減稅降費(fèi)對企業(yè)與個(gè)人消費(fèi)的影響分析

趙廣會(huì)

摘 要：減稅降費(fèi)是繼營業(yè)稅改增值稅之后我國稅費(fèi)改革的又一新政，本文將重點(diǎn)分析減稅降費(fèi)對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)以及對個(gè)人消費(fèi)所產(chǎn)生的種種影響，同時(shí)也為企業(yè)提供若干適應(yīng)新財(cái)稅政策的意見與建議。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);企業(yè);個(gè)人消費(fèi);影響

2013年，營改增拉開了我國稅務(wù)改革序幕，自2013年到2018年，營業(yè)稅改增值稅所產(chǎn)生的積極影響惠及全國各省市行業(yè)及具體企業(yè)。在營改增的積極影響下，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展都得到了有效推動(dòng)。而在營改增逐漸被人們所習(xí)以為常的時(shí)候，更大力度的減稅降費(fèi)政策又在全國范圍內(nèi)鋪展開來。2019年所將全面落實(shí)的減稅降費(fèi)財(cái)政政策預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)近2億元人民幣的減降規(guī)模，這將占2019年全面一般公共預(yù)算收入近一成份額。如此超大規(guī)模超大力度的減稅降費(fèi)，也在全國范圍內(nèi)對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)以及個(gè)人消費(fèi)產(chǎn)生了重大影響。

一、減稅降費(fèi)具體內(nèi)容分析

2019年將全面落實(shí)的減稅降費(fèi)政策，相對于過去幾次稅務(wù)改革，涉及面更廣、預(yù)期影響力更大。具體來說本次減稅降費(fèi)包含了如下多個(gè)方面內(nèi)容，首先，“增值稅”下調(diào)。自營改增稅務(wù)改革以后，增值稅及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣成為絕大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的最主要內(nèi)容。此前，我國增值稅稅率最高為16%，包括生產(chǎn)制造業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)行業(yè)一般納稅人均適用于這一檔位，同時(shí)還存在其他多個(gè)檔位。本次增值稅主要針對最高檔位進(jìn)行調(diào)整，從原來的16%下調(diào)為13%，目前大多數(shù)生產(chǎn)制造企業(yè)及零售批發(fā)業(yè)均在增值稅下調(diào)優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)。

其次，不光在稅收方面做出了具體調(diào)整以惠及大多數(shù)企業(yè)實(shí)體，同時(shí)今年財(cái)政新政還包括了出臺了多項(xiàng)面對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，例如在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上針對小微企業(yè)大幅度放寬，同時(shí)大幅度下調(diào)小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅率，此外還大幅度提高了小微企業(yè)納稅額度上限。此外，為了助力企業(yè)發(fā)展，在直接減稅降費(fèi)的同時(shí)，還通過提升企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例以及撤銷“科技型”企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠條件等，讓更多企業(yè)能夠通過加大科技投入而享受到稅收優(yōu)惠政策。除了為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)帶來大幅度稅收優(yōu)惠及稅費(fèi)減免之外，2018年10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)也統(tǒng)一提高到了5000元/月，這一新舉措直接為個(gè)稅納稅人帶來了實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠。

二、減稅降費(fèi)對企業(yè)與個(gè)人消費(fèi)的影響

1.減稅降費(fèi)對企業(yè)的影響

（1）對生產(chǎn)制造等企業(yè)的積極影響。減稅降費(fèi)在企業(yè)層面的表現(xiàn)主要為增值稅下調(diào)、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例上調(diào)，這些稅收優(yōu)惠對企業(yè)將產(chǎn)生積極影響。

首先，增值稅稅率下調(diào)直接惠及大多數(shù)行業(yè)及企業(yè)，直接減輕了企業(yè)的負(fù)稅壓力，讓企業(yè)能夠擁有更多投入生產(chǎn)建設(shè)的流動(dòng)資金，從而減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力。

其次，減稅降費(fèi)不僅讓企業(yè)從直觀上擁有更多資金，同時(shí)也讓企業(yè)能夠有效地實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)建設(shè)的成本管控，能夠讓成本實(shí)現(xiàn)大幅度下降，從而降低產(chǎn)品或服務(wù)的售價(jià)，進(jìn)而在市場競爭中取得更大的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)收益創(chuàng)造條件。

再次，資金的充裕也能讓企業(yè)能夠有效實(shí)現(xiàn)對再生產(chǎn)的資金投入，能夠幫助企業(yè)更好適應(yīng)市場的新變化與新需求，能夠更好地滿足消費(fèi)者日益多元化的消費(fèi)需求，能夠更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與產(chǎn)能升級，助推企業(yè)獲得更好發(fā)展。

