數(shù)字化審計監(jiān)督新策略

溫斌

摘要：隨著經(jīng)濟和電力行業(yè)的快速發(fā)展，闡述了常規(guī)審計工作的局限性，探討了供電公司如何構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計工作體系，深入探究數(shù)字化審計、拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的廣度和深度，提出了相應(yīng)的措施，為如何促進審計監(jiān)督全覆蓋提供了相應(yīng)參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;持續(xù)審計;審計監(jiān)督

引言

黨的十九大對新時代審計提出了新要求，要堅持全面依法治國、全面從嚴治黨，實行審計監(jiān)督全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴。習(xí)近平總書記在2018-05第一次中央審計委員會上的講話中，將審計工作定位為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，并明確提出了“加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”，這種全新的定位，為做好審計工作指明了前進方向，提供了根本遵循。當前，審計事業(yè)正處于歷史上最好的發(fā)展機遇期。要堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，堅持將推動黨中央、國務(wù)院重大決策部署在本地區(qū)本部門本單位的有效落實作為首要職責，要提高政治站位，深刻認識新時代加強內(nèi)部審計工作的重要意義。

1推動數(shù)字化審計的必要性和必然性

作為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的產(chǎn)物，“大數(shù)據(jù)”成為近幾年來各行各業(yè)最熱門的話題，與“大數(shù)據(jù)”相關(guān)的所有實踐，無一例外都受到人們的追捧。通過對各個行業(yè)、各個領(lǐng)域和各個維度“大數(shù)據(jù)”的集成，形成有價值的信息產(chǎn)品，應(yīng)用于不同的行業(yè)，已經(jīng)成為一種新的思維模式。審計作為一項經(jīng)濟監(jiān)督活動，是對被審計單位信息的真實完整性、經(jīng)濟行為的合規(guī)性進行鑒證，傳統(tǒng)審計方法下有限數(shù)據(jù)對于審計問題的判斷、審計結(jié)果的決策以及對審計的整體改革等都存在局限。“大數(shù)據(jù)”時代的到來給審計工作的飛躍帶來了不可多得的機會。創(chuàng)建“集中分析、分散核實”的數(shù)字化審計模式，對被審計單位進行“數(shù)字畫像”，實現(xiàn)從“周期性審計”向“持續(xù)審計”轉(zhuǎn)變，從“經(jīng)驗依賴”向“數(shù)據(jù)依據(jù)”轉(zhuǎn)變，從“抽樣審計”向“全面審計”轉(zhuǎn)變。

2傳統(tǒng)審計存在的不足

審計人員主要是通過職業(yè)判斷等選取檢查樣本及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，無法對審計事項作出整體、真實的評價，使得審計報告僅能反映發(fā)現(xiàn)的問題，很難對專業(yè)管理情況進行全面、準確的分析和評價，一定程度上影響了審計報告的權(quán)威性和審計建議的可行性。

3構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計工作方法

3.1積極研究數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建思路

當前，供電公司主要圍繞制度規(guī)定、業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和審計人員經(jīng)驗四條主線構(gòu)建審計分析模型，分析模型構(gòu)建脈絡(luò)更加清晰，定位更加精準。

3.2不斷拓展模型數(shù)據(jù)來源渠道

數(shù)據(jù)獲取一直是影響審計數(shù)據(jù)分析的重要因素。為了突破數(shù)據(jù)壁壘，供電公司結(jié)合全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心建設(shè)全面梳理現(xiàn)有運行信息系統(tǒng)，主動加強與業(yè)務(wù)部門和數(shù)據(jù)管理部門的溝通聯(lián)絡(luò)，數(shù)據(jù)來源渠道不斷拓展。

3.3持續(xù)提升數(shù)據(jù)模型技術(shù)方法

傳統(tǒng)模式下的數(shù)據(jù)模型大多采用Excel函數(shù)技術(shù)構(gòu)建，但是對于大數(shù)據(jù)或多業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)開展全域數(shù)據(jù)分析就略顯不足。供電公司結(jié)合數(shù)據(jù)庫技術(shù)開展數(shù)據(jù)分析。

3.4多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)提高審計精準性

比如在部分項目審計過程中，將ERP設(shè)備及物資模塊及各類系統(tǒng)物資出庫時間等數(shù)據(jù)按條件關(guān)聯(lián)，精準鎖定搶修工作是否真實發(fā)生。對數(shù)據(jù)進行跨領(lǐng)域、跨環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)，形成反映全鏈條樣貌的結(jié)論，使審計貫穿全流程。

3.5通過匯總和多維分析提高審計時效性

結(jié)合網(wǎng)省公司信息化工作，將典型信息化審計案例加入公司審計信息化應(yīng)用案例庫，結(jié)合ERP審計系統(tǒng)和管控審計系統(tǒng)，每次審計前，將相關(guān)疑點數(shù)據(jù)導(dǎo)出，結(jié)合審計案例中提及的審計方法，及時傳送到一線審計人員手中進行核實，大幅提高了審計效率。

