饋至經手人重新修改，重新履行所有填寫、計算、審簽等手續。預算控制流程如如圖1所示：

作為執行主體又是控制主體的項目負責人在預算資金用途、支出額度的控制方面被賦予過大的權力;財務部門由于不了解項目的具體內容且力量不足，因此在審核時依據財務數據反饋信息只能做到經費總額控制及票據真實性、填寫正確性等方面的財務監督工作，而了解項目執行內容的科研管理部門在整個項目經費支出的管理過程未參與其中。此外，從現行的預算管理控制時點上看，仍然局限于事后控制或以事后反饋控制為基礎的框架上，使得經費管理中的問題和弊端更加突顯。

另外，預算編制不合理，預算標準不明確，也是造成科研項目預算與實際執行出現偏差的重要原因，從理論來說，承擔財政項目的各事業單位工作人員的工資是國家財政撥付的，但實際上單位人員工資缺口很大，目前大調查等專項采用的工作人員勞務費補貼方式，而國家科學研究項目則完全沒有人員工資補貼，這樣一來依據項目預算標準很難解決工資缺口問題。在預算編制方面，預算管理與技術管理的結合還不夠緊密，目前很多單位項目管理一般分為技術管理和財務管理兩個部分，分別由兩個部門進行管理，彼此缺少有效的溝通機制。財務人員不了解項目的進度，技術管理人員不了解預算執行情況，難于及時發現預算執行與項目進度之間的不匹配問題。

當然，無論是在會計財務核算中還是在科研經費預算管理中，實施充分完善的監督管理都是十分重要的手段，通過監督性的管理，能夠有效實現對科研經費的科學化監督管理。就目前科研單位的發展情況而看，科研單位在對科研經費進行預算時，缺乏有效的監督管理。科研經費相關人員在對科研經費進行監管時，無法及時、全面的將科研經費預算成果進行把握和監管，科研項目驗收過程中存在較多的調賬次數，同時也缺乏對科研經費預算的全過程控制。

二、促進科研項目經費預算與項目執行管理的有效措施

2.1合理編制項目預算

一個合理的科研項目預算，應該是基于執行的基礎上而進行編制的，在對項目進行預算的初期，可以參考企業里一些近似研究路線的項目，對這些歷史的信息數據進行分析、借鑒，與科研項目執行部門人員進行溝通，讓經費預算編制盡可能接近實際，同時還要兼顧承擔單位的管理需要、管理核算要求。首先把項目經費中屬于承擔單位管理、核算的部分進行單獨列示，并考慮不同類型的科研項目要求的統籌核算。其次，關注重點科目的預算，如設備購置、大宗材料的采購、實驗分析費等主要成本，考慮項目研究的業務相關性、經濟合理性，列示明細，逐項編制。在實施過程中一定要注重實際進度與指標管理，保證項目預算中各科目預算的執行，提高資金的使用效益，保證各科研項目的順利實施。科研課題項目經費預算的執行，除了課題組、科研管理和財務部門外，也會涉及人事、后勤、物資供應等多個部門。因此，在經費編制預算時，相關部門不僅要提供一些所需數據，經費預算上報前也要將初定預算方案與這些部門進行溝通，聽取意見后，有利于編出一份切實可行的科研課題項目經費預算。

2.2加強項目全過程的科研經費管理與監督

為確保科研經費的有效使用，財務管理與監督應貫穿項目管理的始終，從項目申報、審批、管理與驗收的全過程都必須有專業的財務人員參與，變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理，科研行政管理部門會同財政部門對科研項目經費的使用進行定期監督檢查和跟蹤了解，及時掌握項目執行情況及科研項目經費的使用情況，保證經費合理使用，并根據存在的問題，不斷完善經費的管理，建立起適合的科研資金管理新機制。加大項目預算的數據的分析，對于類似的科研項目預算數據進行總結分類，建立相應的數據檔案，為今后相似的科研項目的預算提供支持。對每個項目開展預算、中期、結題評估工作，使評估結果與后續項目的申報工作掛鉤。預算評估結果作為指導經費使用的指導材料;中期評估結果引導項目組在余下的時間充分使用經費，并針對存在的問題在后續工作中逐步改正;結題評估結果作為指導后續項目申報過程中預算編制工作，提高院所、財務部門對科研項目的監督程度，增強預算編制的科學性和合理性。

2.3建立項目經費預算預警及調整機制

項目預算調整機制能使頻繁的預算調整變得有法可依，能起到有效控制項目經費的預算管理作用。但是必須嚴格劃分項目預算變更的范圍，進行項目預算調整的權限控制，同時預算調整的申請、上報、審批、下達等流程應符合財政科研項目資金管理辦法及單位制定的科研項目預算調整管理規定。在調整預算時，應當由項目負責人根據科研活動的實際需要，經項目承擔單位批準后對直接費用中各項費用進行調劑。項目間接費用總額不得調增，項目預算總額不變，合作單位之間發生預算調劑，或者由于合作研究單位增加或減少發生預算調劑的，應協商一致重新簽訂合作協議后辦理，并報項目主管部門備案。項目承擔單位對預算調整的審批應具備三方面的要求，首先，預算調整的理由是否真實、必要和合理;其次，預算調整是否按照單位內部管理制度有關預算調整要求履行相關手續和程序;最后，預算調整的范圍和金額是否符合相關規定。在預算的變更批準之前，應當按原預算行事。預算的日常管理部門應當及時和各部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預算情況進行動態跟蹤監控，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。只有對變更原則、變更范圍、變更權限、變更程序以及日常控制等進行了嚴格規范，才能建立有效的項目預算變更機制，從而促使各執行單位認真負責地執行預算。

2.4加強人員職能培訓，啟動預算管理平臺

為了充分發揮項目管理預算執行平臺的整合效力，明確預算執行與控制管理重點，我們圍繞該平臺對內部管理機制相關方面同時進行了調整和改進。包括預算管理的原則和目標，預算管理執行、控制辦法和方法，結題管理辦法和預算變更管理操作程序等。同時也要進一步提升職能部門的服務水平，加強課題負責人在項目管理知識領域的培訓。項目管理職能部門在不斷優化項目全過程管理實施方法的基礎上，努力尋求最佳實踐方案，建立項目管理歷史經驗共享數據庫，為合理地制定預算編制提供借鑒和參考。

三、結束語

綜上所述，科研項目經費預算管理作為科研單位中科研經費管理的重點內容，對于科研經費的有效利用和實際實施具有重要的作用。我們要在工作實踐中不斷累計經驗，加強完善，在項目立項時結合實際對科研項目經費進行合理評估，從而使科研預算經費能夠得到有效的控制，加強科研單位對科研預算的管理，進而促進科研項目的正常開展，獲得更好的效益。

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