最后，此次減稅降費(fèi)不僅包括了針對企業(yè)本身的稅費(fèi)調(diào)整與稅率下調(diào)，同時(shí)還在更大范圍內(nèi)表現(xiàn)出了對企業(yè)降費(fèi)的決心，如降低了包括行政事業(yè)性收費(fèi)、五險(xiǎn)一金、政府性基金、經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)以及工程建設(shè)保證金在內(nèi)的多種項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降費(fèi)減負(fù)。而隨著各項(xiàng)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)降低，企業(yè)不僅節(jié)省了更多資金，同時(shí)也提升了經(jīng)營生產(chǎn)的信心與積極性，增強(qiáng)了企業(yè)的整體活力。

（2）對小微企業(yè)的積極影響。小微企業(yè)是我國企業(yè)群體中的特殊構(gòu)成，小微企業(yè)具有資金少、人員少、業(yè)務(wù)單一等諸多方面特點(diǎn)。其中資金短缺問題一直困擾著小微企業(yè)的生存與發(fā)展，而在資金籌措方面的天然劣勢也讓小微企業(yè)在籌融資上完全無法與中型企業(yè)乃至大型企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)公平爭取。但是小微企業(yè)對于國家經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)改革、產(chǎn)品及服務(wù)總體質(zhì)量提升都具有十分突出的作用。

所以，本次減稅降費(fèi)也針對小微企業(yè)出臺了專門的稅收優(yōu)惠政策，不僅在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上大幅度放寬了小微企業(yè)的認(rèn)定、簡化了認(rèn)定程序，同時(shí)也將小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度大幅度加強(qiáng)，在稅率大幅下調(diào)的同時(shí)，對于符合條件的地區(qū)允許政府對小微企業(yè)進(jìn)行“六稅加兩附”最高50%的減半征收。所謂“六稅加兩附”即房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅，兩附是地方教育附加以及教育費(fèi)附加。而如果原本就以享受部分減免優(yōu)惠的，則可以在減免基礎(chǔ)之上再次疊加繼續(xù)享受新稅收優(yōu)惠。這無疑對普遍存在資金困難的小微企業(yè)的建設(shè)發(fā)展是一劑強(qiáng)心劑，大大增強(qiáng)了小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營積極性與市場競爭活力，使小微企業(yè)逐漸擁有了與一般規(guī)模企業(yè)乃至部分大型企業(yè)一爭高下的能力與信心。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，本次面向小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠將惠及約1800萬戶企業(yè)，同時(shí)民營企業(yè)將成為其中最大的受惠主體。

（3）對科技創(chuàng)新企業(yè)的積極影響。我國一直對科技創(chuàng)新始終保持高度的重視與關(guān)注，而此次減稅降費(fèi)也專門加強(qiáng)了此方面的稅收優(yōu)惠力度，做出了多方面調(diào)整。首先是將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例上調(diào)致75%，大幅度減輕了科技創(chuàng)新企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研發(fā)方面的資金壓力，為研發(fā)工作順利推進(jìn)提供了更多推動(dòng)。

其次，為了在更大范圍內(nèi)激發(fā)企業(yè)的科技創(chuàng)新意識、提升科技創(chuàng)新行動(dòng)力，還將原本限于科技創(chuàng)新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除計(jì)稅方式延展到其他從事科技研發(fā)的企業(yè)當(dāng)中，讓更多企業(yè)能夠更加積極且高效地開展技術(shù)研發(fā)工作。

此外，此次減稅降費(fèi)不僅直接針對科技創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行稅率調(diào)整與征收調(diào)整，同時(shí)還在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及天使投資人個(gè)人稅收范圍內(nèi)推行了力度更大的稅收優(yōu)惠，并將高新技術(shù)企業(yè)以及科技創(chuàng)新型小微企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限再次延長，切實(shí)保障了科技創(chuàng)新企業(yè)、小微科技企業(yè)的生存與發(fā)展可能性。

2.減稅降費(fèi)對個(gè)人消費(fèi)的積極影響

本次減稅降費(fèi)對于個(gè)人消費(fèi)的積極影響主要包括直接與間接兩個(gè)方面，直接的積極影響就是提高了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，從3500元/月上調(diào)至5000元/月，這是國家充分考慮到物價(jià)因素、消費(fèi)需求以及其他相關(guān)信息數(shù)據(jù)之后做出的最新調(diào)整。個(gè)人起征點(diǎn)的統(tǒng)一提高，最直接的影響就是讓每個(gè)人拿到的可支配工資增加了，從而讓人們的消費(fèi)能力也得到了大幅度提升，給每一個(gè)納稅人都帶去了實(shí)實(shí)在在的好處。

