企業(yè)經(jīng)濟責任審計的風險成因及防范

王艷霞

摘 要： 隨著審計的范圍不斷擴展，伴隨著對審計要求的提高，審計過程中出現(xiàn)的風險也日益突出。本文就經(jīng)濟責任審計的風險成因進行了分析，探討降低經(jīng)濟責任審計風險的有效防范措施。

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計； 風險成因； 防范措施

一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計概述

企業(yè)經(jīng)濟責任審計是指依據(jù)我國法律法規(guī)的相關要求對政府機構(gòu)領導人員在任職時期發(fā)生的各類經(jīng)濟活動進行經(jīng)濟責任審計。現(xiàn)階段，國家審計機關、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織都在經(jīng)濟責任審計的主體范圍內(nèi)。國家審計機關在企業(yè)經(jīng)濟責任審計中占據(jù)首要主體的地位，其職責主要是實施經(jīng)濟責任審計。企業(yè)經(jīng)濟責任的審計對象有縣級以上和以下的黨政領導干部、國有企業(yè)和國有控股企業(yè)部門、領導人員、單位內(nèi)部管理的領導干部，有的地區(qū)還涉及部門、單位其他的副職領導和財務主管。

二、開展企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的重要意義

第一，通過全面發(fā)揮審計的監(jiān)督職責，能夠有效監(jiān)控國有資產(chǎn)的使用情況，確保國有資產(chǎn)的安全，并且對國有資產(chǎn)的增值與保值有一定的促進作用。

第二，通過對領導干部在任職期間的成績進行公平、公正的評價，可以避免企業(yè)管理階層出現(xiàn)管理短期現(xiàn)象，從而提高管理質(zhì)量，確保企業(yè)能夠良好發(fā)展。

第三，通過審計可以對領導干部起到督促、警示作用，推動企業(yè)順利開展黨風廉政建設，確保企業(yè)健康發(fā)展。

三、企業(yè)經(jīng)濟責任審計中各類風險的主要成因

1.被審計單位提供的財務數(shù)據(jù)不準確

對企業(yè)進行經(jīng)濟責任審計時通常情況下工作人員會從下面幾方面進行：一是財務審計。企業(yè)財務審計主要指工作人員堅持客觀、公平的原則全面、認真地監(jiān)督與審查被審計企業(yè)的財務狀況，對存在問題的內(nèi)容發(fā)出質(zhì)疑，并查明原因，界定責任，確保各項問題有明確的部門和人員來負責相應的經(jīng)濟責任。二是選用科學合理的計算方法來詳細計算企業(yè)各項績效考評指標，和被審計企業(yè)的相應指標來作對比，找出兩者之間的差異以及差異產(chǎn)生的具體原因。三是綜合分析之前兩項企業(yè)經(jīng)濟責任審計的實際結(jié)果來客觀、準確地評價被審計企業(yè)的經(jīng)濟責任。在企業(yè)經(jīng)濟責任審計時需要被審計企業(yè)提供相關的財務數(shù)據(jù)，在此基礎上來進行，因此，財務數(shù)據(jù)的準確性直接關系到企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的最后結(jié)果。但是大多數(shù)被審計企業(yè)在提供財務數(shù)據(jù)時不能堅持實事求是的原則，很多數(shù)據(jù)不準確，有些被審計企業(yè)甚至會利用盈余管理辦法來遮掩虛假信息，這樣在實際工作中就會影響企業(yè)審計人員的判斷，導致企業(yè)審計結(jié)果不準確。

2.企業(yè)經(jīng)濟責任界定不明確

在對被審計企業(yè)進行經(jīng)濟責任審計中，工作人員衡量被審計企業(yè)的經(jīng)濟情況時，不能單單憑借被審計企業(yè)提交的財務數(shù)據(jù)。通常情況下，被審計企業(yè)面對經(jīng)濟責任處罰時，部門人員為了自己的利益會推卸責任，降低對自己的處罰。導致這類現(xiàn)象產(chǎn)生的最主要因素在于被審計企業(yè)在界定各部門人員的經(jīng)濟責任時，沒有詳細劃分各部門人員的責任和義務，這樣出現(xiàn)責任事故時，因為企業(yè)沒有明確規(guī)定各部門和人員的職責范圍，經(jīng)常會出現(xiàn)推卸責任的情況，很難找到責任的相應承擔者。

3.企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)較低

在進行企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，審計人員非常重要，是各項工作的實際執(zhí)行者，他們的綜合質(zhì)素關系到整個審計工作的效率和質(zhì)量。然而，我國的企業(yè)審計人員整體素質(zhì)比較低，他們中的很多人員沒有豐富的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，這樣在實際工作中遇到難題很難及時制定有效的解決對策。同時，隨著時代的發(fā)展，各類知識也在不斷更新，而企業(yè)審計人員沒有及時學習新的先進知識，導致自己的知識儲備比較陳舊，無法滿足工作的需求。

