基本建設(shè)項目財務(wù)管理

羅琴琴

規(guī)范的基本建設(shè)項目財務(wù)管理對工程建設(shè)順利進(jìn)行有著舉足輕重的作用。如今，基本建設(shè)項目財務(wù)管理存在諸多問題，本文結(jié)合工作實際分析當(dāng)下基本建設(shè)項目財務(wù)管理存在的幾個主要問題，并提出改進(jìn)措施，希望對基本建設(shè)項目財務(wù)管理的規(guī)范有所幫助。

對基本建設(shè)項目來說，財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，財務(wù)管理工作開展的質(zhì)量，對基本建設(shè)項目順利進(jìn)行和企業(yè)長期發(fā)展有著重要影響。我們應(yīng)該重視基建財務(wù)管理，找出工作中存在的問題并加以改進(jìn)，才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

會計核算科目不統(tǒng)一，財務(wù)報表不規(guī)范

目前基本建設(shè)項目的會計核算科目主要根據(jù)《企業(yè)會計制度》或者《國有建設(shè)單位會計制度》及其補充規(guī)定設(shè)定的。因為會計科目設(shè)置不統(tǒng)一，且未對會計科目核算的范圍做規(guī)定，有的基建會計會誤把同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在不同會計科目里，有的甚至故意為了減少某一費用的發(fā)生而將其記錄在其他科目里，比如將應(yīng)該在“建設(shè)單位管理費”核算的費用放在“待攤投資”子科目里。以達(dá)到減少建設(shè)單位管理費的目的，造成會計計量不準(zhǔn)確，不能真實的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。基本建設(shè)單位財務(wù)報表也存在不規(guī)范情況，有的企業(yè)報表主要由基本建設(shè)支出表、資金平衡表、待攤投資表、建設(shè)單位管理費明細(xì)表等組成，有的企業(yè)主報表是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。因為提供的報表不統(tǒng)一，報表使用者獲取的主要信息也會有差異，甚至影響到報表使用者做出的相關(guān)決策。

資金管理不到位

基本建設(shè)項目的資金需求量大，在工程每個階段及時組織資金并合理使用是保證工程順利進(jìn)行的前提條件，所以籌資和投資在基本建設(shè)企業(yè)顯得十分重要。由于大部分基建工程都有財政撥款或者專項資金，資金使用成本較其他企業(yè)低，所以對資金管理不重視。比如工程建設(shè)初期大部分財政撥款及專項資金已經(jīng)到位，但是工程款、設(shè)備購置款等并未大量發(fā)生，大量的資金沉淀在企業(yè)基本建設(shè)賬戶上，若在合法合規(guī)的前提下用活存量資金將會給企業(yè)帶來不錯的收益：再比如融資計劃不到位，造成銀行貸款提前到位。致使企業(yè)過早背負(fù)資金利息，加大工程建設(shè)成本。

財務(wù)制度建設(shè)不完善

大多數(shù)基本建設(shè)單位不重視財務(wù)制度建設(shè)，除了執(zhí)行財政部頒布的《國有建設(shè)單位會計制度》和《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等基本制度外，只制定了一些簡單的財務(wù)制度和管理辦法，如《會計核算管理辦法》《日常費用報銷管理辦法》《會計檔案管理辦法》等，而這些簡單的財務(wù)管理辦法只能幫助財務(wù)人員處理日常報銷與核算等基礎(chǔ)工作。因為缺乏一些重要的財務(wù)制度及管理辦法，如《固定資產(chǎn)管理辦法》《資金管理辦法》《財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》等，導(dǎo)致了部分財務(wù)工作沒有嚴(yán)格的流程可依，財務(wù)管理工作缺乏足夠規(guī)范性。

內(nèi)部控制與監(jiān)督不到位

由于基本建設(shè)項目管理者普遍存在“重建設(shè)、輕管理”思想，對于財務(wù)管理工作缺乏足夠的重視和關(guān)注，認(rèn)為只要工程建設(shè)進(jìn)度正常，企業(yè)管理就沒問題。然而，基本建設(shè)期間工程款支付少則上萬。大則上億元，缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，建設(shè)資金的安全就難以保證。由于思想上不重視內(nèi)部控制與監(jiān)督，加之財務(wù)管理制度的不完善，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計與財務(wù)檢查工作開展缺乏足夠的可執(zhí)行性。由于內(nèi)部審計與財務(wù)檢查執(zhí)行困難，就會影響審核工作的開展效果，導(dǎo)致對各類違規(guī)行為難以進(jìn)行有效的控制。

財務(wù)人員綜合能力薄弱，人員流動性大

基本建設(shè)單位對財務(wù)人員的要求主要停留在賬務(wù)處理等基礎(chǔ)工作上，對工程管理、合同管理、法律知識等相關(guān)業(yè)務(wù)知識并未做要求?；窘ㄔO(shè)項目規(guī)模大、周期長，財務(wù)管理較為復(fù)雜，這就要求財務(wù)人員不僅要具備扎實的專業(yè)水平，還要熟悉項目的基本情況，如果在執(zhí)行財務(wù)審核工作的過程中，缺乏足夠的專業(yè)性、不了解項目的具體執(zhí)行情況，那么就會很容易出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致會計審核工作不準(zhǔn)確。基本建設(shè)單位項目部大多處于偏遠(yuǎn)山區(qū)或是郊縣城市，加之基本建設(shè)項目周期長，財務(wù)人員流動性比較大，缺乏對整體項目全程了解的財務(wù)人員，在具體審核工作和財務(wù)管理工作中就不能提出合理建議與意見。

