基于會計風險下的審計工作研究

萬艷萍

云南省玉溪市江川區(qū)前衛(wèi)鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院 云南玉溪 652602

基于會計風險的審計工作是促進企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)、維護單位資產(chǎn)利益的重要手段，在規(guī)范會計管理流程、提升單位風險防控水平等方面發(fā)揮了保障作用。要求審計人員站在企業(yè)管理全局視角，保障單位賬實相符，針對企業(yè)內(nèi)部的入庫、出庫、消耗、盤存等數(shù)據(jù)進行審核校對，為財務(wù)管理的順利開展提供事實依據(jù)。

1 審計風險概念與基于會計風險下的審計工作現(xiàn)存問題

1.1 審計風險的概念與主要特征

審計風險是指審計人員未能審查出財務(wù)報表中存在的重大錯報問題，出具無效審計意見形成的風險，包含固有風險、控制風險與檢查風險等類型。要求審計人員采取有效措施防范固有風險與控制風險，實現(xiàn)審計風險的最小化[1]。

審計風險主要包含以下三種特點：其一是客觀性，即指審計風險是客觀存在的，只要開展審計工作就必然面臨著一定的風險；其二是普遍性，審計風險是貫穿在審計工作各環(huán)節(jié)當中的，即使在審計工作結(jié)束后也有可能出現(xiàn)審計風險；其三是可控性，雖然審計風險是客觀、普遍存在的，但可以借助有效手段進行風險控制、消除風險，降低審計風險發(fā)生的幾率。

1.2 審計工作現(xiàn)存主要問題

（1）工作理念滯后性。“互聯(lián)網(wǎng)+”在社會各領(lǐng)域的滲透加速了審計系統(tǒng)的信息化建設(shè)，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段推進了原有審計系統(tǒng)的革新，為審計工作提供了更加豐富的信息資源，然而仍有部分單位缺乏對審計系統(tǒng)信息化建設(shè)重要性的明確認知，審計工作的智能化水平與實際效率仍有待提升。（2）管理水平低效性。當前多數(shù)審計工作人員秉持著舊有工作理念與管理手段，在開展審計工作的過程中缺乏細節(jié)管控，導(dǎo)致整體管理水平呈現(xiàn)出低效性特征。同時，部分企業(yè)在審計制度建設(shè)層面呈現(xiàn)出嚴重不足的問題，審計制度體系存在滯后性特點，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與會計管理需求，進一步弱化了審計工作審查與監(jiān)督職能的發(fā)揮。（3）缺乏監(jiān)督考核機制。部分企業(yè)的財務(wù)部門往往缺乏健全的監(jiān)督考核機制，僅局限于審查數(shù)據(jù)的真實性，忽略了相關(guān)數(shù)據(jù)的完整度，缺乏對實物的核查比對，一定程度上降低了會計工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)、資金流轉(zhuǎn)涉及到多個環(huán)節(jié)，而當前審計工作僅限于完成數(shù)據(jù)信息的匯總整理，并未針對管理信息進行深入剖析，進一步阻礙了審計效能的發(fā)揮。

2 基于會計風險下的審計工作優(yōu)化策略探討

2.1 更新審計工作理念，深化審計項目了解

為有效化解企業(yè)內(nèi)部存在的會計風險問題，企業(yè)應(yīng)當明確認識到審計工作的重要性，圍繞其戰(zhàn)略發(fā)展目標、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、整體發(fā)展規(guī)模進行內(nèi)部審計機構(gòu)的優(yōu)化配置，選拔與崗位資質(zhì)相符合的審計人員，并劃撥充足經(jīng)費用于審計機構(gòu)的日常運營，強化審計部門與財務(wù)等其他部門間的獨立性，為審計工作的順利開展創(chuàng)設(shè)良好的前提條件。同時，企業(yè)應(yīng)當依照業(yè)內(nèi)標準細化審計項目的具體類別，在開展審計工作之前組織工作人員進行被審計會計項目的綜合評估，定義高、低風險項目類別，完善審計前期準備工作。

2.2 健全風險控制體系，完善基本制度要求

完備的制度體系建設(shè)是保障審計工作開展的重要前提，企業(yè)應(yīng)圍繞審計工作進行制度體系的重構(gòu)，切實結(jié)合其內(nèi)部存在的主要會計風險進行相應(yīng)管理制度的構(gòu)建，保障審計工作的標準化、規(guī)范化開展。首先應(yīng)當進行現(xiàn)有基礎(chǔ)制度的整合，引導(dǎo)會計人員積極參與到審計管理制度的設(shè)計中，建立標準化、常規(guī)化審計風險控制流程，保障相關(guān)控制管理制度能夠發(fā)揮實效性。其次應(yīng)當完善審計風險管理制度體系，注重協(xié)調(diào)不同部門、科室進行內(nèi)控管理制度、績效評估制度的完善建設(shè)，在拓展會計職能的同時強化審計管理制度與其他制度的緊密銜接，滿足會計風險管控的基本需求。最后還應(yīng)當強化審計風險管控制度的可行性，完善審計風險制度的執(zhí)行機制，在各部門之間構(gòu)建直接的信息傳遞、溝通對接渠道，提升審計工作效能[2]。

2.3 強化審計監(jiān)督考核，提高審計工作效率

在常態(tài)化檢查核驗的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)當針對企業(yè)庫存、資金運轉(zhuǎn)情況進行抽查，及時審核會計上報數(shù)據(jù)、校對其中存在的質(zhì)疑問題，并督促會計人員解決現(xiàn)存問題。審計人員不僅需要完善會計數(shù)據(jù)的收集整合工作，同時也需要進行流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的精細化分析，依據(jù)價格、規(guī)格、批次等信息為財務(wù)管理工作提供有價值的參考意見，充分參與到采購、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)尋求到其中存在的問題，督促會計人員認真履責、尋求風險防控策略，并將工作成果及時向管理部門進行反饋，以此提升審計工作效能、提高審計工作效率。

2.4 引入信息管理系統(tǒng)，加強審計人員培訓

企業(yè)應(yīng)當推進會計風險審計的信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)重要指令、意見的快速傳達，依托大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段整合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、會計數(shù)據(jù)，為審計人員提供更加直觀的內(nèi)部信息[3]。還應(yīng)當注重加強審計人員的職業(yè)技能與信息技術(shù)技巧培訓工作，引導(dǎo)審計人員定期接受最新管理理念、審計工作技巧的學習，深化其會計審計理論認知，以便更好地適應(yīng)不同會計業(yè)務(wù)風險，并在審計實踐活動中進行工作能力鍛煉，借助內(nèi)部激勵機制的建設(shè)強化審計人員的會計風險意識，進一步提升其綜合素養(yǎng)能力；同時應(yīng)引入可靠信息技術(shù)進行員工培訓，引導(dǎo)審計人員提高對信息系統(tǒng)操作技能的掌握水平，確保其能夠有效運用收集到的信息滿足多元化會計風險審計業(yè)務(wù)的需求，進一步提升審計工作水平與效率。

3 結(jié)語

審計人員務(wù)必要秉持著會計風險防控意識，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際挖掘出會計工作中存在的風險與問題，推動審計工作理念的革新與工作模式的創(chuàng)新，明確審計工作對于企業(yè)風險防控的重要意義，從而提升會計管理效能，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。