四、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險防范的主要措施

1.提高企業(yè)審計資料的準確性

在收集企業(yè)審計資料時要確保財務數(shù)據(jù)的全面性和準確性，并且要特別關注被審計企業(yè)的重大資產(chǎn)和重要經(jīng)濟活動，對這類內(nèi)容進行嚴格審查。企業(yè)審計人員要認真審查會計憑證，掌握企業(yè)經(jīng)濟活動的流程，同時要具有識別虛假信息以及挖掘新信息等方面的能力。另外，企業(yè)審計人員要和被審計企業(yè)的相關工作人員加強溝通，全面了解企業(yè)的經(jīng)營情況，這樣可以有效提升企業(yè)審計結(jié)果的準確性。在溝通過程中可以選擇面談方式，也可以采取問卷調(diào)查等方式，這樣可以對被審計企業(yè)和人員有個更全面的認識。此外，企業(yè)審計單位要制定合理的審查制度與流程，這樣能夠準確識別被審計企業(yè)提供財務數(shù)據(jù)的真實性，從而有效篩選出虛假財務資料。同時，企業(yè)審計人員要重視被審計企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重大事件，并對重大事件中的關鍵環(huán)節(jié)進行全面分析，這樣能夠發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)財務數(shù)據(jù)中那些隱蔽性高的造假部分，從而確保審計結(jié)果的公正、準確，充分發(fā)揮審計工作的作用。

2.提升企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)

在經(jīng)濟責任審計工作中審計人員的綜合素質(zhì)關系到審計結(jié)果的準確性，因此這項工作對審計人員提出了更高的要求，在實際工作中，要重視對審計人員的培養(yǎng)，不斷提高審計隊伍的整體水平，這樣才能夠有效解決審計過程中遇到的各類難題。具體可

以從以下幾方面進行：

第一，定期組織專業(yè)培訓，引導企業(yè)審計人員學習最新的專業(yè)知識，擴寬自己的知識面，提高專業(yè)水平。

第二，要讓企業(yè)審計人員積極學習計算機方面的知識和操作技能，學會通過網(wǎng)絡途徑獲得更多的信息和數(shù)據(jù)分析辦法，從而提高自己的分析能力。

第三，要重視提高企業(yè)審計人員的人際交往能力和溝通能力，便于和被審計企業(yè)的人員進行溝通，獲得更多有利信息。

第四，要進行職業(yè)道德方面的宣傳，讓審計人員樹立正確的職業(yè)道德觀念，在工作中能夠約束自己的言行舉止，不受金錢、權利的誘惑，確保按照法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度開展各項工作。

3.增強經(jīng)濟審計的獨立性與科學性

為了確保企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作能夠順利完成，必須使企業(yè)經(jīng)濟審計具有一定的獨立性與科學性，在實際工作中要從以下幾方面來提升，這樣可以更好的防范風險。

第一，企業(yè)審計人員要有良好的道德素養(yǎng)，在各類干擾正常工作的行為下要堅持自己的職業(yè)道德，不接受任何形式的賄賂，按照相關要求規(guī)范操作。

第二，審計單位要建立健全企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的各項規(guī)章制度，確保科學、全面、合理。這樣可以規(guī)范審計人員的行為，防止出現(xiàn)私自簡化流程的情況。

第三，要規(guī)范編制會計憑證、制作財務報告等行為，給財務工作人員提供良好的環(huán)境氛圍。

第四，要建立健全獎懲制度，對違反會計準則的人員進行相應的處罰，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進行一定的獎勵，這樣可以對財務人員起到激勵作用，從而提高財務數(shù)據(jù)的準確性。

4.明確劃分各部門人員的企業(yè)經(jīng)濟責任

在開展企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作中為了找到被審計企業(yè)經(jīng)濟責任的實際承擔者，一定要明確劃分各部門人員的企業(yè)經(jīng)濟責任，這樣可以避免出現(xiàn)推卸責任的問題。在實際工作中可以從以下幾方面進行：

第一，企業(yè)審計人員一旦發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)存在違規(guī)違法行為，要對此進行明確界定，根據(jù)客觀事實來公平合理地劃分責任。

第二，企業(yè)審計人員在處理被審計企業(yè)部門或者人員的經(jīng)濟責任時，如果不能明確界定責任的承擔者，要咨詢被審計企業(yè)的人事部門和績效考評部門。

第三，企業(yè)審計人員憑借自己的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗無法準確界定被審計企業(yè)的經(jīng)濟責任時，要咨詢這方面的權威專家，這樣可以提高企業(yè)經(jīng)濟責任審計結(jié)果的準確性與合理性。

結(jié)語

總之，經(jīng)濟責任審計的審計要契合客觀事實，審計機關應高度重視審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的防范與控制，采取行之有效的方式降低審計風險，更好的實現(xiàn)審計工作目標。

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