3.6構(gòu)建工具加模型的審計體系

以各項業(yè)務(wù)全過程為主線，梳理出流程各節(jié)點所涉及的信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)建立臨時數(shù)據(jù)庫。基于審計問題的發(fā)現(xiàn)和風險的警示，結(jié)合各項業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、不同類型數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，審計人員群策群力進行討論后形成業(yè)務(wù)審計規(guī)則，并使用價值判斷歸納形成審計關(guān)注事項。綜合運用審計作業(yè)系統(tǒng)及各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，獲取包括生產(chǎn)、營銷、基建、財務(wù)、物資等相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)同一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過運用SQL查詢數(shù)據(jù)等方式，對數(shù)據(jù)進行篩選并整理。根據(jù)關(guān)鍵字段將來自于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行表關(guān)聯(lián)，并建立審計中間表。通過數(shù)據(jù)分析，初步篩查出疑點問題。根據(jù)重要性和可靠性原則，進一步縮小疑點范圍，確定現(xiàn)場核實項目。最后進行現(xiàn)場核查，除了驗證疑點之外，再擴充至其他問題。

4推進審計全覆蓋

4.1借助數(shù)字化審計，實現(xiàn)主題全覆蓋

供電公司高度重視、全面謀劃，將上級單位下發(fā)的統(tǒng)一監(jiān)督、選擇監(jiān)督和其他三類共計幾個主題，全部納入數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督范圍，在保證完成“規(guī)定動作”的同時，努力做好“自選動作”。同時，圍繞重點項目、光伏扶貧、貧困村農(nóng)網(wǎng)改造、集體企業(yè)瘦身健體等工作，逐項匹配監(jiān)督主題，動態(tài)跟蹤實施情況，切實推動重大政策落實和關(guān)鍵領(lǐng)域風險防范。與此同時，公司定期輪換主題，注重培養(yǎng)新進員工業(yè)務(wù)能力。采取以老帶新方式定期輪換主題，使缺乏審計經(jīng)驗的新進人員及時熟悉審計流程、掌握審計方法，提升信息系統(tǒng)運用和數(shù)據(jù)析

4.2集中開展非現(xiàn)場審前調(diào)查

供電公司充分運用各管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，對計劃內(nèi)開展的所有審計項目全部開展了集中數(shù)字化審前調(diào)查，對不同被審單位、同一審計事項遠程一次性提取審計疑點。在現(xiàn)場審計開展前就根據(jù)審計疑點下發(fā)審計記錄，到現(xiàn)場審計階段進行反饋核實，大大縮短了現(xiàn)場審計時長，提升了審計工作效率。

4.3按照要求，實現(xiàn)工作早部署

供電公司組織開展了數(shù)字化持續(xù)審計專項培訓(xùn)，廣泛宣貫了開展數(shù)字化審計工作重要性、緊迫性的共識，確保了審計人員迅速掌握持續(xù)審計監(jiān)督方式方法、操作流程等，為群策群力、務(wù)實高效推進工作奠定了堅實基礎(chǔ)。

4.4按照要求量化審計成果

每一個數(shù)字化審計項目量化設(shè)計審計成果，圍繞公司風險協(xié)同管控目標和項目實際找準著眼點、著力點，推進建立審計項目計劃、審計目標任務(wù)與現(xiàn)有人力資源科學(xué)合理匹配的管理以及決策指揮機制。

4.5強化流程管控，完善審計管理機制

公司定期總結(jié)審計工作經(jīng)驗，建立“計劃發(fā)起、搜集疑點、疑點核實、問題分類、問題匯總、督促整改、后續(xù)跟蹤、總結(jié)提煉”八階段全流程管控體系。計劃發(fā)起是審計部門按照主題計劃，召集參與人員組建審計組并研究制訂審計方案，授權(quán)信息系統(tǒng)審計權(quán)限，正式啟動月度持續(xù)審計。搜集疑點是審計組成員根據(jù)方案開展疑點查找，填寫疑點核實工單發(fā)送主審，主審根據(jù)問題歸屬分解下發(fā);審計問題的發(fā)現(xiàn)人就是疑點核實工單跟蹤責任人，對工單涉及的問題負責全程跟蹤確認。疑點核實是被審計單位組織對問題進行核實，工單跟蹤責任人負責確認，規(guī)定期限內(nèi)反饋審計組;審計組對問題再次確認，對于存在疑問的向?qū)I(yè)部門求證。

結(jié)語

目前，數(shù)字化持續(xù)審計是國家審計領(lǐng)域重點關(guān)注的工作，公司需要研究探索應(yīng)用更多智能化的審計方法，創(chuàng)建更多審計模型;總結(jié)提煉數(shù)字化審計成果，宣傳和展示審計創(chuàng)新成果和理念，利用大數(shù)據(jù)資源和信息技術(shù)推動審計工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

參考文獻：

[1] 無錫審計局課題組.創(chuàng)新審計管理整合資源協(xié)同開展審計全覆蓋[G]//江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會論文集.南京：江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會，2017.

[2] 查曉麗.大數(shù)據(jù)背景下審計監(jiān)督全覆蓋對策研究[G]//江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會論文集.南京：江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會，2017.

（作者單位：國網(wǎng)山西省電力公司太原供電公司）