淺析財政部門對社保資金的內部監(jiān)管

董會玲

摘 要：國家的強大與穩(wěn)定離不開系統(tǒng)的社會保障體系，離不開社保資金的支持。隨著我國老年人口的比例增加，對社保資金的依賴也越來越強。在社保資金的管理中還存在著監(jiān)管體系不完善，內部控制不嚴格、披露不健全、社保資金貶值等諸多問題。如何加強社保資金的內部監(jiān)管，發(fā)揮社保資金的功效成為各地財政部門需要解決的問題。本文通過對社保資金的內部監(jiān)管過程中的問題進行論述提出了一些解決方案，以供各地參考。

關鍵詞：社保資金;內部監(jiān)管;財政部門

隨著我國居民生活水平的提高，社會保障體系的不斷完善，社保資金已經成為保障我國社會主義事業(yè)穩(wěn)定的重要物質支持。社會保障作為文明而強大的一個標志已經覆蓋了我國居民生活的各個方面，逐漸形成了一個全覆蓋多層次的社會保障體系。通過社保的方式對居民之間的收入進行再分配，使社會中有特殊困難的人得到生活保障，有助于社會穩(wěn)定也是社會主義制度良好的體現(xiàn)。但是由于社保資金內部監(jiān)管問題，社保資金出現(xiàn)了被挪用、侵占的現(xiàn)象，嚴重損害了參保人的切身利益。中國的社保基金監(jiān)管的方式是以行政監(jiān)督為基礎，以審計和社會監(jiān)督為輔的多方監(jiān)督機制。如何進一步加強社會保障基金的監(jiān)督與管理，加強社會保障資金的安全，已成為社會各界需要面對的重要課題。

一、社保基金監(jiān)管存在的問題

1.社保基金監(jiān)管立法體系不完善

社保資金的保障需要社會制度的健全和完善，通過社保基金監(jiān)管立法才能有效地進行監(jiān)管，但是目前我國還沒有專門的針對社保資金監(jiān)管的法律。現(xiàn)行的《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》也已經無法滿足社會對社保基金監(jiān)管信息披露的要求及不斷調整的社保基金的日常運營制度。法律基礎薄弱使得監(jiān)管的主體、對象和內容的不明確，直接影響到基金監(jiān)管工作的進行。我國應建立和完善監(jiān)管方面的相關法律，明確不同機構的監(jiān)管職責，給予審計和社會監(jiān)督更多有效的法律保障，提高基金監(jiān)管的實際操作性。盡快起草相關法律法規(guī)，彌補此前相關立法的漏洞與空缺，保證社保基金在法律的規(guī)范下安全運行。

2.社會保障基金監(jiān)管主體模糊

中國目前的社會保障基金監(jiān)管模式為分散監(jiān)管，政府機構為主導履行監(jiān)管職能，通過對社保基金的征收、運營及給付的監(jiān)管實現(xiàn)監(jiān)督職能，通過制定基金監(jiān)督管理法律法規(guī)給予監(jiān)管的法律依據實現(xiàn)法律的保障。雖然由于政府機構管理與監(jiān)管的相對統(tǒng)一提高了效率，但是這也導致了權力集中容易引起監(jiān)管失控。作為輔助監(jiān)督職能的審計和社會監(jiān)督由于缺乏相關的法律法規(guī)支持，無法實現(xiàn)對政府的行政監(jiān)管部門施加反向的壓力，監(jiān)督顯得很薄弱。

在分散監(jiān)管的執(zhí)行方面應該使各個行政監(jiān)管部門應先做好監(jiān)管工作的計劃和規(guī)劃，通過評估和考核來量化監(jiān)管成果，建立責任追究制度明確監(jiān)管職責，在社會輿論監(jiān)管方面應該賦予一定的問責職能，沒有權力的監(jiān)管只能是形同虛設。

