公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建

陸小玲

新沂市人民醫(yī)院審計科 江蘇新沂 221400

我國是實行公立醫(yī)院內(nèi)部框架控制比較晚的國家，所以對于相關(guān)的理論知識以及實行經(jīng)驗比較少。近幾年來，相關(guān)的政府部門對于在公立醫(yī)院中實施內(nèi)部控制越來越重視，并且針對事業(yè)單位提出了一系列的規(guī)范文件，其中就包括公立醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)文件。作為公立醫(yī)院更應(yīng)該根據(jù)其規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，充分將其重要作用發(fā)揮出來。

1 存在于內(nèi)部控制中的問題

1.1 實施的環(huán)境較差

公立醫(yī)院想要實施內(nèi)部控制，環(huán)境的控制是其能夠順利執(zhí)行的重要基礎(chǔ)，其中就包括公立醫(yī)院文化、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、權(quán)責(zé)分配等等[1]。根據(jù)目前實施控制的情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境很差。首先醫(yī)院內(nèi)的工作人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，例如某公立醫(yī)院對于其認(rèn)識存在局限性，對于這項工作也不夠重視，并不把內(nèi)部控制工作當(dāng)成重點工作內(nèi)容。而是將工作的內(nèi)容直接劃分給財務(wù)部、保管部以及采購部執(zhí)行。這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制未能做到自上而下的實行，這樣做對于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮產(chǎn)生極大的阻礙。再者對于職能職責(zé)也沒有清晰的區(qū)分，就公立醫(yī)院而言，實行內(nèi)部控制在很大程度上會受到醫(yī)院各部門之間的配合程度影響。但是結(jié)合現(xiàn)實情況來講，大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都不夠合理。例如，某醫(yī)院內(nèi)部各個部門以及人員之間的職能職責(zé)劃分不夠清晰，所以公立醫(yī)院在進(jìn)行人員管理方面存在著一定的問題。雖然現(xiàn)在公立醫(yī)院也都是實行公開招聘的方式進(jìn)行人才的引進(jìn)，但是在進(jìn)行人員的錄取過程中，還是存在一部分由內(nèi)部關(guān)系進(jìn)到醫(yī)院工作的人員，這是導(dǎo)致醫(yī)院中工作人員素質(zhì)不能得到保障的原因所在。

1.2 內(nèi)部控制體系不夠完善

我國的公立醫(yī)院受國家財政部門的統(tǒng)一撥款，與其他普通的企業(yè)不同，公立醫(yī)院沒有激烈的市場競爭，所以公立醫(yī)院對于內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識，各個醫(yī)院對于適應(yīng)自己的內(nèi)部控制架構(gòu)也不清楚而且也不會進(jìn)行專門的研究，所以現(xiàn)階段我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制還在起步的階段，需要不斷的探究。大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系還沒有形成完整的框架，并沒有與風(fēng)險評估相關(guān)的體系。例如，某公立醫(yī)院的管理思維非常守舊，并不存在風(fēng)險意識。在進(jìn)行風(fēng)險的防范工作時，一般都是依靠于管理者的主觀意識以及管理者過往的職業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行工作命令的下達(dá)，并沒有專業(yè)的風(fēng)險評估體系執(zhí)行這部分的工作，沒有專業(yè)的風(fēng)險評估就會導(dǎo)致風(fēng)險的防范工作效果不好，所以醫(yī)院在運(yùn)行的過程中很有可能發(fā)生風(fēng)險，從而產(chǎn)生對醫(yī)院的不良影響。現(xiàn)階段對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作并沒有專門的設(shè)計，一般的醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制的實施時，都是以相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)計實施，而且一般內(nèi)部的控制工作都會被局限于財務(wù)以及資產(chǎn)的管理中，對于內(nèi)部的控制嚴(yán)重缺乏整體性，所以就會導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行活動時控制不夠準(zhǔn)確合理[2]。

1.3 監(jiān)督機(jī)制不健全

現(xiàn)在很多公立醫(yī)院都設(shè)立了自己的審計部，可以對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。但是還是存在著一些問題。首先審計部門獨立性較差，公立醫(yī)院想要開展醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，獨立審計是實行的基礎(chǔ)，不夠獨立的審計部門也不能將它的重要作用發(fā)揮出來。例如，在進(jìn)行公立醫(yī)院審計部門的建立時，審計部門在醫(yī)院中位置與其他部門平等，所以在進(jìn)行開展工作的過程中會存在其他部門不配合的情況[3]。審計工作的重點沒有明確規(guī)定，一般的醫(yī)院審計工作都是在事情結(jié)束后進(jìn)行審計，缺少事前審計以及事中控制的步驟。還有部分審計人員的綜合素質(zhì)不夠高，一般醫(yī)院的審計人員就是醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)人員或者其他的人員，這部分審計人員專業(yè)性不夠強(qiáng)，知識技能也不夠充足，專業(yè)技能以及水平需要提高。

2 內(nèi)部控制構(gòu)建的方式

想要進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)建，要做到以下幾個方面：第一是醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建。首先對于醫(yī)院內(nèi)部控制的意識要進(jìn)行提高，醫(yī)院的管理者要擺脫老舊的管理理念，進(jìn)行內(nèi)部控制意識的樹立，讓醫(yī)院的整體環(huán)境自上而下都充滿內(nèi)部控制的氛圍[4]。其次對于醫(yī)院內(nèi)各個部門的職能職責(zé)要劃分清楚，加大宣傳力度，增強(qiáng)每一個工作人員的內(nèi)部控制思想，將自己在內(nèi)部控制中工作的職能職責(zé)明確下來，準(zhǔn)確的知道自己的責(zé)任和義務(wù)，落實內(nèi)部控制工作。最后對于醫(yī)院人才的引進(jìn)要做到公平公正公開，嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)關(guān)系戶人員以及行賄走后門的人員。第二是將醫(yī)院內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。首先就是風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的設(shè)立，利用大數(shù)據(jù)等資源對醫(yī)院可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行評估，并針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對對策的分析，做到醫(yī)院的風(fēng)險評估與應(yīng)對。其次對于內(nèi)部控制活動進(jìn)行落實，在業(yè)務(wù)方面以及經(jīng)營管理方面均進(jìn)行有效的控制。第三是加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督。只有有效的監(jiān)督才能保證內(nèi)部控制工作的開展落實。公立醫(yī)院對于內(nèi)部控制的監(jiān)督工作可以設(shè)立專門審計部門，這樣可以與醫(yī)院的其他部門形成良好的制約關(guān)系[5]。

3 結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步與醫(yī)療單位不斷發(fā)展的過程中，醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制對于公立醫(yī)院的發(fā)展非常重要，但是根據(jù)公立醫(yī)院的實施情況來看，在實施的過程中還是存在許多問題。所以公立醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，在進(jìn)行完整的內(nèi)部控制體系構(gòu)建的同時要做好對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，這樣才能解決公立醫(yī)院現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面存在的問題，只有問題得到解決公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作才能發(fā)揮出更大的作用。