企業內部審計的現狀及對策

董艷

摘 要：內部審計對維護國家財經法規，保證國民經濟健康發展，完善社會主義市場經濟體制，規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益，有著不可替代的作用。伴隨著我國經濟社會發展進入新常態，我國內部審計工作也面臨著新的機遇和挑戰。內部審計作為企業管理的核心環節，對此有了更高的要求和挑戰。本文從內部審計的現狀和對策兩方面來認識目前內部審計的情況，并采取措施提高內部審計在單位發展中的作用。

關鍵詞：審計人員；內部審計

一、內部審計的現狀

（一）審計對象日漸復雜化和審計范圍擴大化

隨著世界經濟的不斷發展，我國的社會主義市場經濟也在不斷的建立和完善，出現了資本市場、金融市場、產權交易市場等，股票期貨交易，非貨幣性交易以及債務重組也逐步出現。隨著企業生產經營規模的不斷擴大，資產重組、增資擴股、破產兼并等事項也越來越普遍。由于企業的經濟活動不再是簡單的生產銷售，而是變得越來越復雜，內部審計的業務也不能再僅限于財務報表。內部審計需要更多的向企業管理方面轉變，從對財務的責任擴大到對企業管理的責任。所以，審計人員需要提高自身的水平來應對這一轉變。

（二）企業管理層對審計工作重視不夠，審計人員威望無法樹立

對企業來說，企業內部盡管設立了內部審計機構，但是卻很難獲得企業高層的重視及信任。企業在設立這一部門時往往都是由于外界環境及政策的壓力所致，如我國法律就要求企業需要設立相應的內部審計部門。在這方面企業普遍認為內部審計部門不能為企業帶來盈利，無法為企業創造真正的利潤，認為這一部分只是虛設，無法帶來產出，所以對這一部分較為輕視。另外，企業內部審計人員對審計工作的價值認識不足，認為是一種出力不討好的事，對待較為懈怠。

（三）內部審計機構缺乏獨立性

開展內部審計保障我國企事業單位長遠健康發展的有力保障，為此需要具有良好的獨立性，這是開展內部審計的前提和基礎，也是工作人員開展審計工作的前提條件。但是內部審計部門的獨立性經常得不到有效保障，因此使得這一部門的權威性受到影響，而獨立性和權威性受限則審計范圍及審計質量受到影響，使得審計工作無法為管理層提供真正的決策信息支持，從長遠來看不利于企事業單位的長遠發展。

（四）審計人員審計專業知識技能不足，對審計工作的要求認知不足

隨著我國審計職能的拓展及審計工作地位的提高，相應的對內部審計工作人員提出了更高的要求，但是在實際中很多組織內部的審計人員存在素質不高等問題，另外部分單位沒有配備精兵強將，有的甚至這一崗位嚴重缺乏專職人員。同時存在審計人員專業結構不合理等問題，專業性的人才較為缺乏，綜合型的、高層次、復合型人才更少。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產生了畏難情緒，缺乏工作積極性。

二、完善內部審計的措施

（一）擴大內部審計的業務范圍

即要不斷擴大內部審計的業務范圍。不僅要涵蓋財務領域，也需要向業務經營領域及管理領域拓展，提高審計會計的真實性，確保審計資料真實可靠，提高審計管理組織工作的有效性，通過科學規范的管理制度及管理程序提高審計的效益性。具體來說內部審計工作范圍不僅需要涉及到企業組織結構的評價以及管理制度、預算控制和成本控制等領域，同時還需要對企業的不同層級的管理者的業績及企業總體目標的實現狀況及各個分目標的實現狀況進行考察和評價。除開展財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計等傳統審計外，還應注重開展內部控制審計、風險管理審計、戰略審計、管理績效審計、經濟合同審計、信息系統審計等現代內部審計。對行政事業單位來說，還要注重開展預算執行特別是“三公經費”審計、非稅收入及其他收入審計、財政專項資金審計、政府采購和招投標審計、內部控制審計、國有資產管理審計等審計項目。

（二）轉變觀念

即要創新思想觀念和認識，這是完善我國內部審計工作的關鍵。要擺脫傳統觀念的約束，企事業單位領導要提高對內部審計工作重要性的認識，從更高、更長遠的角度對內部審計工作進行全新認識。盡管內部審計在表面上不能給企業產生直接的利潤，不過內部審計通過對企業內部活動進行相應的監督和審計，能夠為企業查找存在的發展問題，并督促企業進行相應的完善和改進，間接的為企業創造經濟效益，提高企業的管理水平和經營質量，實際上從整體上來看內部審計部門是能夠為企業帶來利益的“績優股”部門。要創新內審機構和人員設置方式，如在大型企業和垂直管理系統可嘗試實行內部審計負責人或工作人員派駐制。要處理好三大關系：內部審計和外部審計之間的關系，內部審計和內部控制之間的關系以及內部審計和會計之間的關系。逐步構建中國特色的社會主義審計框架體系。

三.加大理論研究與宣傳力度，為內部審計發展營造良好的社會環境理論是實踐的指南

理論研究與宣傳不到位，是制約內部審計發展的重要因素。因此應重視內部審計理論研究，重視內部審計成果的報道工作。各級審計機關，應重視轄區范圍內審計機構訂閱審計報刊及相關審計法規的征訂情況，作為審計機關指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現狀，為提高廣大內審人員的理論素養，拓寬視野創造條件。要重視內審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內部審計查處的案件情況，及時交流內部審計監督的新方法、新經驗，及時宣傳內部審計工作的先進典型，以引起全社會的關注和支持，促使單位部門領導提高認識、重視內部審計工作，主動將內部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內部審計工作創造良好的社會環境。上級機關負有內部審計工作監督與指導的責任，應將內審理論研討，先進經驗、技術的推廣，典型案例報道，內部審計相關法規進行匯總，在此基礎上創辦各類刊物，及時反映和宣傳內審工作，為提高內部審計工作質量和提升內審人員業務水平做出貢獻。

四.切實利用內部審計的成果

就審計結果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結果，件件有回音。內部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規上進行引導；另一方面從業務上提供咨詢服務，幫助其規范會計核算和完善內部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內部審計的影響。

五.內部審計隊伍的建設

內部審計質量的高低，關鍵在于內部審計隊伍的素質。應建立一支思想覺悟高、業務技術精、工作作風硬的復合型內部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優質高效的服務，確保內部審計工作的順利完成。為此需要加強內審人員的政治、業務培訓，豐富內審人員的業務知識，提高內審人員的綜合分析、協調能力。另外內部審計人員要勇于創新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創新意識，絕不能墨守成規，拘泥于以往的工作經驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業務能力，創新性地開展審計工作。

參考文獻：

[1]《內部審計工作面臨的形勢對策探討》

[2]《企業內部審計風險成因及防范》

[3]《內部審計的企業管理重要性》