基本建設(shè)單位財務(wù)管理的改進(jìn)措施

統(tǒng)一會計核算科目，規(guī)范財務(wù)報表。根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定，將其有機融合，設(shè)置出一套全面的適合基本建設(shè)單位會計核算的科目體系，規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn)，使會計人員在記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時有章可循，徹底走出“一筆賬模棱兩可”狀態(tài)。財務(wù)報表應(yīng)結(jié)合基建項目本身特點及企業(yè)管理者的要求，規(guī)范出即可對外提供財務(wù)信息又可給內(nèi)部決策提供合理依據(jù)的報表，形成標(biāo)準(zhǔn)報告。對于基本建設(shè)單位來說，會計核算工作的開展需要確保足夠的規(guī)范性，這樣財務(wù)管理工作才能得到更好的執(zhí)行。

加強資金管理，保證資金正常周轉(zhuǎn)，降低資金使用成本。基本建設(shè)項目資金使用體量大，要保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，項目按期完工，資金管理尤為重要。基建單位財務(wù)應(yīng)該根據(jù)項目概預(yù)算做好匹配項目投資計劃的資金預(yù)算、融資計劃及資金使用計劃。首先建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)工程項目預(yù)算準(zhǔn)備合適的資金：然后對工程施工過程中要支付的每筆資金根據(jù)年度預(yù)算及項目預(yù)算進(jìn)行審核和詳細(xì)記錄;最后對于企業(yè)建設(shè)資金進(jìn)行合理的安排、協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)的資金的正常周轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)資金短缺的情況。融資計劃也應(yīng)該匹配工程投資計劃，否則會承擔(dān)過多的資金成本，造成資金浪費，加大工程總成本。基本建設(shè)項目的財務(wù)部門應(yīng)加大對資金的管理力度，在保證資金正常周轉(zhuǎn)及工程進(jìn)展順利的前提下，盡量做到資金風(fēng)險與資金成本最小化，企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

加強基本建設(shè)相關(guān)財務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行

“不以規(guī)矩，不能成方圓”，任何一個企業(yè)都必須有健全的制度才能可持續(xù)經(jīng)營，基本建設(shè)單位要保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，保證項目建成后產(chǎn)生合理的經(jīng)濟效益，就必須建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部制度及財務(wù)管理辦法，建立規(guī)范的基本建設(shè)財務(wù)制度也是管理好基本建設(shè)項目的重要前提與基礎(chǔ)。然而，沒有真正落實或制定的財務(wù)管理制度，就是形同虛設(shè)的管理制度，基本建設(shè)單位要強化自身財務(wù)管理制度執(zhí)行力，就必須制定出具體的實施細(xì)則，將責(zé)任真正落實到每個員工、每個工作崗位、每個環(huán)節(jié)的控制與管理過程中，利用過程控制確保財務(wù)管理效果。

加強內(nèi)部控制與監(jiān)督，定期或不定期安捧內(nèi)部審計及財務(wù)檢查

基本建設(shè)單位管理者及員工應(yīng)該從思想意識上正視財務(wù)管理的重要性，要意識到只有在財務(wù)管理工作中加強內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，才能從源頭杜絕問題的發(fā)生，才能發(fā)現(xiàn)不規(guī)范及違規(guī)操作，進(jìn)而保證工程的順利進(jìn)行?；窘ㄔO(shè)單位要嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求加強內(nèi)部控制，且定期或不定期安排內(nèi)部審計和財務(wù)專項檢查，必要時可以引人適當(dāng)?shù)耐獠繉徲嫾氨O(jiān)督單位，要對基建工程的項目預(yù)算、資金預(yù)算、成本控制還有收支明細(xì)等各方面進(jìn)行監(jiān)督和完善。確保基建工程中各項目正常有序的進(jìn)行。

提高財務(wù)人員綜合能力，做參與項目全過程的財務(wù)管理人員

基本建設(shè)項目財務(wù)人員不僅應(yīng)該具備足夠的專業(yè)性，而且還要深入了解基本建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)，如果在執(zhí)行財務(wù)審核工作的過程中，缺乏足夠的專業(yè)性、不了解項目的具體執(zhí)行情況，那么就會很容易出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致會計審核工作不準(zhǔn)確。所以財務(wù)人員必須從前期規(guī)劃立項階段，到后期竣工交付使用階段全過程參與，提前介入業(yè)務(wù)，比如參與到項目預(yù)算編制、招投標(biāo)、合同簽訂、工程竣工驗收及資產(chǎn)移交等工作，這樣才能對整體項目的具體情況詳細(xì)了解，進(jìn)而才能給項目投資安排提出合理性建議，同時才能讓會計監(jiān)督職能更好地發(fā)揮。

基本建設(shè)單位應(yīng)該重視財務(wù)管理，規(guī)范會計核算體系，加強資金管理和制度建設(shè)，提高內(nèi)部監(jiān)督力度，提高財務(wù)人員綜合能力并參與到基本建設(shè)全過程，才能保證基本建設(shè)項目的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：四川能投新城投資有限公司）