3.社會保障基金的內部控制不嚴

社會保障基金的內部控制以基金安全為總核心，完善社保內部控制制度保障社保基金的健康運行。內部控制的關鍵點在于社保基金的撥付和增值。內控流程設計首先是崗位職責分離，尤其是財務人員要使不相容的崗位分離。讓崗位和崗位之間都能夠保持自己的責任和相互的監(jiān)督和控制。資金的流轉方面，完善資金收支權限審批原則，實現(xiàn)每筆費用、每筆支出有據可依和有可追溯性。完善內部審計制度，對資金活動進行審計檢查，核對授權是否合理，審批是否合規(guī)，原始文件是否真實可靠，程序是否完整等。

通過合理的內部投資控制降低投資風險，使社保基金達到保值增值的目的。投資項目的特殊性在于其不確定因素。由于投資的收益有一定的周期，短時間不明朗。加上投資期間外部存在很多不可控制因素，投資項目的預期難以準確預測和把握，所以投資的內控關鍵點在于可行性分析論證，降低不可控的因素降低風險。建立健全投資內部控制流程，可以降低投資風險，保證投資活動的合法性和安全性。對社保基金的內部控制制度實施全面跟蹤，將社保資金的運行做到事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機地結合起來。

4.監(jiān)管信息披露制度不完善

長期以來社保資金的監(jiān)管都屬于政府內部問題，很少就公眾極為關心的問題進行披露。隨著人們對信息的獲取途徑多樣化，獲取信息的需求越來越強，更多的群眾希望通過了解基金的信息實現(xiàn)對基金的外部監(jiān)管，減少由于管理人員的監(jiān)守自盜而引起的社保基金侵占和挪用現(xiàn)象。信息公開從社會輿論監(jiān)督的角度來看也是一種有效地對基金進行監(jiān)管的方式。我國目前社保基金的信息披露還比較低，有的披露也只是少量的信息，很難從披露的信息中得到有效的監(jiān)督職能資料。通過建立披露制度，明確披露信息的要求，披露的內容不但應包括社保基金日常監(jiān)管信息中的工作內容，還應包括群眾關心的一些問題。通過問卷調查或借鑒其他行業(yè)信息披露的標準逐步完善社保資金的監(jiān)管的信息披露制度。

二、加強社保基金監(jiān)管的措施

1.加強監(jiān)管，促進社保資金增值

目前我國老齡化問題日益明顯，老年人由于沒有更多的經濟來源，我國老年人收入主要依賴于兒女贍養(yǎng)、養(yǎng)老金和社會救助。隨著我國經濟體制改革加之全球經濟形勢的嚴峻，社保資金存量減少，加之老年人的身體機能的退化面臨著更多的健康醫(yī)療問題，國家在醫(yī)保和養(yǎng)老上的缺口越來越大。加之社保資金受通貨膨脹影響，社保資金總量不變的情況下其實際價值在逐漸貶值。只有通過社保資金的保值增值才能抵御不斷增加的通貨膨脹導致的社保資金的貶值。但是由于社保資金的使用、監(jiān)督、投資經營的主體是政府范疇，而政府相關部門應對市場投資以及資金管理的角度不同使得對風險的認識比較差，征繳上來的資金很難實現(xiàn)增值。其次國家社保資金的管理首先要保障資金的安全性，為防止資金流失只能限制社保基金的投資，要求其只能選擇絕對安全的投資方式如國債或者銀行，但是在銀行利率不斷下降的今天社保資金增值保值只能說很難很難。而基金管理人員缺乏創(chuàng)新投資意識，不求增值只求安全的態(tài)度已經不能適應于現(xiàn)階段的監(jiān)管現(xiàn)狀，迫切地需要改變。

