新稅制下個人所得稅納稅籌劃研究

摘 要：我國新個人所得稅法自2019年1月1日起全面實施，從一年多的實踐看，新個稅法確實給稅收體制、經濟發展和社會穩定帶來了較好的效應，同時也暴露出一些不足之處，新個稅法仍有完善的空間。

關鍵詞：新稅制;個人所得稅;納稅籌劃

一、 引言

新個稅的實施，有利于調節勞動者收入分配，縮小貧富差距，科學合理地配置社會資源;有利于減少勞動者稅負，增加收入;有利于間接增加對勞動者的激勵，調動勞動者的積極性，促進生產力。在這種情況下，企業如何在依法納稅的前提下，依照實施細則規范納稅行為;如何結合企業和個人的實際，做出科學而合理的納稅籌劃工作;如何在降低稅收風險的情況下，創造更大的經濟效益，促進企業的可持續發展，充分實現國家、企業和個人三者之間的利益最大化。

二、 個人所得稅納稅籌劃的重要性

（一）符合當前時代發展需求

社會經濟在快速發展的同時，市場經濟環境也在快速發生變化，各項經濟宏觀調控戰略方針不斷優化改革，針對當前我國納稅人的實際情況，完善相應的稅法政策，并進一步實施，促進所得稅納稅籌劃與社會經濟發展以及稅法、稅收政策相符合，這是符合當前時代發展的要求的。

（二）優化、減輕個人稅務壓力

具體到納稅實施上，比如個人所得稅當中的個人經營所得，其規定可以扣除相關的成本或費用后再進行繳稅，利潤的實際合理支出，主要包括費用、成本、稅務以及損失等方面，這些都是可以在核算所繳納稅額前抵扣。稅法當中還涉及相關計稅標準。對于納稅人而言，綜合以上因素，熟悉稅務法律與政策，并合法利用各種優惠進行稅務籌劃，能在一定程度上能夠極大緩解納稅人的納稅壓力，合法實現個人經濟效益，促進個人產業健康穩定發展。

（三）提高企業的整體發展水平

企業股東、管理人員、工作人員等是企業的主要人員，這些人也是個人所得稅納稅的主要對象，合法、合理為該部分人員進行稅務籌劃，將有利于該人員的積極性，能夠讓他們發揮主觀能動性。在納稅籌劃過程中，企業的管理人員、財務人員針對實際情況，針對企業內部結構與職工的實際分配狀況，進行稅務籌劃，針對管理人員和企業員工的薪資狀況，完善其內部交流工作流程，不斷強化個人所得稅籌劃，從而增加企業的凝聚力，為企業健康穩定的發展提供保障。

三、 新稅制下個人所得稅納稅籌劃措施

（一）樹立正確的納稅籌劃意識

納稅人在進行生產、勞動、交易或進行其他經濟行為過程中，在保障其自身合法權益的基礎上，要充分認識到并不能為了少繳納稅收而采取各類措施，不能為了少交而少交，而不去合法、合理地籌劃。太注重避稅環節，也會對整體經濟效益產生一定的影響，個人整體經濟效益也會逐漸降低，甚至還有法律風險。因此，正確的納稅籌劃意識應當是建立在合法的基礎之上，所有的稅務籌劃均應符合我國稅法與稅收政策的規定與要求，而不能違反。當然也要意識到，國家鼓勵合法、合理的稅務籌劃，因為，在合法、合理的前提下盡量減少、優化個人所得稅稅務，以使得個人與國家的權益和諧共存，這也是值得提倡的。

（二）建立征管制度，減少征稅成本

目前我國個稅申報繳納采用自行申報和代扣代繳兩種方式，部分群體的收入來源和種類難以查實，專項扣除信息的真實性難以保證，對上述信息的核實查驗需要大量人力和時間投入，使征稅程序更加復雜、征稅成本進一步增加，且國家和政府尚無有效手段進行干預調解。為改善這一現象，我國需建立覆蓋全社會的個人信用系統，提高稅務部門、銀行、財政、公安、海關等各部門間信息的共享程度，建立聯動機制，全面掌握居民納稅信息。

（三）加大對偷逃稅行為的懲治力度

我國懲處偷逃稅的制度不夠嚴厲，且執行也不嚴格。按照現行的稅收處罰制度規定，偷逃稅者即使受到了懲罰，與他們所獲得的利益相比較也只是九牛一毛。這種導致偷逃稅低成本高回報的稅收制度缺陷，客觀上助長了國民偷逃稅行為，也是社會上的高收入人群如明星等，其偷逃稅行為一直得不到有效遏制的主要原因。要讓居民意識到納稅是每個公民應盡的義務，如果有偷稅漏稅行為必須受到相應的懲罰。對查處的偷逃稅行為，要增加執法的力度，加大罰款數額，參照一些西方發達國家的做法——只要有偷逃稅行為，就使其傾家蕩產，對構成犯罪的，還要依法追究其刑事責任，并進行全社會曝光，起到“罰一儆百”的效果，以維護法律的嚴肅性。

（四）充分利用國家和地方相關優惠政策

國家相關部門頒布與實施個人所得稅的主要目的是促進社會健康穩定發展，從而最大限度上滿足社會發展的需求，同時，也是為了優化稅務結構，為減輕納稅人的負擔提供了相應的空間。這里面，會涉及很多個人所得稅納稅的優惠政策，比如只要是獨生子女的家庭，在出具相關有效證明的情況下，便可以享受相應的納稅優惠或相應抵扣。

（五）推行無現金交易

為了完善個人所得稅的稅制體系，我國必須對資金結算系統進行優化升級，推行無現金交易，盡可能使用銀行卡和支票等實名制的結算方式，以使公民的收入情況全部記錄和歸集到結算系統之中，稅務機關可以通過系統聯網對稅源進行監管，從而有效堵塞稅收漏洞，防止稅款流失，使公平原則在稅收開展過程中得以體現。

四、 結束語

社會經濟在快速發展的同時，個人所得稅政策的實施對社會及人們的生活有著重要的影響。因此，納稅人應當在相關法律允許的前提下，采取恰當的納稅籌劃，為個人合理節稅、實現經濟利益，同時不違反國家稅收法律，增進國家稅收，這也是個人與國家關系和諧的內容之一，同時也是重要的內容。

參考文獻：

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作者簡介：

馬英，九三糧油工業集團有限公司。