企業離任經濟責任審計中的問題及對策的研究

傅麗莎

泉州市正好財稅咨詢有限公司 福建泉州 362000

離任經濟責任審計是企業管理的重要組成部分，是保障企業資產完整的重要手段，只要加強過程審計、加強內部審計管理體制的完善，同時提高審計人員的專業素養，客觀工作對待審計工作，企業管理部門與企業審計部門應該全面配合，信息共享，只有這樣，才能提高企業離任經濟責任審計的準確性與有效性。

1 企業離任經濟責任審計中存在的問題

1.1 離經濟責任審計偏重于事后審計

離任審計，顧名思義就是在被審計人即將離任時或者已經離任后進行的審計，這種情況下，對于被審計人在任職期間發生的舞弊行為或者錯誤行為不能及時發現，不能采取應對措施進行止損，往往會導致企業資產的流失；由于事后才能發現，不便于企業及時了解情況，加強工作的透明度，不利于企業改進工作，加強風險管理；同時離任審計是在被審計人升職調動或者重新從事新的企業管理工作后進行的，對于原有的及現有的人事部門提供的在職經營業績與經濟責任的依據是不充分的，很難做到公平、客觀、準確，會給原有企業及現有企業帶來嚴重的損失。

1.2 審計時間跨度長，質量難以保證

在進行離任審計時，需要根據被審計人的整個任職期間的管理經營進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的甚至十多年，審計期間跨度大。其中對于有些國有企業來講，由于時間長，涉及層面較多，審計時間會更長。在這期間，企業內部管理變革、相關政策規定變化、相關項目人員變動、業務量發展迅速等主客觀原因，加之審計時間短、審計人員數量少等因素影響，審計工作強度大，要求高，審計質量難以保障[1]。

1.3 審計內容不全面，潛在風險比較大

當前的離任經濟責任審計只關注經營者在任職期內的行為是否合法合規，但對于企業離任人員來說，離任或者被調動的不確定性，增加了企業審計的難度。由于離任審計關乎企業的利益與離任者的發展，因此必須做到實事求是、客觀公布公正，但是由于時間緊，任務重，審計往往無法進行全面的財產清查盤點；可能導致審計范圍縮小，就本單位的業務收支、資產負債表、資金往來進行審計，無法翔實延伸到相關單位。

2 企業離任經濟責任審計的對策

2.1 健全企業內部的審計管理體制，加強過程審計

企業內部的監督管理體制是企業離任經濟責任審計的基礎前提，是確保審計順利進行的依據，也是審計有章可循的根本。制度健全，才能在執行過程中有據可依。首先由于離任審計的時間跨度大的弊端，因此在審計制度方面，應該加強過程審計，在每年度、甚至半年度實行內部經營審計，尤其是對于管理經營者來說，對于審計結果進行匯總，形成報告并放入相關的人事檔案中；在制度方面應該秉承依法審計的原則，規范審計的規范操作流程[2]。

2.2 掌握審計關鍵內容，革新審計的方法

企業離任經濟責任審計要求有據可依，要求具有代表性與真實性，有數據、有依據對于審計進行綜合評價。因此在有限的時間與繁重的審計任務量之間找到適度的平衡點。抓住關鍵部分，剔除一些具有較大偏差的內容。在方式方法上采取定性與定量的相結合，定性是制定關鍵的指標，進行概括性評價，并給出合理的建議報告；定量是在一定程度上將審計指標進行量化，這對于審計人員的專業素養與綜合素養要求十分高。在審計內容上，首先應該關注企業資產狀態，是否存在流失或浪費的現象；其次檢查債權債務情況，是否存在挪公款另作他用，刻意隱瞞、虛假上報等問題。只有全面檢查才能確保審計工作的全面性、有效性、準確性，提升審計工作的效率[3]。

2.3 合理配置審計人力資源

企業應合理配置審計人力資源，提高審計人員的專業能力、職業道德和職業審慎，以滿足不同類型的審計活動需求。

（1）苦練內功，加強審計人員能力建設。加強企業審計部門的人力資源建設，通過企業人員內部調配和自身培養，提升審計部門的業務能力。根據企業規模和審計需求，可以配備數量合理的審計人員。根據企業主要經營業務和審計活動內容，可以優化審計人員的專業配比，逐步形成以財務為基礎，涵蓋信息化、法律、建設學等多學科的審計專家庫。

（2）借助外力，提升審計工作效率。在人員不足或者資源緊缺的時候，企業的審計部門可以通過采購社會審計資源來完成經濟責任審計任務，并不會影響審計工作的客觀性和獨立性，還能提高審計效率。

2.4 規范經濟責任審計程序，做到依法審計

經濟責任審計工作過程中，應嚴格的按照法定的工作程序、工作方式和工作標準進行工作的開展。在審計計劃——審計實施——審計報告這一過程中，應給予細致、明確的管理和規定，并及時的出具審計報告、決定書等書面材料。同時，還應做好審計現場的管理工作，將現場責任人的分工及責任進行明確的界定，并將每日的審計業務工作量進行細致的定額管理，嚴格的控制審計工作的進度及發展。最后，還應嚴把審計質量關，一方面在從審計通知下發到審計報告出具的這一過程中，都應嚴格的按照法定程序進行。另一方面，不放過任何一條審計線索，堅持深究細查，準確規范的進行法規條款的引用和意見建議的提出，使審計結果的質量得到進一步的強化。

3 結語

隨著我國企業管理制度的逐步發展與健全，企業對于管理者在離任過程中的經濟責任審計問題越來越重視，這不僅是企業內部規模擴展的需要，也是加強企業內部管控的必要手段。