如何改變投資渠道單一帶來的社保資金貶值問題需要政府部門的制度支持，投資與安全兩手抓兩手都要硬，以往只關注社保資金的安全性與流動性，現(xiàn)在應該也關注投資渠道和投資方式。通過對投資的管控降低投資的風險，通過對投資的責任分擔增加管理人員的投資渠道和投資方式思路使社保資金實現(xiàn)保值增值，維護參保人員的利益維護社會的穩(wěn)定。

2.建立統(tǒng)一規(guī)范的基金信息體系

隨著網絡信息化程度的提高，社保基金的信息化對社保基金監(jiān)管要求也不斷提高。社保基金的數(shù)據資料和數(shù)據分析的監(jiān)督查詢需求越來越大，民眾增加了對自己的養(yǎng)老、醫(yī)療等多個社保基金的查詢和監(jiān)督需要。各種社保數(shù)據套疊復雜只有實現(xiàn)社保信息化才能滿足需要，才能滿足了參保人員通過信息系統(tǒng)對社保基金的運營情況的了解需求。社會保險基金信息化建設解決社保基金信息的不透明化問題，通過與外界數(shù)據之間的鏈接實現(xiàn)各種查詢功能。通過建立社保基金網上監(jiān)控系統(tǒng)，使得基金的流動更加透明，各種操作及賬戶變動情況一目了然，提供了更廣泛的監(jiān)管角度，滿足不同監(jiān)管部門對數(shù)據格式要求，提高了工作效率，實現(xiàn)社保信息化有利于社會保障事業(yè)的進行。隨著社保信息體系的建設使得社會資金得到有效利用，也有利于接軌國際系統(tǒng)，現(xiàn)實更大的資源用于社保的要求。社保資金的信息化有利于不同區(qū)域的信息交流，在交通更加便利的今天，人民的生活習慣發(fā)生了根本的改變，只有實現(xiàn)了信息化才能使民眾實現(xiàn)異地就醫(yī)等功能，才能使民眾的社保資金發(fā)揮更大的作用。在審計方面社保資金的信息化提高了審計的效率，實現(xiàn)了網上審計、多機構同時審計等，降低審計成本的同時還提高了審計的效率，為社保資金的安全保駕護航。

3.加強社保費的征收

我國社保費征繳條例規(guī)定，社保費的征收由稅務機關或社保經辦機構進行征收。但是由于沒有明確征收主體，使得各地的征收方式多種多樣，也影響了我國社會保障制度的可持續(xù)發(fā)展。近些年隨著一些國際組織倡導合并征收社保費和稅收的呼聲越來越高，由稅務機關進行社保費用的征收成為主流。通過稅務機關進行征收節(jié)省了行政資源，提高了行政效率，方便參保人員進行繳費，通過稅保的統(tǒng)一提高了征繳率，減少了社保欺詐、逃避繳納社保的問題。我國很多地方政府也通過稅務代收的實踐證明了稅費征收一體化的優(yōu)勢。使得社保資金實現(xiàn)收支兩條線管理，提高了社保資金的安全性;稅務機關代收后擴大了社保覆蓋面，社保費繳納率大大提高促進了社會保險基金收入增長，而且還降低了稅務部門的征稅成本，征收效率明顯提高。但是也應注意到稅務部門征收社保費用時涉及社保信息問題，應協(xié)調好稅務機關與社保經辦機構的信息數(shù)據交流及社保費征管資源的調配。

社保基金不僅關系著每個公民的利益，也關系著整個社會的穩(wěn)定與和諧。我國社保基金的規(guī)模不斷擴大，迫切要求對社保資金的監(jiān)管力度的加強，減少貪污挪用、違規(guī)操作的發(fā)生，保護政府公信力，保護廣大人民群眾的根本利益。社保基金的監(jiān)管還存在著諸如法律基礎比較薄弱、監(jiān)督體系不完備、內部控制和社會監(jiān)督力量不足等問題，本文通過分析社保基金監(jiān)管的問題提出了一些解決方法，希望對我國社會保障基金監(jiān)管體系的建設和完善有所幫助。

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