在提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)之外，在減稅降費(fèi)各項(xiàng)措施中另一個(gè)足以影響個(gè)人消費(fèi)的重要因素則是對企業(yè)的各項(xiàng)稅費(fèi)政策。這些稅費(fèi)政策雖然是針對企業(yè)本身，但同時(shí)也間接影響到個(gè)人消費(fèi)領(lǐng)域。增值稅從原來的16%下調(diào)至13%，企業(yè)能夠直接從納稅環(huán)節(jié)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)減少成本支出，因此企業(yè)可以進(jìn)行有效的生產(chǎn)經(jīng)營成本調(diào)整，從而讓消費(fèi)者買到價(jià)格更加低廉的商品，增強(qiáng)消費(fèi)者的購買力。而如果企業(yè)一方面獲得了減稅降費(fèi)優(yōu)惠，另一方面卻沒有將產(chǎn)品和服務(wù)的成本進(jìn)行適當(dāng)下調(diào)，那么消費(fèi)者仍然只能用原有價(jià)格購買原來的商品或服務(wù)。對于消費(fèi)者來說，必然會(huì)將一批價(jià)格虛高的商品或服務(wù)淘汰出市場，從而提升市場內(nèi)商品及服務(wù)的總體性價(jià)比。所以，減稅降費(fèi)對于消費(fèi)者來說無論企業(yè)做出怎樣的調(diào)整與決定，從長遠(yuǎn)來看都是利于個(gè)人消費(fèi)水平或消費(fèi)質(zhì)量提升的。

三、企業(yè)積極適應(yīng)減稅降費(fèi)政策的建議

1.加大科技領(lǐng)域研發(fā)創(chuàng)新力度

科技是第一生產(chǎn)力，提高產(chǎn)品及服務(wù)科技含量是企業(yè)在市場競爭中穩(wěn)固地位、擴(kuò)大發(fā)展空間的必要手段。加之本次減稅降費(fèi)對科研投入所出臺的優(yōu)惠政策，企業(yè)更應(yīng)該加大在科技領(lǐng)域研發(fā)創(chuàng)新的關(guān)注度與工作開展力度，一方面充分享受國家所給予的稅收優(yōu)惠，另一方面也借著此次稅費(fèi)優(yōu)惠的大好形勢提升企業(yè)自身實(shí)力，為當(dāng)前及未來的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好條件和優(yōu)勢。

此外，在科技創(chuàng)新領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步重視對人才的系統(tǒng)性培養(yǎng)，通過加強(qiáng)與專業(yè)高校的聯(lián)系合作，利用企業(yè)市場資源與高校教育資源，打造一條專業(yè)化系統(tǒng)性的人才培養(yǎng)輸送渠道，為企業(yè)開展定向人才培養(yǎng)輸送。這樣不僅能夠保證企業(yè)能夠獲得更具專業(yè)性與職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人才，同時(shí)也能大幅度提升高校人才培養(yǎng)及教育質(zhì)量，此外也能夠?yàn)楦咝．厴I(yè)生提供更加多樣的就業(yè)選擇，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)、高校、畢業(yè)生的三方共贏。

2.完善融資渠道，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

此次減稅降費(fèi)政策的施行，不僅讓企業(yè)從直觀上增加了資金保有量降低了負(fù)稅壓力，企業(yè)在擁有更多資金的同時(shí)，應(yīng)該積極利用現(xiàn)有優(yōu)勢進(jìn)一步完善融資渠道，拓展多元化融資，利用財(cái)稅政策優(yōu)惠降低融資成本、提升融資質(zhì)量。同時(shí)加強(qiáng)對市場變化的反應(yīng)與分析能力，積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、專業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，積極適應(yīng)市場變化及消費(fèi)者需求變化，通過尋求健康快速發(fā)展，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷提升整體收益，進(jìn)一步降低負(fù)稅占企業(yè)總收入比例。

四、結(jié)語

減稅降費(fèi)是我國2019年一項(xiàng)十分重要的財(cái)稅改革舉措，通過降低稅率、減免收費(fèi)等手段讓包括生產(chǎn)制造業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)產(chǎn)業(yè)及企業(yè)，特別是小微企業(yè)獲得更多資金以及發(fā)展機(jī)遇。而減稅降費(fèi)也從更多層面上大幅度提升國民的個(gè)人消費(fèi)能力與水平，對拉動(dòng)內(nèi)需產(chǎn)生了極大影響。

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3.周貝貝.減稅降費(fèi)助力小微企業(yè)獲“紅利”.新產(chǎn)經(jīng)，2019（1）.（責(zé)任編輯：王文龍）