新形勢下政府投資項目跟蹤審計初探

管鴻雁

（宣城市審計局，安徽 宣城 242000）

目前審計機關對政府投資的公路、橋梁、土建、園林等基建項目工程結算審計的方式普遍采用事后審計。采用這種審計方式有利于核實項目資金投入與資產形成的真實性，簡化審計流程，降低審計成本和人力投入，便于監督管理；但是這種審計的最大弊端是被動性、滯后性的特點，發現問題后責任主體不明確，導致資金流失和損失的責任主體相互推諉。針對事后決算審計的問題，部分審計機關試行了跟蹤審計監督管理辦法，也取得了一定的成效。

1 跟蹤審計的做法

1.1 思路突破

堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，依法履行投資審計監督職責，提升投資審計質量，按照依法、規范、質量、廉潔的要求，樹立政府投資審計新思路，轉變政府投資審計新理念，實施對具有基礎性的、戰略性的重大公共投資工程項目審計全覆蓋，實現無盲區、無死角的審計監督，打造審計亮點和精品。對重點工程重點項目從立項到決算實施全程跟蹤審計監督，確保審計監督全覆蓋。

1.2 關注點突破

查處工程突出問題，緊盯關鍵環節。關注招標投標環節，重點查處未招先建、圍標串標等問題；關注合同執行環節，重點查處違規分包轉包等問題；關注現場施工環節，重點查處變更程序、隱蔽工程、施工質量、監理履職等問題。規范投資建設管理，保障工程質量。

1.3 觀念突破

樹立跟蹤審計就是“早發現問題、早解決問題、早減少損失”的觀念，目的是通過跟蹤審計及時發現建設過程中存在的問題，提出審計建議，完善投資審計制度，從根本上解決問題，把查找問題作為完善制度、正確決策的必要過程，實現投資績效審計全覆蓋，確保政府投資項目規范建設。

2 政府投資項目施工階段跟蹤審計的重點、難點分析

2.1 跟蹤審計角色定位理解不一

跟蹤審計作為一種監督形式有其自身的特殊性和局限性。一方面，它必須完全履行跟蹤審計的職責，另一方面，它必須服務于建設項目。在實際工作中，一些業主認為跟蹤審計是無論大事和小事，他們都必須參與決策。有些人甚至將這些政策難以處理的問題推向跟蹤審計人員，并要求審計人員在簽署意見之前表達他們的意見。由于跟蹤審計的頻繁參與，審計人員很容易偏離監控服務的目標并成為項目經理，違背了審計署及我省審計廳要求“對重大項目實施跟蹤審計，不直接參與項目建設的決策、管理和審批”的規程規定。

2.2 把握跟蹤審計內容重點

跟蹤審計內容重點有：1） 隱藏作品的真實準確性，導致后期無法驗證；2） 原地貌調查和證據收集記錄影響后期土方測量；3） 通過設計和更改高價結算行為的簽證等，這些對項目后續建設和項目成本產生重大影響。通過掌握這些重點內容，可以將全天候審計的審計跟蹤轉變為“審計焦點”的審計跟蹤，從而提高跟蹤審計的效率。

2.3 審計資料規范完整性困難

檔案資料的規范對于一個施工內容來說很容易，但是項目的所有內容卻難。在一些工作中，由于缺乏標準化的檔案材料和管理水平問題，數據易忽視。隨著時間的推移，查詢數據將非常困難，這極大地影響了審計業務的質量。

3 相應的對策

3.1 提升審計公務人員的思想道德修養

審計公務人員首先是代表國家為人民服務的公務員，這是所有公務人員進入公務系統的初衷，要不斷強化審計人員為人民服務的理念。與此同時，還要通過多種途徑不斷提升審計人員的思想道德修養。例如，集體學習“國學”經典，請賢德的名人做各種講座，帶領公務人員參觀監獄，聽取犯人們的懺悔，對于單位內的好人好事，工作勤奮認真的人員予以精神上或名譽上的褒獎。

3.2 完善政府投資項目跟蹤審計規范

審計署出臺了《進一步完善和規范投資審計工作的意見》，進一步規范和完善了政府投資審計工作，明確了跟蹤審計工作重點，是一個規范性文件，文件中沒有具體政府投資跟蹤審計操作性指南，建議制定全國、全省統一的投資審計管理辦法、具體操作規范、質量控制辦法，做到有法可依，有章可循，從而提高審計質量。

3.3 健全政府投資項目跟蹤審計制度

一要建立政府投資跟蹤審計評價制度。建立一套科學合理的審計評價標準，使審計人員能夠對政府投資政策落實的可行性、連續性和有效性等方面進行評價，避免主觀隨意性。二要建立審計風險防控制度。在跟蹤審計中必須加強審計質量控制，規范審計取證工作，降低審計風險。三要建立多部門協調機制，實現審計監督與各職能部門有機結合。按照中辦國辦《關于開展工程建設領域突出問題專項治理工作的意見》規定，審計、發改、財政、紀檢、監察、項目建設單位在加強政府投資領域監管中，各司其職，協助審計機關實施相關的審計監督工作，及時、準確、完整地向審計機關送交所需資料，并對資料的真實性、準確性負責。

4 結語

總之，對政府投資項目實施跟蹤審計不僅能有效的控制財政資金的使用情況、節約項目的投資資金、提高資金使用率，而且能保證投資項目的順利進行、提高政府的經濟效益，還可以保障信息的順利傳遞、監督項目，及時發現問題和處理問題，甚至可以防止腐敗現象。