稅務籌劃在企業財務管理中的應用分析

劉秀敏

摘 要：在企業財務管理中，稅務籌劃是一項十分重要的理財手段。稅務籌劃在現代企業管理活動中發揮著重要的“節稅”作用，而節稅作用的大小程度，則取決于企業的財務目標。如今稅務籌劃在我國逐步受到人們的關注，盡管還面臨著不斷擴大的國內外市場需求以及錯綜復雜的國內外稅要求的挑戰，但稅務籌劃的發展必將成為企業財務管理體系中一項不容忽視的環節。本文主要結合市場新形勢和企業新發展，針對財務管理中對稅務籌劃的應用進行的分析探討。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；應用方法

如今，企業在社會經濟多元化、國際化發展的態勢背景下日益蓬勃，稅務籌劃作為企業不可或缺的一部分，已經成為企業關注的焦點和熱門話題。稅務籌劃可以使企業在符合一切法律、稅法的基礎上減少稅務，為企業起到節流的作用。下面文章以企業財務為中心，分析其應用，并提出建議。

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃，簡單來說就是這樣一種行為：它是在現行法律規定的范圍內，通過對企業經營事項進行必要的事先籌劃，使企業收獲最大的財務利益。在企業財務管理中，稅務籌劃是一項十分重要的理財手段，在現代企業管理活動中發揮著重要的“節稅”作用。

二、稅務籌劃在企業財務管理應用中的主要原則

企業進行稅務籌劃的主要原則主要包括以下幾個方面：

（一）合法性原則

企業納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。

納稅籌劃之所以有別于偷漏稅行為，就在于其是遵守了國家相關稅收法規的前提下的合法行為。依法納稅是每個法人、自然人應盡的義務，國家法規不容忍任何單位和個人賤踏，各種偷漏稅行為是國家法律所不容許的。作為納稅主體的企業法人，由于承擔的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業的稅負就可能不同，企業可通過調節業務行為，來降低企業稅負的事項。

（二）事前籌劃原則

企業納稅籌劃必須在事前進行，企業經營活動一經發生，各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事后核算正好相反。

業務一經發生，納稅義務也就跟著而來，此時作籌劃，無非就是改變原有的一些單證，業務履行的時間、地點、計價方式或編制虛假業務，都難避開偷漏稅之閑，假的東西是經起稅務部門檢查的，只有在事前計算好不同業務行為的綜合稅負，事前調節好業務方式方法，才能在不違法的前提下降低企業稅負。

（三）目標性原則

企業進行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應制定一個任務目標。在籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，并在此基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什么目標。有了目標，才能選擇實現目標的手段，是通過延期納稅、轉移稅負，還是采取其他合理避稅辦法來實現目標。舉個簡單例子：如有些企業為增大銷售，與客戶簽訂合同達到多少銷售額，年度獎勵經銷商銷售額的百分之幾，這個百分之幾本是經銷商的利潤，合同一簽，則變為企業銷售費用，其產生的增值稅由企業負擔，只要將這一政策在合同中規定為價格執讓，并將這一政策體現在企業銷售發票中，增值稅就轉移出去了，既合理，也合法，還達到降低稅負目標。

三、全局性原則

企業稅收是一項全局性工作，企業不僅要交增值稅，還要交資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種，某項稅額的降低可能影響到其他稅額的升高，在納稅籌劃時，應全面考慮企業總體稅負（或現金流出），特別是關聯企業間更應注意此項工作。

國家在制定稅法時還制定有很多稅收優惠政策，而要享受到這些稅收優惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，還是享受的優惠政策大，應當作個比較，不能顧此失彼，撿了芝麻卻丟了西瓜。

總之，納稅籌劃是一項專業較高的工作，它是受國家稅法保護的，企業應在這幾個原則指導下，合法進行避稅，不能為降低稅負而違規、違法。

四、企業財務管理中稅務籌劃的對策

（一）提升稅務籌劃人員綜合素質水平

企業管理人員如果具備高素質，那么，企業也會得到很好的發展，這方面人員綜合素質水平的提升，其培訓、學習便是最好的手段、途徑，而對于企業財務管理人員來說，尤其在稅法這一方面要加以培訓、學習，讓他們對此方面稅法知識掌握程度更加深厚，構建完善、健全的企業財務制度。另外，還要注重培養這方面的人才。如今，在諸多經濟類高校當中，開設的會計類課程也比較多，然而在稅務、稅法這一方面的課程卻嚴重欠缺，應該大力鼓勵開設稅務籌劃類方面的課程，從根本上提升我國稅務籌劃工作的總體水平，擴大企業效益。

（二）提高管理者對稅務籌劃工作的重視

目前來分析，在諸多的企業當中，關于稅務籌劃管理方面的水平還較低，管理人員不夠重視，未能意識到稅務籌劃會給企業帶來好處，也對稅務籌劃方面的法律法規未能做到真正意義上的理解，從而沒能意識到合法的籌劃可以保護自己的合法權益。經營管理者在注重成本控制的同時，卻未能將稅務籌劃工作加以重視，所以，經營管理者要提高其意識，積極配合，做好稅務籌劃工作。

（三）加強稅務籌劃意識，提高重視度

目前，國家、政府、稅務機關已經在稅務籌劃方面大力宣言、 培訓，并且通過各種媒體、講座等進行學習，并且不斷地向企業灌輸關于稅務籌劃的優勢、好處等，希望在不同方式方法的灌輸中，讓更多的企業明白稅務籌劃對企業帶來的好處，不僅可合理避稅，還可以增加企業利潤，可謂一舉多得。在稅務籌劃的大力學習、培訓下，增強企業管理人員在這方面的意識，提高其重視度，提升企業財會人員稅務籌劃水平。

結束語：

總而言之，稅務籌劃在我國逐步受到人們的關注，盡管還面臨著不斷擴大的國內外市場需求以及錯綜復雜的國內外稅制要求的挑戰，但稅務籌劃的發展必將成為企業財務管理體系中一項不容忽視的環節。企業充分應用好稅務這一這財務杠桿，必然能為企業實現利潤最大化和實現長遠發展起到重要的作用?，F代企業要想持續長久發展，就要對稅務籌劃加以重視，不斷培養該方面的人才，以及對該方面的人員應加以培訓、學習、灌輸，同時也要擴大該方面人才的培養，增強企業稅務籌劃水平，不斷增加企業效益。

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